Отчёт по производственной практике по ЗАО «АРЭК»

выполняющие по заказу предприятия  работы (в основном, строительно-

монтажные).

      Порядок и формы  расчетов ЗАО «АРЭК» с поставщиками  определяется в

хозяйственных договорах.

      Расчеты с отечественными  поставщиками и подрядчиками  осуществляются

на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи-

приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных

накладных и т. д.

      Приемка товарно-материальных  ценностей осуществляется по  приемному

акту, имеющему следующие реквизиты:

- наименования и основные сведения  о поставщике и подрядчике;

- номер акта и дата составления;

- номер договора и вид операции;

- фамилии ответственных лиц;

- перечень получаемых ценностей  по названиям.

      Информация приемных  актов заносится в ведомости  поступления ТМЦ со

стороны.

      В конце месяца  все данные о расчетах с  поставщиками и подрядчиками

обобщаются в журнале-ордере № 6.

 

      Синтетический учет  расчетов с поставщиками и  подрядчиками в ЗАО

«АРЭК» ведется на счете 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В

рабочем плане счетов ЗАО «АРЭК» для этого счета предусмотрено 2 субсчета:

671.1-«Расчеты с поставщиками  за материалы»;

671.2-«Расчеты с поставщиками  за услуги»;

 

      В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании

Главной книги):

 

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт  |Кт  |

|  |Оприходованы сырье и основные материалы от         |    |    |

|  |поставщиков                                        |    |    |

|  |Акцептованы счета подрядных организаций за         |    |    |

|  |выполненные ими работы по строительству и введению |    |    |

|  |в эксплуатацию объектов основных средств           |    |    |

|  |Отражена сумма НДС                                 |    |    |

|  |Оплачены счета поставщиков и подрядчиков:          |    |    |

|  |с текущего счета в национальной валюте             |    |    |

|  |выданными банком в этих целях ссудами              |    |    |

|  |из подотчетных сумм                                |    |    |

|  |Произведен взаимозачет по бартерному соглашению    |    |    |

 

 

                  5.3. Учет расчетов по налогам  и платежам

 

      Налоги — это  обязательные отчисления предприятий  в государственный

или местный бюджеты.

      Обязательные платежи  — это система установленных законодательством

взносов и отчислений юридических  и физических лиц, формирующих доходы

государственного бюджета.

      Порядок начисления  и уплаты общегосударственных  налогов регулируется

соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов  и сборов

— решениями соответствующих органов.

      ЗАО «АРЭК» начисляет  и уплачивает следующие виды  налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость

- подоходный налог;

- налог на транспорт;

- налоги на землю;

- налог на имущество;

- соц. налог.

      Для исчисления  суммы налогов бухгалтерия составляет  соответствующие

декларации и расчеты.

      Для учета расчетов  по налогам и обязательным  платежам в рабочем Плане

счетов ЗАО «АРЭК»  предусмотрен подраздел 63 Расчеты с бюджетом,

 

имеющий 6 счетов:

631 Текущий подоходный налог  к выплате

632 Отсроченный подоходный налог

633 Налог на добавленную стоимость

634 Подоходный налог с физических  лиц

 

635 Социальный налог

 

636 Сбор на соц. обеспечение

 

В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании  Главной

книги):

 

 

 

 

 

 

 

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт  |Кт  |

|  |                                                   |    |    |

|  |                                                   |    |    |

|  |                                                   |    |    |

|  |                                                   |    |    |

 

 

 

 

                      5.4. Начисление заработной платы

 

Согласно Закону «О труде и его  оплате» заработная плата — это

вознаграждение, исчисленное, как  правило, в денежном выражении, которую по

трудовому договору собственник или  уполномоченный им орган выплачивает

работнику за выполненную работу.

      Основными задачами  учета труда и его оплаты  в ЗАО «АРЭК» являются:

- точный учет личного состава  работников, отработанного ими времени  и

  объема выполняемых работ;

- правильное исчисление сумм  оплаты труда и удержании из нее;

- учет расчетов с работниками,  с бюджетом и внебюджетными  фондами;

- правильное распределение начисленных  сумм оплаты труда и отчислений  между

  различными видами издержек.

      Фонд заработной  платы на предприятии включает  в себя:

. оплату за отработанное время,  в том числе оплату труда  лиц, принятых на

   работу по совместительству;

. оплату за неотработанное время,  то есть оплату ежегодных и дополнительных

   отпусков, простоев не по  вине рабочих и др.

      Так как штат работников ЗАО «АРЭК» значителен и содержит различные

категории работников, находят свое применение практически все формы  оплаты

труда. В самом общем виде можно  сказать, что для оплаты труда  рабочих

используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих —

повременной.

Сдельная форма – заработок  рассчитывается на основе количества

произведенной продукции и расценки за ед. продукции. Повременная -

заработок рассчитывается в соответствии со временем отработанного за

период.

Ведение учета выработки цеховых  рабочих возложен на оперативно-технические

бухгалтерии, организованные в РЭС  и МЭС. Оттуда информация поступает  в

бухгалтерию ЗАО «АРЭК», где проходит соответствующую обработку.

      При расчете денежной  суммы к выдаче на руки заработная  плата

работников уменьшается на сумму  удержания (по законодательству и по

заявлению работника) и увеличивается  на сумму доплат и надбавок,

установленных действующим законодательством.

      Выплата заработной  платы осуществляется, в основном, путем

перечисления соответствующих  сумм на кредитные карточки работников. Данная

практика значительно облегчает  работу кассы и позволяет выдавать зарплату

без «ажиотажа» в течение нескольких дней.

      Однако имеют место  и выплаты через кассу по  расходным кассовым

ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае,

когда:

- работник недавно работает  на предприятии, и не успел  оформить карточку;

- работник нуждается в выплате  аванса;

и др.

      Для учета расчетов  по оплате труд в рабочем  Плане счетов ЗАО «АРЭК»

предусмотрен активно-пассивный  счет 681 «Расчеты с персоналом  по оплате

труда»

 

      Расчеты по оплате  труда отражаются следующими  бухгалтерскими записями

(на основании Главной книги):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт   |Кт   |

|  |Начислена заработная плата                         |902,9|681  |

|  |                                                   |22,93|     |

|  |                                                   |2    |     |

|  |Начислен резерв на отпуска рабочим                 |902,9|685  |

|  |                                                   |22,93|     |

|  |                                                   |2    |     |

|  |Начислены отпускные рабочим                        |685  |681  |

|  |Начислен социальный налог от суммы отпускных       |685  |634  |

|  |Удержаны из заработной платы работников отчисления |681  |653  |

|  |в НПФ                                              |     |     |

|  |Перечислены суммы в НПФ                            |653  |441  |

|  |                                                   |     |     |

 

Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о ''Налогах  и др.

обязательных платежах в бюджет''. На каждый год утверждается подоходный

налог с физических лиц. Применяется  следующая корреспонденция.

|№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002)|Дт  |Кт     |

|  |Удержан ПН                                       |681 |634    |

|  |Перечислен  ПН                                   |634 |441    |

|  |Удержан из заработной платы по исполнительным    |681 |687    |

|  |листам.                                          |    |       |

|  |Переведены                                       |687 |441,451|

 

 

                           -----------------------

[1] В соответствии с Законом  РК от 16 июля 1999г. №440-1 – Закон  РК «О

налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Станд. БУ)

 

-----------------------

                     Ведомость движения денежных  средств

 

                                  Приходный

 

                               кассовый ордер

 

                                  Расходный

 

                               кассовый ордер

 

                                Денежный чек

 

                                  Платежная

 

                                  ведомость

 

                  Объявление на взнос наличных  денег в банк

 

                               Кассовая книга

 

                                Отчет кассира

 

                              Журнал-ордер № 1

 

                                Главная книга

 

                                Выписка банка

 

                                  Платежное

 

                                  поручение

 

                                   Чек ЛЧК

 

                  Объявление на взнос наличных  денег в банк

 

                             Журнал-ордер № 2, 3

 

                                Главная книга

 

                             Ведомость движения

 

                              денежных средств

 

                                  Денежный

 

                                     чек

 

                              Справка-основание

 

                            для записи в ж/о № 10

 

                               Расшифровка ТЗР

 

                              Сводная сальдовая

 

                                  ведомость

 

                             Оборотная ведомость

 

                             Сальдовая ведомость

 

                             Инвентаризационная

 

                                    опись

 

                                  Ведомости

 

                                   прихода

 

                                  Ведомости

 

                                   расхода

 

                                  Накладная

 

                                  на отпуск

 

                           Лимитно-заборная карта

 

                                  Карточка

 

                                 складского

 

                                    учета

 

                              Журнал-ордер № 6

 

                                  Приемный

 

                                     акт

 

                            Документы поставщиков

 

                      (накладные, счета-фактуры и т.д.)

 

                                Главная книга

 

                              Журнал-ордер № 10