Отчёт о практике на предприятии ИЧТЭУП

 

Синтетический учет по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету записывается остаток свободных денежных средств на начало месяца и их поступления. По кредиту отражается списание средств и наличные суммы, полученные предприятием.

 

Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»:

 

– сдан остаток кассы денежной наличности:        Дт – 51    Кт – 50

 

– зачислена  сумма за оказанные  услуги от заказчика:      Дт – 51    Кт – 62

 

– получены из банка по чеку наличные деньги:       Дт – 50    Кт – 51

 

– получен  краткосрочный займ:          Дт – 51    Кт – 66

 

– оплата счетов поставщикам:         Дт – 60     Кт – 51

 

– перечислены  платежи в бюджет:           Дт – 68     Кт – 51

 

– перечислены  отчисления в ФСЗН:        Дт – 69     Кт – 51

 

- перечисление  средств в пределах одного юр. лица:     Дт – 51   Кт – 51

 

-рублевый  эквивалент за продажу  валюты:      Дт – 51    Кт – 76.9

 

Учет  операций в иностранной  валюте ведется  на счете 52 «Валютные  счета». В ИЧТЭУП «» к данному  счету открываются следующие  субсчета:

 

52-1 «Текущий  валютный счет»

 

52-2 «Транзитный  валютный счет»

«Специальный транзитный валютный счет»

 

52-4 «Валютный  счет за рубежом».

 

Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для открытия расчетного счета. В отличие от выписки  по расчетному счету, в выписке по валютному счету проставляется  сумма в валюте и сумма конверсии  в белорусские рубли по курсу  НБ РБ. Операции по валютному счету  проводятся на основании тех же расчетных  документов, что и по расчетному счету.

 

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражаются поступления денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счета учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, фондов и других.

 

Основным  каналом поступления  валюты на текущий  валютный счет ИЧТЭУП «» является зачисление с транзитного валютного счета в качестве  остатка после обязательной продажи поступившей валюты и отражается по дебету субсчета 52-1 и кредиту субсчета 52-2 “Транзитный валютный счет”. В ИЧТЭУП «»  валюта поступает на счет в банке в результате ее внесения из кассы организации, от учредителей, от подотчетных лиц.

 

По кредиту  субсчета 52-1 отражаются операции на списание иностранной валюты со счета в  корреспонденции с  дебетом следующих  счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» — при  погашении долга за приобретаемые  ценности у иностранных поставщиков; 50-4 “Валютная касса” — при получении  иностранной валюты в кассу; 71 “Расчеты с подотчетными лицами” — при  выдаче валюты на командировочные расходы  по служебной командировке за границу.

 

С текущего валютного счета ИЧТЭУП «»  может перечислять причитающиеся  к уплате суммы налогов и неналоговых  платежей. Рублевый эквивалент платежей определяется по официальному курсу  Национального банка на дату списания валютных средств с валютного счета.

 

Бухгалтерские  записи по счету 52 «Валютный  счет»:

 

- поступление  валютной выручки:           Дт – 52.2    Кт 62.11

 

- обязательная  продажа (30% от  поступивших средств)                    Дт – 57.3    Кт – 52.2

 

- перечислении поставщику за счет льготы          Дт – 60.11  Кт – 52.2

 

- зачисление  остатка валютных  средств после  обязательной  продажи                   Дт – 52.1    Кт – 52.2

 

- перечисление  поставщику за  счет собственных  средств                    Дт – 60.11    Кт – 52.1

 

- комиссия  банку в валюте           Дт – 26         Кт – 52.1

 

- положительная  курсовая разница          Дт – 52         Кт – 92

 

- поступлении сумм валюты в  кассу         Дт  – 50.4      Кт - 52.1

 

- выдача  валюты под отчет  на служебные  командировки                   Дт – 71.1      Кт – 52.1 - платежи в бюджет            Дт – 68         Кт – 52.1

 

Банк  кроме расчетных счетов открывает  и другие счета для  хранения денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и  кассовых операций. Эти и прочие счета, открываемые в банке, учитываются  в бухгалтерском учете на счете 55 «Специальные счета в банках»  – это средства предприятия, перечисленные  с его расчетного счета для  проведения определенных операций (корпоративный  счет). В ИЧТЭУП «»  открыты следующие субсчета:

 

55-2 «Чековая  книжка»;

 

55-3 «Депозит (белорусский)»;

 

55-4 «Транзитный  счет»;

 

55-7 «Банковские  карты».

 

Бухгалтерские записи по счету 55 «Специальные счета  в банках»:

 

– перечислены  денежные средства на корпоративную  карту:             Дт – 55-5 Кт – 51;

 

– отражена задолженность подотчетного лица по израсходованным суммам при  помощи корпоративной пластиковой  карточки:               Дт – 71 Кт – 55-5;

 

– списана  задолженность подотчетного лица согласно предъявленного авансового отчета:        Дт – 26   Кт – 71.

 

- поступили  материалы приобретенные  по корпоративной карте:

 

Дт – 10  Кт 55-5

 

- оплата  прочих услуг при  перевозке  груза (платная дорога)            Дт – 20  Кт – 55.5

 

Счет 57 «Переводы  в пути» применяется для учета  денежных средств в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

 

В ИЧТЭУП «» к счету 57 «Переводы в пути» открыты субсчета»

 

57.1 «Инкассированные  денежные  средства»

 

57.2 «Денежные  средства для  покупки валюты»

 

57.3 «Валютные  средства для  продажи»

 

Бухгалтерские записи по счету 57 «Переводы  в пути»

 

- продажа  валюты       Дт - 57.3   Кт - 52

 

- рублевый  эквивалент от продажи  валюты   Дт - 76.9   Кт - 57.3

 

- курсовая  разница от продажи  валюты    Дт – 91.2  Кт - 57.3

 

Итоговые  данные по счетам 51, 52, 55, 57 за месяц формируются автоматически  в программе «1С: Бухгалтерия». С  помощью этой программы можно получать отчеты «Анализ счета» по данным счетам в общем за месяц и отдельно по каждой дате. В отчетах содержатся обороты счетов с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода.  Можно сформировать карточку счета в которой конкретно видно остаток на начало дня, обороты за день, остаток на конец дня (ПРИЛОЖЕНИЕ 11).

 

 

 

1.2 Учет расчетных операций

Учет расчетов с поставщиками и  подрядчиками.

 

Информация  о  расчетах  предприятия  с  поставщиками  и  подрядчиками  отражается  по  счету  60  «Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками».

 

Расчеты  по  данному  счету  осуществляются  на  основании  договора  и  чаще  всего  в  безналичной  форме. Основным документом по расчетным взаимоотношениям с  поставщиками является счет-фактура, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных поручений, платежных требований.

 

      Товарно-материальные  ценности, поступившие от поставщиков,  принимают к учету на основании ТТН-1 (ТН-2).

 

В ИЧТЭУП «» к счету 60 открываются  следующие субсчета:

 

60-1 «Расчеты с поставщиками за  материалы»

 

60-2 «Расчеты с поставщиками (взаиморасчеты)»

 

60-3 «Приобретение товаров по  авансовым отчетам».

 

Корреспонденция счетов:

 

– приняты  к учету материалы, полученные от поставщика,

 

   на  сумму, указанную в  счетах, без  НДС:   Дт –  10    Кт – 60;

 

– на сумму  входного НДС поставщика:    Дт – 18    Кт – 60;

 

– перечислены  денежные средства поставщику за

 

   поставленные  материалы:      Дт – 60    Кт – 51;

 

– расчет с  поставщиками за счет валютных средств:   Дт – 60    Кт – 52;

 

На основании  поступающих первичных  документов поставщиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в течение месяца делают записи в  хронологическом порядке, т.е. по каждому  поставщику накапливают суммы задолженности по счету 60, а также ее оплаты и др. В конце месяца подводят итоги по счету 60 по каждому поставщику.

 

Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет  получать отчет «Анализ счета», который  содержит обороты счета с другими  счетами за выбранный период, а  также сальдо на начало и на конец  периода. Программа формирует также  отчет «Журнал-ордер и ведомость  по счету», который представляет собой  отчет о движении на счете (начальное  сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям) (ПРИЛОЖЕНИЕ 12).

 

Если  покупатель нарушает свои обязанности, то поставщик может также использовать для защиты своих прав претензионный  порядок разрешения спора.

 

При этом поставщик обращается непосредственно  к покупателю с требованием об изменении, исполнении или расторжении  договора, о возмещении убытков, уплате неустойки или применении иных мер  гражданско-правовой ответственности.

 

В ИЧТЭУП «» претензию оформляют  в произвольной форме, но в ней  обязательно содержатся следующие  сведения:

 

- какие конкретно требования  поставщик предъявляет к покупателю.

 

Например: «Просим уплатить задолженность  и пени за просрочку оплаты поставленного товара».

 

Если  претензия подлежит денежной оценке, то указывают сумму претензии, ее расчет. Сумма претензии состоит  из суммы основного долга и  неустойки (пеней или штрафа).

 

Если  договор поставки не предусматривает  срок, в течение которого следует  рассмотреть претензию и ответить на нее, то этот срок нужно указать  непосредственно в тексте претензии.

 

На каких  обстоятельствах основываются требования поставщика и доказательства, подтверждающие их. Здесь нужно сделать  ссылку на соответствующие нормы законодательства.

 

Перечень  прилагаемых к претензии  документов, а также иные сведения, необходимые для урегулирования спора:

 

К претензии  прилагаются копии  документов, подтверждающих предъявленные  требования, или выписки из них.

 

В ИЧТЭУП «» выставление претензии  поставщику отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учет расчетов с  покупателями.

 

 

 

Все отношения, возникающие между  покупателями и поставщиками, в обязательном порядке  оформляются договором. Договор  купли-продажи заключается в письменной форме. Он содержит следующие сведения:

 

– наименование и местонахождение  покупателя;

 

– перечень товаров, их стоимость;

 

– дату приема заказа и сроки его  выполнения;

 

– фамилия, должность лица, оформлявшего заказ  и подписи сторон.

 

Для учета  движения товарно-материальных ценностей  и расчетов за их перевозки  автомобильным  транспортом предназначена  товарно-транспортная накладная. ТТН  на перевозку грузов автомобильным  транспортом составляется грузоотправителем для каждого  грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

 

При осуществлении  международных  автомобильных перевозок  грузов оформляется международная  товарно-транспортная накладная «CMR».

 

Для обобщения  информации о расчетах с покупателями в ИЧТЭУП «» используется синтетический счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

 

Корреспонденция счетов:

 

– причитающаяся  выручка от покупателей  по покупным ценам

 

   с  НДС:         Дт – 62    Кт – 90;

 

– поступила  выручка от покупателя:    Дт – 51    Кт – 62.

 

Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет  получать отчет «Анализ счета», который  содержит обороты счета с другими  счетами за выбранный период, а  также сальдо на начало и на конец  периода. Программа формирует также отчет «Журнал-ордер и ведомость по счету», который представляет собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям) (ПРИЛОЖЕНИЕ 13).

Учет кредитов банка.

 

 

 

Для учета краткосрочных кредитов банков в ИЧТЭУП «» используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», имеющий субсчета:

 

66-1 «Краткосрочные  кредиты банка  в рублях»

 

66-2 «Краткосрочные  займы в рублях»

 

66-11 «Краткосрочные  кредиты банка  в валюте».

 

66-22 «Краткосрочные  займы в валюте»

 

Для выполнения своих обязательств ИЧТЭУП «» пользуется кредитами банка. Основным кредитором предприятия является «Приорбанк» ОАО. Для получения  кредита необходимо предоставить:

 

1. Заявку  на получение кредита  в произвольной  форме с указанием  необходимой  информации о  сумме, цели, сроках  и способах  кредитования, обеспечении  исполнения  обязательств;

 

2. Анкету  кредитополучателя;

 

3. Копию  годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;

 

4. Копию  бухгалтерского баланса  и отчета  о прибылях и убытках  на  последнюю квартальную дату  перед  датой обращения в  банк.

 

Корреспонденция счетов:

 

– зачисление суммы кредита на расчетный счет

 

   предприятия:          Дт – 51    Кт – 66.1;

 

– начислены  проценты по кредиту:    Дт – 26    Кт – 66.1;

 

– оплата процентов  по кредиту:     Дт – 66.1    Кт – 51.

 

Регистрами  аналитического и синтетического учета  кредитов и займов являются: карточки счета 66 и 67, отражающие движение кредитов и займов в разрезе всех субсчетов  и дают сальдо - оборотные ведомости счетов 66 и 67.

 

Долгосрочные  кредиты и займы  учитываются  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». К  нему открывается  один субсчет:

 

67-1 «Долгосрочные кредиты банка в рублях»