Отчет по практике в ЗАСО агрофирма «Черноморец»

Штатное расписание бухгалтеров на ЗАСО агрофирма «Черноморец» составляет 12 человек, а также восемь учетных работников по подразделениям, которые работают как в канторе предприятия, так и на вин. заводе.

Центральная бухгалтерия находится в административном здании агрофирмы и состоит из двух подразделений – непосредственно бухгалтерии и расчетного отдела. В основной бухгалтерии занято семь человек, каждый из которых отвечает за определенную сферу учета:

  - учет основных средств;

  - учет запасов;

  - учет платежей от  населения;

  - учет денежных средств  в кассе;

  - учет денежных средств  на счетах банка;

  - налоговый учет.

В расчетном отделе занято четыре человека, которые ответственны за расчеты по заработной плате, социальному и пенсионному обеспечению.

За консолидацию расчетов, составление отчетности, правильную работу бухгалтерии несет ответственность главный бухгалтер.

Также учетные работники, ответственные перед центральной бухгалтерией, работают на подразделениях агрофирмы.

На промышленном предприятии учетный персонал составляет два человека – бухгалтер и кассир. На промышленном предприятии имеется три склада готовой продукции, учет на которых ведут материально-ответственные лица.

Также учетные работники имеются на складе ядохимикатов, центральном материальном складе, тракторной бригаде, автопарке, животноводческой ферме.

На ЗАСО агрофирма «Черноморец» система бухгалтерского учета автоматизирована. Исключение составляет лишь продуктовый склад при столовой. 

Финансовый учет на ЗАСО агрофирма «Черноморец» ведется в усовершенствованной и адаптированной под предприятие компьютерной программе бухгалтерского учета на базе «1С: Бухгалтерия».

Учет на предприятии ведется качественно, но не достаточно упорядоченно и систематизировано. Не всегда вовремя выписываются первичные документы, не указываются все реквизиты. Бухгалтерские регистры не всегда составляются последовательно, некоторые работники составляют регистры лишь в конце отчетного периода, что нарушает систему ведения бухгалтерского учета на предприятии.

 Третьего числа каждого месяца материально-ответственные лица сдают материальные отчеты в бухгалтерии своего подразделения.  Затем в этих бухгалтериях составляется следующая финансовая отчетность, которая сдается в центральную бухгалтерию   не позднее двенадцатого числа отчетного месяца. После главный бухгалтер составляет и накапливает бухгалтерскую отчетность за месяц, далее за квартал и за год. ЕЕ сдают в установленные сроки в соответствующие государственные органы, которые установлены законодательством.

На фирме имеются периодические издания по видению бухгалтерского учета, а также множество законодательной и нормативной базы, в основном информация об изменениях в налогооблажении.

  Организация и постановка учета на ЗАСО агрофирме «Черноморец»

Учет денежных и кредитных средств

 

Денежными средствами являются средства в кассах,  на счетах в банках в национальной и иностранной валютах, денежных документах, векселя, финансовые инвестиции, дебиторская задолженность, резерв сомнительных долгов и расходы будущих периодов.

На ЗАСО агрофирма «Черноморец» существует основная касса и касс промышленного предприятия.

Поступление денежных средств в кассы предприятия совершается путем перечисления их с текущего счета в банке в пределах наличия на нем средств.

Предприятие получает наличные денежные средства в банке через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя.

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета агрофирмы бухгалтер подразделения заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем предприятия и передает кассиру. Корешок чека служит оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.

Наличные денежные средства, поступившие с расчетного счета в кассу, расходуются строго по целевому назначению, указанному на обратной стороне чека. Кроме того, эти данные отражены в выписке банка по дате получения средств с текущего счета.

Также источником поступления денежных средств в кассу может служить оплата за продукцию (виноматериалы, консервные продукты, свежие фрукты и т.д.); оплата за услуги (детский сад, различные услуги работникам агрофирмы и т.д.).Поступление в кассу денежных средств в этих случаях оформляется приходным кассовым ордером, отражается в кассовой книге и за тем отражается в регистрах бухгалтерского учета.

Поступившие денежные средства могут расходоваться в целях предприятия, отправляться на текущий счет в банк, оставаться в кассе (не превышая лимит), в зависимости от ситуации.

Лимит остатка наличности в кассе на ЗАСО агрофирма «Черноморец» устанавливается ЗАО АКБ «Аваль» для каждой кассы по подразделениям. Денежные средства сверх установленного лимита на агрофирме имеют право храниться в кассе, если эти средства предназначены на оплату труда, выплату премий, пособий по временной нетрудоспособности, в течение трех дней. По истечении этого срока денежные средства объявляются депонированными и возвращаются в банк на текущий счет.

Наличную выручку агрофирма, в случае отсутствия налоговой задолженности, может использовать на хозяйственные нужды на выплату заработной платы, поощрений, может производить расчеты с бюджетом и государственными целевыми фондами. Сумма платежа наличными агрофирмой «Черноморец» другим предприятиям в течение одного дня не должно превышать трех тысяч гривен (по одному или нескольким платежным документам).

Указанные ограничения касаются также наличных расчетов агрофирмы в оплату за товары, приобретенные на хозяйственные нужды. И не касаются расчетов предприятия за электроэнергию.

Расход денежных средств из кассы также может осуществляться для перечисления на текущий счет денежных средств, превышающих лимит кассы в конце дня.

Перечисление денежных средств в банк отражается в банковской выписке за определенную дату.

Расходование денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером и отражается в книге кассира.

До передачи в кассу расходных и приходных кассовых ордеров их регистрируют в журнале регистрации, отдельно приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, которые выписаны на основании платежных ведомостей на оплату труда и других платежей регистрируют только после выдачи денежных средств из кассы. Приходные и расходные кассовые ордера и прилагающиеся к ним документы погашаются штампом «Оплачено», «Получено» с указаниями даты. Это предупреждает от повторного использования документов. В конце месяца в бухгалтерии согласно накопительным ведомостям подсчитывают приход и расход денежных средств и определяют на первое число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равен показателю кассовой книге.

В августе 2003 года, после преобразования ранее существующего предприятия в ЗАСО агрофирма «Черноморец», в ЗАО АКБ «Аваль» был открыт основной текущий счет предприятия.

К текущим счетам агрофирмы также относятся карточные счета, которые регулируют осуществление платежа с использованием карточек.

Кроме выше изложенных текущих счетов предприятие имеет депозитные счета. Средства на депозитные счета перечисляются с текущего счета и по истечении срока хранения, возвращаются на текущий счет. Проценты по депозитным счетам перечисляются на текущий счет в соответствии с условиями депозитного договора, или отправляются на пополнение депозитов.

При расчетах с учреждениями банков ЗАСО агрофирма «Черноморец» использует платежные поручения, платежные требования-поручения и расчетные чеки.

Также применяется программно-технический комплекс «Клиент - Банк». В этих случаях расчетные документы предоставляются в электронном виде.

Первый экземпляр расчетного документа, не зависимо от способа его изготовления, должен содержать оттиск печати и подписи ответственных лиц.

Для уменьшения риска неоплаты при расстройстве денежного обращения агрофирма в некоторых случаях использует предварительную оплату и, реже, применяет вексельную форму расчетов. На ЗАСО агрофирма «Черноморец», производятся расчеты краткосрочными простыми векселями. В некоторых случаях имеют место договора об отсрочке оплаты, полученных векселей.

Агрофирма отправляет полученные векселя на хранение в банк. За услуги хранения банк взимает с предприятия определенную сумму средств.

На предприятии также имеют место кредитные средства.

Одним из видов кредитных средств являются суммы отсроченных налоговых обязательств. Срок отсрочки согласовывается с соответствующими государственными органами. В течении этого срока предприятие может использовать данные средства по своему усмотрению.

В начале текущего года агрофирмой был получен кредит от банка в размере двух миллионов гривен на установку системы капельного орошения виноградников. Кредит подлежит выплате в течении пяти лет, что говорит о использовании агрофирмой долгосрочного кредитования.

При получении текущих кредитов агрофирма использует коммерческие кредиты, которые предоставляются владельцем контрольного пакета акций предприятия – корпорацией «Логос», Днепропетровской области. Также используются банковские кредиты. Кредиты берутся под залог урожая будущих лет или же под поручительство корпорации «Логос».

 

Таблица 2.1. – Основная корреспонденция счетов при учете кассовых операций, при использовании векселей, по учету безналичных операций на ЗАСО агрофирме «Черноморец», Бахчисарайского района

 

№ п.п.	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Получены наличные средства  по чеку с текущего счета фирмы для выплаты заработной платы, премий.	301	311
2	Поступили в кассу наличные денежные средства от заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности	301	361
3	Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, полученные ранее в подотчет	301	372
4	Поступила в кассу выручка от реализации продукции	301	701
5	Произведена оплата из кассы за приобретенные ТМЦ (за топливо)	207	301
6	Произведено погашение из кассы ранее полученных краткосрочных обязательств	601	301
7	Отражено погашение из кассы задолженности по расчетам с бюджетом налога на прибыль	6411	301
8	В счет оплаты за полученный товар и проценты выдан вексель: - на сумму полученного  товара с учетом НДС; - на сумму процентов  с учетом НДС	631 391	621 621
9	Отражена оплата ранее выданного векселя, по истечении срока оплаты согласно договору	621	311
10	Получен вексель от покупатнля за счет оплаты  за отгруженный товар: - на стоимость реализованного  товара согласно договору с  учетом НДС; - на сумму процентов  за отсрочку платижей с учетом  НДС	341   341	361   691
11	Поступила оплата по ранее полученному векселю, по истечении срока договора	311	341
12	Перечислена оплата банку за обслуживание	92	311
13	Получены наличные средства со счета на командировочные расходы	372	313
14	Отражено перечисление налогов и начисленных сборов в государственные социальные органы	65	311
15	Зачислены на текущий счет неиспользованные остатки денежных средств по чековым книжкам	311	3131
16	Поступление денежных средств по переводам, учтеным ранее, как денежные средства в пути	311	333
17	Отражено поступление денежных средств, начисленных по депозитным вкладам	311	352
18	Возмещен причененный материальный ущерб	311	375
19	Поступление процентов банка за содержание денежных средств на текущем счете	311	732
20	Отражено поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности	311	71
21	Произведена оплата расходов на нужды производства	23	311
22	Задепонированы денежные средства при выдаче чековых книжек	3131	311
23	Отражен возврат аванса покупателями и заказчиками	681	311
24	Отражены ошибочно списанные банком денежные средства с текущего счета предприятия	377	311
25	Погашение задолженности по долгосрочным кредитам банка	501	311
26	Погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка	601	311
27	Отражено перечисление налога на прибыль в бюджет	6411	311
28	Уплачены общепроизводственные расходы	91	311
29	Уплачены расходы, связанные со сбытом продукции (при отгрузке и реализации)	93	311
30	Уплачены административные расходы	92	311

Учет расчетных операций

 

На агрофирме взаимоотношения с покупателями и заказчиками оформляются договорами купли-продажи. В этих договорах отражается обязательства покупателя произвести оплату за отгруженную продукцию, оказанные услуги.

Отпуск продукции покупателю со склада производится на основании доверенности, в которой должны быть указаны все реквизиты покупателя, указано наименование и количество продукции, срок действия доверенности, необходимые подписи и печать.

Очень часто для доставки продукции крупным покупателям агрофирма пользуется услугами транспортных организаций. В этом случае важное значение имеет четкое и правильное заполнение товарно-транспортных накладных.

   Расчеты с поставщиками и исполнителями, покупателями и заказчиками ведутся, как правило, в безналичной форме, но возможно и наличными средствами.

При осуществлении наличными средствами поставщик обязан предоставить расчетные документы (счет-фактуру, акт выполненных работ, корешок приходного кассового ордера и налоговую накладную), которая является основанием до провидения расчетов. Покупатели и поставщики в соответствии с договором могут рассчитываться предварительной оплатой.

Расчеты с покупателями за бракованную продукцию, подлежащую замене стоимость, которой не компенсируется за счет покупателей, включается в состав валовых расходов.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету, в соответствующей ведомости в учетной программе.

Расчеты по текущей дебиторской задолженности ведутся на счете 37. Учет расчетов с разными дебиторами ведется в соответствующей ведомости в программе.

На предприятии практикуется отпуск продукции, оплата за которую совершена авансом. Учет расчетов по авансам ведется на субсчете 371. Также этот субсчет применяется в случаях, когда агрофирма авансом рассчитывается за товары.

В случае командировок, курсов повышения квалификации, необходимости приобретения мелкого инвентаря, канцтоваров, средства из кассы даются под отчет на определенный срок. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

Фактическое пребывание в командировках определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Командированному возмещается проезд, проживание и суточные.

После возвращении из командировки, совершения покупок на подотчетные суммы подотчетное лицо должно предъявить чеки, квитанции о денежных расходах на основании которых составляется авансовый отчет. После составления отчета подотчетное лицо обязано вернуть в кассу оставшуюся сумму аванса. В случае перерасхода средств предприятие возвращает превышенную сумму средств подотчетному лицу.