Отчёт о практике на предприятии ИЧТЭУП

 

– выдана из кассы работнику сумма займа:   Дт – 73-2   Кт – 50-1;

 

– ежемесячное  удержание из заработной платы

 

   работника  части суммы  займа:     Дт – 70    Кт – 73-2.

 

На счете 73 учитываются также  расчеты по возмещению материального  ущерба, причиненного работником предприятия  в виде недостач и хищений, а также порчи и  ущерба денежных средств, товарных ценностей  и других активов. За причиненный  ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка. Если с  работником заключен договор о полной материальной ответственности, он обязан возместить ущерб в полном размере.

 

Распоряжение  руководителя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения  причиненного работникам ущерба и обращено к исполнению не ранее десяти дней со дня сообщения об этом работнику.  Работник дает письменное объяснение о причинах недостач (ущерба).

 

Корреспонденция счетов:

 

– начислен НДС от учетной стоимости  товаров  сверх 

 

   норм  естественной убыли:        Дт – 94   Кт – 68;

 

– списан ущерб  на виновное лицо по учетным

 

   ценам  с НДС:         Дт – 73-2   Кт – 94;

 

– возмещение суммы ущерба:       Дт – 70   Кт – 73-2.

 

По счету 73 отражаются также операции по удержанию  сумм из заработной платы  работников за превышение установленного лимита использования мобильной связи:

 

– удержаны суммы сверхлимитного использования 

 

   мобильной  связи:          Дт – 70   Кт – 73-2.

 

В конце  месяца формируется карточка счета 73, в которой указываются  обороты  по дебету и кредиту, корреспондирующие  счета в разрезе каждого виновного  лица и заемщика.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

 

 

Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему в ИЧТЭУП «» открываются следующие субсчета:

 

76-1 «Расчеты по исполнительным  листам»

 

76-3 «Расчеты по претензиям»

 

76-7 «Прочие расчеты»

 

76-7.00 «Прочие расчеты по оплате  труда»

 

76-7.02 «Расчеты за ущерб (с не  работниками)»

 

76-7.03 «Расчеты по внеоборотным  активам»

 

76-7.07 «Расчеты по коммунальным услугам»

 

76-7.08 «Складские услуги»

 

76-11 «Расчеты по прочим активам»

 

76-11.01 «Расчеты по продаже прочих  активов»

 

76-12 «Расчеты по пене».

 

На субсчете 76-1 учитывают расчеты  по суммам, удерживаемым из заработной платы работников в пользу разных организаций и лиц на основании исполнительных документов (исполнительные листы судов, нотариальных контор, постановлений государственных органов и т.д.):

 

– удержаны из заработной платы алименты и другие

 

   выплаты  по исполнительным  листам:       Дт – 70   Кт – 76-1;

 

– выплата  из кассы алиментов:        Дт – 76-1   Кт – 50.

 

На субсчете 76-3 учитывается информация о суммах, выставленных поставщикам, подрядчикам  и другим организациям претензий. По дебету субсчета 76-3 отражается сумма  выставленной претензии, по кредиту  – погашение этой претензии.

 

– произведена  предоплата поставщику за товары:      Дт – 60   Кт – 51;

 

– принято  к учету фактическое  количество

 

   товаров  по акту:           Дт – 41   Кт – 60;

 

– на сумму  НДС, соответствующую  фактическому

 

   наличию  товаров:            Дт – 18   Кт – 60;

 

– выставлена претензия поставщику на сумму

 

   недопоставки  с НДС:           Дт – 76-3   Кт – 60;

 

– возврат  поставщиком суммы  денег:        Дт – 51   Кт – 76-3.

 

В конце  месяца по счету 76 формируется анализ счета, в котором указываются  обороты счета с другими счетами  за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Учет внеоборотных активов

 

 

 

В бухгалтерском  учете ИЧТЭУП «» основные средства учитываются по первоначальной или восстановительной стоимости. На учет принимают основные средства по первоначальной стоимости, а в процессе их функционирования проводится переоценка и определяется восстановительная стоимость.

 

Первоначальная  стоимость основных средств формируется по-разному, в зависимости от каналов их поступления. В первоначальную стоимость включаются все фактические затраты:

 

– оплата по счетам поставщикам;

 

– оплата услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств;

 

– таможенные платежи;

 

– расходы по страхованию при  перевозке;

 

– проценты по кредитам и займам;

 

– курсовые разницы при переоценке кредиторской задолженности (если оплата в иностранной валюте);

 

– суммовые разницы;

 

– погрузочно-разгрузочные работы;

 

– налог на приобретение автотранспортного средства.

 

При вводе  объекта основных средств  в эксплуатацию составляется Акт  о приеме-передаче объектов основных средств в двух экземплярах. К  нему прилагается техническая документация, утверждается  руководителем.

 

При приемке  законченных работ по модернизации основных средств, произведенных собственными силами, составляется Акт о приемке-сдаче  отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств.

 

Акт составляют в двух экземплярах, подписывают  члены комиссии, утверждает руководитель.

 

Для учета  основных средств применяется  счет 01 «Основные средства». В ИЧТЭУП «» к нему открываются следующие  субсчета:

 

01-1 «Собственные основные средства»

 

01-3 «Основные средства, полученные  в лизинг с правом выкупа»

 

01-4 «Выбытие основных средств»

 

01-7 «Приращенная стоимость основных  средств»

 

Корреспонденция счетов:

 

– стоимость поступивших основных средств

 

   согласно первичных документов (ТТН-1, ТН-2):  Дт – 08-4   Кт  – 60;

 

– на сумму входного НДС:           Дт – 18   Кт – 60;

 

– прочие расходы  на приобретение основных средств,

 

   включаемые в первоначальную  стоимость:   Дт – 08-4    Кт – 76,71,10,97…;

 

– принят к  учету объект основных средств

 

   в  сумме фактических  затрат:         Дт  – 01-1  Кт – 08-4.

 

Выбытие объекта основных средств:

 

– списание первоначальной стоимости  объекта:     Дт – 01-4   Кт – 01-1;

 

– списание суммы накопленной амортизации:          Дт – 02-1   Кт – 01-4;

 

– списание остаточной стоимости  объекта:         Дт – 91      Кт – 01-4.

 

На каждый объект основных средств  в бухгалтерии ИЧТЭУП «» заводится  инвентарная карточка учета объекта  основных средств.

 

Она служит для учета наличия  и движения основных средств на основании  заполненных  первичных документов.

 

При выбытии  объекта инвентарные карточки хранят в течение трех лет в отдельной картотеке и уничтожают после налоговой проверки.

 

На предприятии проводится переоценка основных средств в соответствии с законодательством.

 

В таких случаях  составляется корреспонденция счетов:

 

– на сумму  дооценки первоначальной стоимости:     Дт – 01      Кт – 83;

 

– дооценка накопленной амортизации:          Дт – 83     Кт – 02.

 

При получении  объекта основных средств в лизинг с правом последующего выкупа на величину контрактной стоимости делается запись:

 

Дт – 08-4      Кт – 76-9.

 

Ввод  объекта лизинга в эксплуатацию:

 

Дт – 01-3      Кт – 08-4.

 

На сумму  прочих расходов, связанных  с приобретением  основного средства в лизинг (таможенные пошлины, командировочные  водителей, налог на приобретение транспортных средств и др.) делается запись:

 

Дт – 01-7      Кт – 08-4.

 

В конце  каждого квартала формируется  отчет  по основным средствам в  разрезе  отдельных групп (видов) основных средств, где указываются  наименование основных средств, балансовая стоимость, амортизация  за период и остаточная стоимость  на начало и конец периода.

 

Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

 

Для учета  амортизации в ИЧТЭУП «» открываются счета 02 «Амортизация основных средств». К счету 02 открываются субсчета:

 

02-1 «Амортизация собственных основных  средств»

 

02-4 «Амортизация лизинговых основных  средств».

 

В конце  месяца по счетам 01, 02 в  ИЧТЭУП «» формируются карточки и  анализы счетов, где указываются  обороты счетов по дебету и кредиту, сальдо на начало и на конец, корреспондирующие счета.

 

Для учета  нематериальных активов  в ИЧТЭУП «» используется счет 04 «Нематериальные  активы». Субсчетов к данному  счету в организации не предусмотрено.

 

К нематериальным активам на предприятии относятся  лицензии на осуществление транспортной деятельности.

 

Амортизация по всем объектам нематериальных активов  начисляется линейным способом

 

Субсчета  к счету 05 в ИЧТЭУП «» не предусмотрены. В конце месяца по счетам 04 и 05 в ИЧТЭУП «» формируются карточки и анализы счетов, где указываются обороты счетов по дебету и кредиту, сальдо на начало и на конец, корреспондирующие счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 Учет производственных запасов

 

 

 

Все материалы  сначала поступают  на склад ИЧТЭУП «». Учет материалов на складе ведет кладовщик. Учет движения и остатков материалов ведется в  карточках учета материалов.

 

При поступлении  каждому наименованию, сорту и  марке материалов присваивают специальное  обозначение – номенклатурный номер. На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка учета материалов. Затем номенклатурные номера заносятся в специальный реестр, который называется номенклатурой-ценником.

 

В номенклатуре-ценнике, кроме названия и номенклатурного  номера, указывают цену и единицу  измерения материала. Таким образом, номенклатура-ценник представляет собой  систематизированный перечень всех используемых материалов с указанием  их стоимости и единицы измерения.

 

В бухгалтерии  ИЧТЭУП «» учет производственных запасов ведется на  активном  счете  10  «Материалы». Аналитический  учет  товаров в  бухгалтерии  ведется  раздельно  по  материально  ответственным лицам, наименованиям, сортам. При этом применяется метод натурально-стоимостного учета материалов.

 

Учет  производственных запасов  в ИЧТЭУП «» ведется в карточках  количественно-суммового учета (открываются  на каждый сорт, артикул и т.д.), в  которых записывается приход, расход и остаток производственных запасов в количественном  и стоимостном выражении на основании первичных документов: актов приемки, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов.

 

По  окончании  месяца  и на дату инвентаризации в карточках  подсчитывают  итоги  оборотов  за  месяц, определяют остатки и составляют оборотную ведомость,  при этом  переносятся месячные итоги по приходу, расходу производственных запасов и остатки на  конец месяца  из карточек. 

 

Итоговая  строка  оборотной  ведомости  (по  сумме)  должна  быть тождественна оборотам и сальдо синтетического счета 10 «Материалы» (по  каждому складу в отдельности).

 

В программе 1С: Бухгалтерия формируется  оборотная  ведомость, с  помощью  которой  сверяют  данные  бухгалтерского и складского учета, что подтверждается актом сверки или подписями бухгалтера и материально ответственного лица на оборотной ведомости.

 

Для учета  производственных запасов  в ИЧТЭУП «» к счету 10 «Материалы»  открываются следующие субсчета:

 

10-1 «Сырье и материалы»

 

10-2 «Покупные полуфабрикаты»

 

10-3 «Топливо»

 

10-4 «Тара»

 

10-5 «Запасные материалы»

 

10-6 «Прочие материалы»

 

Корреспонденция счетов в ИЧТЭУП «» по движению производственных запасов:

 

– отпущены материалы (сырье, топливо)

 

на технологические цели основного  производства:  Дт – 20   Кт – 10;

 

– отпущены  вспомогательные  материалы:   Дт – 23   Кт – 10;

 

В конце  месяца по счету 10 в ИЧТЭУП «»  формируются карточки и анализы  счетов, где указываются обороты  счетов по дебету и кредиту, сальдо на начало и на конец, корреспондирующие счета.

 

Для документального  оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов  в  бухгалтерском учете ИЧТЭУП «» применяются типовые унифицированные  формы первичной учетной документации.

 

Для проведения инвентаризации руководитель ИЧТЭУП «» издает Приказ о проведении инвентаризации, являющийся письменным заданием, в котором указывается конкретное содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. После подписания руководителем приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии.

 

Данный  приказ регистрируют в Журнале  учета  и контроля за выполнением  приказов о проведении инвентаризации. Приказ о проведении инвентаризации готовится, как правило, не менее  чем за 10 дней до наступления срока проведения инвентаризации.

 

До проведения инвентаризации убеждаются, что в ИЧТЭУП «» четко организовано складское хозяйство и контрольно-пропускная система. Для этого инвентаризационная комиссия проверяет следующие факты:

 

1) осуществляется  ли охрана территории организации,  оборудованы ли помещения пожарно-охранной  сигнализацией;