Отчет по практике в ЗАО «ВЭМ Лизинг»

 

По данным аналитической  таблицы, видно, что нераспределенная прибыль ЗАО «ВЭМ Лизинг» в 2011 году выросла на 965,6 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, а по сравнению с 2009 годом на 1008,8 тыс. руб., но этот показатель не покрывает сумму краткосрочных обязательств, которая выросла в анализируемом периоде по сравнению с 2010 годом на 58074 тыс. руб., в 2009 году на 64500 тыс. руб.

Значительное  место в составе краткосрочных  обязательств занимает кредиторская задолженность как в 2011 году, так и в 2010 и 2009 годах, основную часть составляет задолженность поставщикам и подрядчикам которая в 2011 году увеличилась на 58005 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом и на 64500 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.

Задолженность перед персоналом организации в  анализируемом периоде снизилась  на 19 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, так же уменьшилась задолженность перед государственными внебюджетными фондами в 2011 году.

Задолженность по налогам и сборам ЗАО «ВЭМ Лизинг» в 2011 году выросла по сравнению с 2010 годом на 9 тыс. руб. Кредиторская задолженность перед прочими кредиторами значительно увеличилась по сравнению с предыдущими периодами.

 

 

2. Основы организации бухгалтерского учета

 

Бухгалтерский учет в ЗАО «ВЭМ Лизинг» сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности ФЗ №129 от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/08.

В ЗАО «ВЭМ Лизинг» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Реестрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера, вспомогательные ведомости, разработочные таблицы, главная книга.

ЗАО «ВЭМ Лизинг» использует универсальную систему «1С: Бухгалтерия 8.2». Она может поддерживать различные системы и методологии учета.

В ЗАО «ВЭМ Лизинг» также имеются разработанные руководителем должностные инструкции для каждого работника. Они включают в себя следующие пункты: общие положения, функциональные обязанности, права, ответственность, условия работы, право подписи.

Бухгалтерия предприятия  обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в  учетных регистрах, составление  отчетности. Структура зависит от объема и сложности учетной работы. В ЗАО «ВЭМ Лизинг» выделяют следующие структурные единицы:

• по учету основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей
• по учету расчетов и издержек обращения
• по учету приобретения и реализации товаров
• по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами
• по учету расчетов с рабочими и служащими
• по учету остальных операций и составлению отчетности.

На основании приказа  руководителя ежегодно формируется  учетная политика. Учетная политика предназначена для целей бухгалтерского учета. Она составлена очень кратко. В ней присутствует обязательный минимум: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для бухгалтерского учета; формы бухгалтерского учета; организационной формы бухгалтерского учета; отчетного периода, правила документооборота и технологии обработки учетной информации и др. (Приложение 3-4)

Учет оплаты труда в ЗАО ведется на счете 70. Среднесписочная численность работников равна списочной численности и составляет 3 человека. Учет расчетов с работниками данного предприятия ведется с помощью программного продукта: «1С, версия 7.7» (Приложение 10).

ЗАО «ВЭМ Лизинг» из-за маленькой численности, функции отдела кадров (прием, перевод и увольнение, предоставление отпусков) ведет директор.

Прием на работу производится на основании личного заявления работника, после чего заключается трудовой договор в письменной форме с условиями труда и издается приказ о приеме на работу.

Отпуск работнику  предоставляется в соответствии с ТК РФ и согласно личного заявления работника и оформляется приказом.

Увольнение  работника производится в соответствии с требованиями Трудового Кодекса  Российской Федерации.

Учёт рабочего времени ведётся в табеле учёта  использования рабочего времени (ф. № Т-13). Данные, представленные в нём, приводятся в разрезе каждого работника, в часах по каждому дню указывается явка и неявка работника с промежуточными итогами за первую и вторую половину месяца. Цель — скорректировать сумму аванса и окончательную сумму при наличии неявки работника в отдельные дни месяца. Общие данные за месяц, кроме того, приведены в днях и часах. Неявки указываются как по количеству дней, так и их причинам (Приложение 11).

Основными первичными документами по приёму, увольнению работников предприятия, а также  о предоставлении им отпусков является Приказ руководителя.

• Приказ о приёме работника на работу (ф. № Т-1). В нем указывается Ф.И.О. работника, должность (специальность, профессия), условия приёма на работу, характер работы, тарифная ставка (оклад), надбавка, испытательный срок. Подписанный руководителем организации приказ объявляется работнику под роспись. На основании приказа директором вносится запись в трудовую книжку, и заполняются соответствующие сведения в личной карточке, а бухгалтером открывается лицевой счёт работника.
• Приказ о прекращении трудового договора с работником (ф. № Т-8). В строке «Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения) производится запись в точном соответствии с формулировкой действующего законодательства со ссылкой на соответствующую статью. В строке «документ, номер, дата» делается ссылка на документ, на основании которого делается приказ и прекращается действие трудового договора с указанием его даты и номера (заявление работника, служебная записка, медицинское заключение и др.)
• Приказ о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте и производится расчёт зарплаты, причитающейся на отпуск. В приказе указывается число календарных дней отпуска.
• Записка-расчёт при прекращении трудового договора (ф. № Т-61). Применяется для учёта и расчёта зарплаты и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. При расчёте среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск в графе З показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчётный период. В графах 4,5 указывается количество календарных (рабочих) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчётном периоде. Графа «Количество часов расчётного периода» заполняется при расчёте выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, которому установлен суммированный учёт рабочего времени.

При расчете  заработной платы одному работнику  за основу берется сумма оклада (исходя из количества отработанных дней), к которой прибавляются сначала оплата за выслугу лет, премиальные и др. стимулирующие прибавки, к полученной сумме прибавляют районные и северные коэффициенты (Приложение 12-13).

Братинков Э.А. имеет месячный оклад 5000=00 + районный коэффициент 1000=00+ северная надбавка 2500=00. Сумма за полный месяц составляет 8500=00. А так как за июнь месяц он отработал 14 дней и ушел в отпуск, то оклад составил 3333=33 (5000=00 : 21 рабочий день в июне х на 14 отработанных дней) + районный коэффициент 666=67 + северная надбавка 1666=67. Сумма за июнь месяц составила 5666=67(без учета отпускных).

Далее из этой суммы удерживается НДФЛ. На каждого сотрудника ежемесячно бухгалтер ведет налоговую карточку, в которой производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию. За январь доход равен 8500 рублей, за февраль – 8500 рублей, за март – 8500 рублей, за апрель – 8500 рублей, за май – 8500 рублей, за июнь – 5666,67. НДФЛ за июнь определяется нарастающим итогом с начала календарного года. В январе Братинков Э.А. имел право на стандартный вычет в размере 400 рублей и 1000 рублей на ребенка. В январе налог исчисленный составил 923=00 ((8500-400-1000) *0,13), в феврале – 923=00, в марте – 923=00, в апреле – 923=00, в мае 975=00. В июне совокупный доход составил 9718,13 рублей, а НДФЛ – 1133 рубля ((9718,13-1000)*0,13).

Дт 70 Кт 68.1 1133 рубля.

Расчет оплаты за отпуск. Рассмотрим расчет отпускных у Братинкова Э.А.. Сначала определяется среднедневной  заработок путем деления начисленной зарплаты за период с 01.06.2009 по 31.05.2010 (98226=54) на количество календарных дней в расчетном периоде, соответствующих отработанному времени (10мес х 29.4 + 29,4/31 х 20 + 29,4/30 х 27 == 339,43) т.е. (98226,54 / 339,43=289,39 рублей). ЗАО «ВЭМ Лизинг» не создает резерва по выплате отпускных, поэтому сумма отпускных распределяется между расходами текущего и будущего периодов.

Дт 44 Кт 70 2893,9 рублей (10 дней × 289,39 руб.) - начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на июнь.

Дт 97 Кт 70 1157,56 рублей (4 дней × 289,39 руб.) - начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на июль.

Расчет пособия по временной  нетрудоспособности рассмотрим на примере  менеджера Кузнецовой Н.В. Она  не работала  период с 09.12.12г. по 15.12.12г. Для расчета суммы пособия определяется сумма среднедневного заработка. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы оплаты труда, начисленной в расчетном периоде, к календарным дням в расчетном периоде (102000/322=316,77). Всего нетрудоспособных дней – 6. Всего сумма пособия – 41,32 × 6 = 247,92 (Приложение 12).

41,32 × 11 = 454,52рублей –  начислено пособие за счет  средств ФСС.

Дт 69 Кт 70 454,52

41,32 × 2 = 82,64 рублей –  начислено за счет средств  работодателя.

Дт 44 Кт 70 82,64

Свод заработной платы по направлениям затрат

В конце каждого  месяца составляется Свод начислений и удержаний, который включает в  себя четыре раздела:

1 - Начислено  (оплата по окладу, оплата по  табелю, отпуск очередной, ежемесячная  премия, районный коэффициент, северная  надбавка и т. д.).

2 - Удержано (НДФЛ, удержание по исполнительному листу) .

3 - Выплачено  (аванс, отпускные, дополнительная  премия, доначисление и т.д.)

В конце Свода  указывается сумма долга за предприятием на начало и на конец месяца, сумма  долга за работниками на начало и  на конец месяца.

Также в конце  месяца составляется Свод проводок.

Для каждой корреспонденции  счетов, для которой в указанном  периоде были выполнены какие-либо проводки, в списке сводных проводок выводятся коды и наименования счетов и итоговые суммы корреспонденций  между ними.

Данные со сводной  ведомости и свода проводок переносятся  в Журнал-ордер и ведомость  по счёту 70, который формируется  на основе платёжных ведомостей и  расходных ордеров и включает данные: начальный остаток кредитовый, дебетовый оборот, состоящий из выданной зарплаты из кассы: Дт. 70 Кт. 50 28025=00., удержанного НДФЛ из зарплаты: Дт. 70 Кт. 68 5388=00., удержания по дебиторам и кредиторам: Дт. 70 Кт. 76 17000=00; кредитовый оборот 44446=70 сформированный за счёт начисления зарплаты сотрудникам: Дт. 44 Кт. 70 44446=70. Затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.

Для ведения  аналитического учета расчетов с  персоналом по оплате труда и налогам  формируются следующие регистры учета:

- расчетные  листки на каждого работника  с расшифровкой начислений и удержаний;

- свод остатков  по заработной плате с указание  начального и конечного сальдо  за месяц по каждому работнику;

- ведомость  по ЕСН и ПФ за месяц;

- ведомость  в ПФ по возрастным группам  по каждому работнику

Другие своды, ведомости и расшифровки создаются для анализа по мере надобности.

Учет депонированных сумм в филиале ЗАО «ВЭМ Лизинг» не ведется, в связи с отсутствием не выданной заработной платы.

Учет расчетов с подотчетными лицами в ЗАО «ВЭМ Лизинг» ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», что соответствует Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

Денежные средства, на основании заявления работника, подписанного директором, выдаются работникам ЗАО через кассу на различные цели и нужды, как работников, так и самой организации: командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, на покупку материалов, и т.д. (Приложение 14)

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается и не производится.

Средства, выданные под отчет на командировочные и другие расходы, имеют строго целевое назначение. Подотчетное лицо после использования выданной суммы должен составить авансовый отчет с приложением всех документов и предоставить его бухгалтеру.

Выдача денежных средств под отчет оформляется  проводкой Дт. 71 Кт. 50 .

Для расчетов с  подотчетными лицами ЗАО «ВЭМ Лизинг» применяет унифицированную форму N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55. (Приложение 19)

31 мая 2012г. в бухгалтерию ЗАО Тимкиной Н.Н. представлен авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение хоз.товаров на сумму 148=50. В качестве таких документов выступили кассовый чек № 0005 на сумму 133=50 и кассовый чек № 0006 на сумму 15=00 и приложенный к ним товарный чек от ЗАО «ЕЛВА». Эти документы были записаны на оборотной стороне формы, и там же указаны суммы затрат по ним.

Бухгалтером было проверено целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и п