Отчет по практике в ТОО «Металлургремонт»

Движение материалов в  ТОО «Металлургремонт» отражается в специальных ведомостях с отражением сальдо на начало и конец месяца.

На всех материально –  ответственных лиц на предприятии  оформляют «Договор о полной материальной ответственности»

Этот документ является юридическим  и предприятие в случае споров вполне может подать в суд на работника.

По теории бухгалтерского учета данные ведомости переносится  в Журнал – ордер № 10, но в ТОО  «Металлургремонт» В виде небольшого количества операций, данные из ведомости  переносятся в Главную книгу.

Таблица: «Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету  ТМЦ»

Содержание хозяйственной  операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
Приобретены материалы через  подотчетных лиц.		205	333
Поступили материалы от поставщиков.		205	671
Списаны: Материалы в основное производство Топливо		901 821	201 203

Счета учета материальных запасов

20	Материалы
201	Сырье и материалы
202	Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали
203	Топливо
204	Тара и тарные материалы
205	Запасные части
206	Прочие материалы
207	Материалы, переданные в  переработку на сторону
208	Строительные материалы  и другие

УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

Заработная плата в  ТОО « Металлург ремонте» начисляется  на компьютере

На предприятии существует несколько видов оплаты труда 

ИТР: Оклады + премия

Рабочие ОГМ: Повременно –  Премиальная система оплаты труда 

Рабочие МОЛ - Оклады

Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются  и разрабатываются на предприятии  самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.

На предприятии ведется  соответствующая первичная документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, донорских  справок, оплата государственных обязанностей

После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются  в папки и служат основаниям для  определения средней заработной платы, начислений пенсий.

Из начисленной заработной платы согласно Кодексу « О  налогах и других обязательных платежей в бюджет » Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ННПФ (Независимые  накопительные пенсионные фонды) – 10 % Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов) .

Не выданная в срок заработная плата депонируется.

Виды начислений по заработной плате:

Оклады берутся из штатного расписания

Тарифные ставки из положений  по заработной плате 

За вредность 8% от тарифной ставки (тариф* количество отработанных часов) доплачиваются газорезчикам и электросварщикам.

За классность –25% от тарифной ставки – водителям первого класса , 10% водителям второго класса. В  настоящее время после спец расчета  эта доплата введена в тарифную ставку.

За расширение зоны обслуживания от 30 – 50 % оклада , тарифной ставки –  работникам совмещающим профессии.

Расчет оплаты повестки в  военкомат:

Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине вызова в военкомат. За ним сохраняется  средний заработок.

Таблица: «Заработная плата  за расчетный период»

Определяем средний дневной  заработок с учетом показателей  совокупной заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного периода. 

Совокупную сумму заработной платы делим на фактическое количество отработанных дней.

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в качестве доплаты  оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все остальные  оплачиваются в размере не превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 8230 тенге за каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную плату с учетом показателей предыдущего  расчетного периода.

Отпускные оплачиваются и  предоставляются в календарных  днях. Отпускные предоставляются  по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для определения суммы  отпускных берется средний дневной  заработок.

В случае когда работник отработал полностью расчетный  период в определении среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

Например: Работник уходит в  отпуск на 28 дней, расчетный период отработан полностью, в течение  предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход  – 70 000 тенге. Как было выше сказано  в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. – 29,66 (дней/ месяц)

Расчет будет следующим:

70 000 (тенге) / 12( месяцев) = 5833,33 (тенге / месяц)

5833,33 (тенге/ месяц) / 29,66 дней  / месяц) = 196,67 (тенге / день)

196,67 (тенге / день) *28 дней = 5478,76тенге 

Сумма отпускных к оплате 5478,67 тенге

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении оплачивается аналогично оплате отпускных, только здесь  берется не полный отпуск, а в  соответствии с его фактически отработанными  днями.

Удержания из заработной платы:

Расчет индивидуального  подоходного налога с заработной платы работников

Сумируем заработок с  начала года за вычетом 10 % пенсионных отчислений

Отнимаем Месячные расчетные  показатели ( 823 за каждый месяц с  начала года)

Сумму облагаемого дохода умножим на коэффициент месяца, в  котором делаем расчет. Получаем величину облагаемого дохода

Рассчитываем по таблице  исчисления индивидуального подходного налога годовую сумму налога.

Годовую сумму налога делим  на коэффициент данного месяца.

От полученной суммы отнимаем суммы налога за предыдущие периоды (месяца)

Таблица «Исчисление индивидуального  подоходного налога с доходов  работников в зависимости от размера  заработной платы».

Год	Месяц	Сумма зар. пл.	Кол- во отр. дней
1	2	4	5
2001	Октябрь	6800	20
2001	Ноябрь	7000	21
2001	Декабрь	4800	16
2002	Январь	8000	22
2002	Февраль	7500	21
2002	Март	6300	20
2002	Апрель	9000	22
2002	Май	10200	22
2002	Июнь	11000	23
2002	Июль	4800	10
2002	Август	8000	20
2002	Сентябрь	9200	21
Итого:		92300	238

До 15-кратного годового расчетного показателя	5 процентов с суммы  облагаемого дохода
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 10 процентов  с суммы, превышающей его
От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя	Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов  с суммы, превышающей его
От 600-кратного и свыше	Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 30 процентов  с суммы, превышающей его

Профсоюзные выплаты 1 % от начисленной  заработной платы

Обязательные пенсионные платежи в ННПФ

Алименты по исполнительным листам от судоисполнителя.

Штрафы по постановлениям высылаемым из административных органов

Прочие удержания и  заработной платы по заявлениям работников ( Ссуды , коммунальные услуги, кредиты)

Расчет сдельно – премиальной  системы оплаты труда

При сдельно – премиальной  системе оплаты труда Заработная плата складывается из основного  сдельно прямого плюс премия за выполнения нормы выработки продукции.

Например: На предприятии  установлена норма выработки  за месяц в размере 100 штук изделия. Расценка одной штуки изделия  равняется 75 тенге. Работник выполнил эту норму и ему помимо основного  заработка начисляется премия за месяц равняемая 30 % его основного  заработка.

Расчет:

75 тенге * 100 штук = 7500 тенге

7500 тенге * 30% = 2250 тенге

7500 тенге + 2250 тенге = 9750 тенге – Сумма начисленной  заработной платы. 

УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ.

Таблица «Налоговый календарь  на 2002 год»

Вид налога	Форма отчетности	Срок предоставления отчетности	Сроки платежей
1	2	3	4
НДС	Декларация	Не позднее 15 числа:
Ежемесячно если средне месячный платеж за квартал превышает 1000 МРП	Текущие платежи - 25 числа  текущего месяца и 5 числа следующего месяца
Ежемесячно если СПК больше 500 МРП	Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
Ежеквартально если СПК меньше 500 МРП
Корпоративный подоходный налог	Форма 5A-справка о предполагаемой сумме налога	До 20 января	До 20 числа каждого месяца (за январь не позднее 25 числа)
Форма 5Б-предварительный  расчет налога	До 15 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным	До следующего авансового платежа - платеж суммы превышения налога над суммой внесенных авансовых  платежей.
Форма 5B-расчет налога от дооценки основных средств (ОС)	До 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена дооценка ОС	В течение следующего месяца с момента дооценки ОС
Налог на имущество	Расчет текущих платежей	До 15 февраля текущего года	До 20 февраля, 20 мая, 20 августа, до 20 ноября равными частями

Налог на имущество	Декларация	До 31 марта года, следующего за отчетным	В течение 10 дней после предоставления декларации, но не позднее 10 апреля - уплата фактической суммы налога или  возврат переплаты
Социальный налог	Декларация	Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Ежемесячно, не позднее 15 числа  следующего месяца
Земельный налог	Декларация	До 1 июля текущего года (для  несельскохозяйственных землепользователей)	20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года - равными  частями

ТОО «Металлургремонт» осуществляет расчеты с бюджетом по различным  видам платежей: подоходному налогу с юридических и физических лиц, НДС. Земельному налогу, налогу на имущество, и так далее. В соответствии с  налоговым кодексом Р.К. Учет расчетов с бюджетом ведется на счетах подраздела 63 « расчеты с бюджетом» По кредиту счетов отражается информация о кредиторской задолженности по выплачиваемым налогам и суммы, причитающиеся к взносу, то есть начисленные за отчетный месяц, а  по дебету - суммы, начисленные, подлежащие зачету или фактически перечисленные  суммы в бюджет.

Счет 631 «Текущий подоходный налог к выплате» предназначен для  отражения начисленных и перечисленных  сумм подоходного налога с юридических  лиц объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом  вычетов и льгот. По кредиту счета 631 отражается сумма подоходного  налога, причитающаяся к взносу в  бюджет в корреспонденции со счетом учета денежных средств

(441, 451, 452, 431, 432 и так далее) 

Счет 632 «Отсроченный подоходный налог» предназначен для учета информации о налоговом платеже, определенном от сумм временных разниц, возникающих  в результате различий в требованиях  бухгалтерского и налогового учета 

Счет 633 «НДС» предназначен для отражения операций по расчетам с бюджетом по НДС. НДС относится  к косвенным налогам и представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости создаваемой  на всех стадиях производства товаров (работ и услуг)

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет определяется как разница  между сумами налога, полученного  от покупателей и заказчиков за реализованные  им товары (товары и услуги) и суммами  налога уплаченного поставщикам  и подрядчикам за материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых  относится на издержки производства

по кредиту счета 633 в  корреспонденции со счетами 301,302 отражается сумма НДС по предъявленным счетам покупателям и заказчикам за реализованную  продукцию (работы и услуги) и прочие активы. По дебету счета 633 отражается сумма НДС, подлежащая зачету в корреспонденции  со счетами учета денежных средств(441, 451, 452, 431,)