Отчет по практике в ЗАСО агрофирма «Черноморец»

Агрофирма «Черноморец» имеет крупную сумму дебиторской задолженности. Наиболее крупные суммы задолженности отражаются на соответствующем счете, а мелкие являются прочими дебиторами. Учет расчетов с прочими дебиторами осуществляется на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами». Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возмещения и погашения.

 

Таблица 2.2. – Бухгалтерские проводки по учету расчетов в ЗАСО агрофирме «Черноморец», Бахчисарайского района

 

№ п.п.	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражена сумма перечисленного аванса подрядчику под выполненные закладочные работы	371	311
2	Произведен зачет аванса в счет выполненных наладочных работ	631	371
3	Выданы наличные денежные средства подотчетному лицу на командировочные расходы: - из кассы; - с текущего счета	372 372	301 311
4	Списаны командировочные расходы на производство продукции	23	372
5	Списана недостача материалов сверх норм естественной убыли по вине поставщиков	374	631
6	Оплачена поставщиком претензионная сумма по недостаче материалов	374	631
7	Поступила сумма компенсации за причиненный ущерб от виновных лиц: - внесены наличные деньги  в кассу фирмы; - произведено удержание (согласно заявлению) из заработной  платы	301   661	375   375
8	Сумма убытков от недостачи готовой продукции сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо по учетным ценам	375	716
9	Отражена задолженность разных предприятий за отпущенные товары	377	702
10	Начислена сумма ущерба организации за потраву посевов	377	23
11	Оприходованы материалы от прочих организаций - одновременно отражен  налоговый кредит по НДС	201   6413	377   377
12	Оказаны услуги цеху общепроизводственного назначения	91	377
13	Списана невостребованная дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой довности	949	377

Учет животных и производственных запасов

 

Животные, а именно рабочий и продуктивный скот, учитывается на субсчете 107 «Рабочий и продуктивный скот». Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту отдельно. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который относится на объект и указывается в первичных документах по учету основных средств.

Учет животных на выращивании и откорме ведется на счете 21 «Животные на выращивании и откорме». На этом счете отражается наличие, поступление и выбытие животных. Для целей бухгалтерского учета скот учитывают по количеству голов, живой массе и стоимости на следующих счетах:

211 «Молодняк животных  на выращивании», учитывается крупный рогатый скот;

212 «Животные на откорме», учитываются свиньи.

На основании первичных документов на поступление, перевод и выбытие животных производятся записи в книге учета движения животных, которые проводятся ежедневно. А в конце месяца составляется отчет о движении скота на ферме, в котором отражается движение и наличие поголовья скота на ферме в отчетном периоде.

Прирост живой массы молодняка животных и животных на откорме ежемесячно на основании данных взвешивания присоединяют к первоначальному весу животных. Стоимость прироста живой массы определяют в течение года по ее плановой себестоимости.

Основными первичными документами для учета движения поголовья свиней являются: учетный лист движения животных и расхода кормов, учетный лист забоя и падежа животных, накопительная ведомость учета забоя и падежа животных.

На счете 20 «Производственные запасы» учитывают обобщенную информацию о наличии и движении запасов сырья и материалов, строительных материалов, запасных частей, материалов с/х назначения, топлива, тары и тарных материалов, отходов основного производства.

Материальные ценности, поступающие от поставщиков, сопровождаются счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными и др. накладная выписывается в трех экземплярах на основании договора, нарядов и подписывается лицом, разрешившим отпуск материалов, и главным бухгалтером.

На складах учет поступления и расхода материальных ценностей ведется в количественном выражении по их наименованиям в книгах или карточках складского учета, в бухгалтерии – по количеству и стоимости. Материальные ценности отпускаются со склада участкам на основании оформленных накладных и лимитно-заборных карт и списываются под отчет МОЛ. Возврат материальных ценностей из производства на склад оформляется также накладной. Сверхлимитный отпуск материалов оформляют отдельной накладной.

  Инвентаризация производственных  запасов производится в порядке и сроки, определенные руководителем фирмы.

Бухгалтерия фирмы ежемесячно производит взаимную сверку сальдо в натуральном выражении с данными склада – карточками складского учета.

Бухгалтерия суммовой учет движения производственных запасов ведет в соответствующей ведомости в программе. Данные ведомости являются основным реестром, отражающий движение материальных ценностей по местам их хранения и материально-ответственным лицам. Ведомость открывается на месяц и ведется МОЛ или в бухгалтерии в разрезе всех видов ценностей, независимо от того, имелось или нет движение за отчетный период этих ценностей.

Таблица 2.3 – Бухгалтерские проводки по операциям, связанным с поступлением и выбытием производственных запасов и животных на выращивании и откорме на ЗАСО агрофирме «Черноморец», Бахчисарайского района

 

№ п.п.	Наименование операции	Дебет	Кредит
1	Оприходование приплода животных	21	23
2	Отражена покупка племенного молодняка животных от других хозяйств по фактической себестоимости	21	631
3	Отражено списание на перевод молодняка животных в основное стадо	155	21
4	Отражено списание на реализацию различных видов животных по плановой себестоимости	901	21
5	Отражено списание недостачи животных, выявленных в результате инвентаризации	947	21
6	Отражено оприходование предварительно оплаченных материалов, поступивших от поставщика по покупной стоимости	20	631
7	Отражено оприходование производственных запасов, приобретенных через подотчетных лиц	20	372
8	Отражено внутреннее перемещение материальных ценностей от одного лица к другому (фруктовое пюре)	206	206
9	Списана доска б/у, израсходованная на капитальный ремонт	151	205
10	Отражено списание на производство продукции сырье и материалы	23	201
11	Отражено списание производственных запасов на общепроизводственные расходы	91	20
12	Списаны со склада реализованные производственные запасы, в том числе - фруктовое пюре - мазут	943 943	202 203
13	Списана недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации: - мазут - ящики	947 947	203 204

 

Учет основных средств и нематериальных активов

 

Для учета собственных основных средств предусмотрен счет 10 «Основные средства», который имеет субсчета. В бухгалтерском учете стоимость, по которой отражаются необоротные активы, распределяется на: - балансовую;

                          - первоначальную;

                           - восстановительную.

Бухгалтерский учет необоротных активов должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления необоротных активов, их перемещение внутри учреждения, и предоставлять достаточные данные для осуществления контроля за сохранностью и правильным использованием каждого объекта необоротных активов.

Поступление необоротных активов сопровождается открытием инвентарных карточек их учета, присвоения им инвентарных номеров и провидением необходимых записей в регистрах аналитического учета. Аналитический учет основных средств ведется по каждому инвентарному объекту отдельно. Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который относится на объект и указывается в первичных документах по учету основных средств. Учет основных средств ведется по местам их эксплуатации и материально-ответственным лицам.

Приобретение основных средств и их перемещение внутри предприятия оформляются актом приема-передачи основных средств. Акт составляется на каждый инвентарный объект. К акту прилагается необходимая техническая документация. В акте указывается: дата его составления, наименование объекта, его инвентарный номер, первоночельная стоимость, дата ввода в эксплуатацию, сумма износа и другие необходимые реквизиты. Инвентаризация основных средств производится инвентаризационной комиссией не реже одного раза в год. Обязательной проверке подлежат не только наличие самих объектов основных средств, но и технической документации на них.

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, в результате которых сохраняются и поддерживаются на прежнем уровне экономические выгоды, затраты включаются в состав расходов отчетного периода. Регистры аналитического учета выбывших основных средств прилагаются к документам, которыми оформлены факты выбытия основных средств.

Приобретенные (созданные) нематериальные активы зачисляются на баланс фирмы по первоначальной стоимости в активе баланса. В итог баланса включается остаточная стоимость объекта, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной суммой износа.

Первоначальная стоимость состоит из цены приобретения, таможенных пошлин, косвенных налогов, не подлежащих возмещению, и другие расходы, непосредственно связанных с приобретением такого актива.

Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором нематериальный актив стал пригодным для использования, а прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия нематериального актива.

Финансовый результат от выбытия объекта нематериального актива определяется как разница между доходом от выбытия и остаточной стоимостью объекта.

Аналитический учет нематериальных активов осуществляется по видам и отдельным объектам нематериальных активов.

Поступление нематериального актива оформляется документом, содержащим его подробное описание, указывается срок и порядок использования, метод использования амортизации.

Таблица 2.4. – Основная корреспонденция счетов по учету необоротных активов на ЗАСО агрофирме «Черноморец», Бахчисарайского района

 

№ п.п.	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	Отражен ввод в эксплуатацию здания мастерской согласно акту ввода	103	151
2	Приняты в эксплуатацию согласно акту перевода молодых многолетних насаждений в плодоносящие	108	1081
3	Оприходованы в основное стадо животные, приобретенные на стороне с учетом дополнительных затрат	107	155
4	Отражение результатов дооценки основных средств	104	423
5	Отражено уменьшение стоимости трансформатора на сумму начисленного износа	131	104
6	Списана остаточная стоимость грузового автомобиля	972	105
7	Отражено списание выбракованных животных из основного стада по первоначальной стоимости	976	107
8	Зачислены на баланс фирмы нематериальные активы в виде права на компьютерную программу	125	150
9	Отражено списание начисленного ранее износа	133	125
10	Переданы в эксплуатацию: - инструктивные столы; - металлический шкаф	112 112	153 153
11	Отражена балансовая стоимость погибших свиноматок из основного стада, в следствие пожара	991	107
12	Отражено оприходование учебного пособия	111	153