Отчет по практике в ЗАО «Соллэкс»

Договоры и соглашения, заключаемые  ЗАО «Соллэкс» на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах, мемориально-ордерных формах учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.0».

Действующая учетная политика ЗАО  «Соллэкс» представлена в Приложении 3.

 

 

2. Действующая  система бухгалтерского учета

2.1. Учет  уставного капитала

 

Уставный капитал ЗАО «Соллэкс»  составляет 3257 тыс. руб. и сформирован  путем внесения денежных средств  в кассу предприятия.

Формирование уставного капитала в ЗАО «Соллэкс» отражено следующими проводками:

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал» - Д-т  сч. 85 «Уставный капитал»  - на стоимость начисленной доли участника за счет уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала при выходе участника из состава учредителей в бухгалтерском учете отражается записями:

Д-т сч. 85 «Уставный капитал» - К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - на стоимость начисленной доли участника за счет уставного капитала;

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал» - К-т сч. 51 «Расчетный счет» - выплата части доли участнику денежными средствами.

Добавочный капитал ЗАО «Соллэкс»  включает суммы прироста стоимости  внеоборотных активов в результате дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

Порядок использования добавочного  капитала определяют собственники - учредители (участники) предприятия. По рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется до принятия решения собственником о его распределении на счете 83 «Добавочный капитал». Для учета элементов, составляющих данный капитал (дооценки внеоборотных активов; эмиссионного дохода и др.).

Примеры бухгалтерского учета добавочного  капитала отражены в табл.2.1.

Таблица 2.1

Типовые операции ЗАО «Соллэкс»  по учету добавочного капитала

Вид операции	Содержание хозяйственной операции	Отражение в учете
		Дт счета	Кт счета
Учет операций по образованию и  увеличению добавочного капитала	Отражена дооценка внеоборотных активов (с одновременным уменьшением суммы прироста на сумму увеличения амортизации основных средств	01, 07, 08   83	83   02
	Отражены вклады в имущество  предприятия, полученные от участников	08, 51	83
Учет операций по уменьшению и использованию  добавочного капитала	Увеличен уставный капитал	83	80
	Отражена уценка основных средств, если ранее по данным объектам на этом счете была отражена их дооценка	83	01
	Отражено использование суммы  дооценки основных средств при их продаже и прочем выбытии	83	84

2.2. Учет  основных средств

 

При учете основных средств их движение в ЗАО «Соллэкс» оформляется  при помощи стандартных документов, формы которых утверждены Госкомстатом РФ.

Поступление основных средств возможно на возмездной и безвозмездной основе. В первом случае делается запись:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Во втором случае, если основные средства вносятся в уставный капитал:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 75.1 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» 

Если основные средства просто получены безвозмездно, делается запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98.2 «Доходы будущих  периодов. Безвозмездные поступления».

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Основанием для оформления бухгалтерских  проводок при поступлении основных средств в ЗАО «Соллэкс» является Акт приемки-передачи объекта основных средств (Форма № ОС-1), в некоторых случаях – Форма № ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».

В акте приемки-передачи указывается  характеристика объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания объекта, его соответствие техническим условиям и другое.

Акт приемки-передачи составляют на каждый объект основных средств в отдельности. При одновременном принятии инструментов, хозяйственного инвентаря, составляется общий акт. К акту приемки-передачи прилагается необходимая техническая документация (паспорта, спецификации, рабочие инструменты и так далее).

Аналитический учет в ЗАО «Соллэкс»  ведется с помощью ППП «1С: Бухгалтерия 8.0». В документах «Ввод в эксплуатацию основных средств» и «Передача основных средств» выбор печатной формы осуществляется автоматически в зависимости от того, какие объекты указаны в табличной части документа.

Учет амортизации основных средств  ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» методом накопления.

Объекты основных средств выбывают и списываются с баланса ЗАО  «Соллэкс» в следующих случаях:

1. продажа;
2. безвозмездная передача;
3. списание в случае морального и физического износа;
4. ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
5. передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.

Результаты списания выбывших объектов основных средств в бухгалтерском  учете отражаются в развернутом  виде на счете 91 «Прочие доходы и  расходы», по дебету которого учитывается остаточная стоимость основных средств и затраты по их выбытию, а по кредиту - сумма выручки от продажи и другие виды дохода, компенсирующие расходы предприятия по выбытию основных средств.

 

2.3. Учет  товарных запасов

2.3.1. Аналитический  учет товаров в запасе на складе и в бухгалтерии

 

В торговых организациях аналитический учет товаров ведется:

• по хозяйствующим субъектам, являющимся юридическими лицами, и их обособленным подразделениям;
• по каждому хозяйствующему субъекту - по материально ответственным лицам;
• по каждому материально ответственному лицу - по ассортименту товаров;
• в удобном для организации разрезе.

В ЗАО «Соллэкс» учет ведется по каждому материально ответственному лицу – по ассортименту товаров.

 Аналитический учет поступления товаров (образования товарных запасов) в оптовой торговле ведется на складе и в бухгалтерии. Перечень унифицированных документов, используемых в аналитическом учете товаров ЗАО «Соллэкс», представлен в табл.2.2 и соответствующих приложениях.

Таблица 2.2

Формы первичной учетной документации по учету товарных операций

(на основании Постановления  Госкомстата России от 25.12.98. №132)

№ формы	Наименование формы
ТОРГ-1	Акт о приемке товаров
ТОРГ-2	Акт об установленном расхождении  по количеству и качеству при приемке товарно- материальных ценностей
ТОРГ-3	Акт об установленном расхождении  по количеству и качеству при приемке  импортных товаров
ТОРГ-4	Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика
ТОРГ-5	Акт об оприходовании тары, не указанной  в счете поставщика
ТОРГ-6	Акт о завесе тары
ТОРГ-7	Журнал регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары
ТОРГ-9	Упаковочный ярлык
ТОРГ-10	Спецификация (Приложение 4)
ТОРГ-11	Товарный ярлык (Приложение 5)
ТОРГ-12	Товарная накладная (Приложение 6)
ТОРГ-16	Акт о списании товаров (Приложение 7)
ТОРГ-18	Журнал учета движения товаров  на складе
ТОРГ-26	Заказ
ТОРГ-27	Журнал учета выполнения заказов  покупателей
ТОРГ-28	Карточка количественно- стоимостного учета  (Приложение 8)
ТОРГ-29	Товарный отчет (Приложение 9)
ТОРГ-30	Отчет по таре

 

А) Аналитический учет в местах хранения (на складе).

Документальное оформление поступления  товаров осуществляется в соответствии с требованиями Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10 июля 1996 года №1-794/32-5. Основанием для отражения операций по поступлению товаров являются унифицированные формы первичной учетной документации.

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли - продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Передача товара от поставщика к  покупателю оформляется товаросопроводительными  документами, предусмотренными условиями  поставки и перевозки товара. Это  могут быть накладные, товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные, счета, счета-фактуры.

Товары, приобретаемые организацией торговли для перепродажи, могут  поступать непосредственно к  ней на склад, а могут приниматься  торговой организацией вне собственного склада.

Осуществляя приемку на своем складе, организация торговли может заверить сопроводительный документ своим штампом, в этом случае не требуется доверенность. Проставление штампа на сопроводительном документе означает, что торговая организация приняла товары.

Если же приемка осуществляется вне склада покупателя (на складе поставщика, на железнодорожной станции, пристани, в аэропорту), то получение товара осуществляется материально-ответственным лицом организации торговли по доверенности, обязательно с предъявлением паспорта. Доверенность является необходимым документом, она подтверждает право материально-ответственного лица торговой организации на получение товара.

Документами первичного учета, на основании  которых принимаются на оптовый  склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию ЗАО «Соллэкс».

В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем переносятся в учетные регистры по учету товаров. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям.

Учет поступления товаров на склад торгового предприятия может быть организован разными способами в зависимости от способа хранения товаров (партионный или сортовой).

Сортовой способ учета  товара. Сортовой способ учета на складах применяется в том случае, если хранение товаров организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному.