Отчёт по ведению бухгалтерского учёта в банке

Учетная политика для целей бухгалтерского учета НБ «ТРАСТ»(ОАО) (далее –Учетная политика) сформирована в соответствии с требованиями:

·Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции изменений и дополнений)(далее –ГКРФ);

·Положения Банка России от 16.07.2012г. No385-П «О правилах ведения

бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской

Федерации»(в редакции изменений и дополнений) (далее -Положение No 3

85-П);

·Федерального закона от 02.12.1990г. No 395-1 «О банках и банковской

деятельности»(в редакции изменений и дополнений);

·Федерального закона от 06.12.2011 г.No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в

редакции изменений и дополнений);

·Других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России с учетом всех изменений и дополнений.

При изменении законодательных актов, а также нормативных документов Банка России в течение срока действия настоящей Учетнойполитики, НБ «ТРАСТ» (ОАО) (далее –Банк)руководствуется новыми документами с даты вступления их в силу до приведения Учетной политики всоответствие таким изменениям.В случае отсутствия нормативных документов Банка России по конкретному вопросу веденияи организации учета банковских операций, а также при проведении общехозяйственных операций Банк руководствуется основными принципами бухгалтерского учета, изложенными в документах Министерства Финансов Российской Федерации, внутреннихнормативных

документах, регламентирующихданную операцию, а также экономическим содержанием операции.

 

 

 

Проверка регистров аналитического и синтетического учета. Порядок исправления ошибочных записей (проводок).

 

Бухгалтерский учет операций Банка осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов, основанным на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Приложение к Положению No 385-П).

Филиалы осуществляют бухгалтерский учет операций в соответствии с Рабочим планом счетов филиала, основанном на Рабочем плане счетов.

Документами аналитического учета являются лицевые счета, ведомость остатков по счетам кредитной организации (по форме Приложения No 6 к Положению No 385-П).

6.2.2.

Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен определять его принадлежность конкретному Клиенту и целевому назначению.

В лицевых счетах должны отражаться: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, дата п

редыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток на конец дня. Лицевые счета, сформированные в электронном виде за каждый операционный день, передаются на хранение в электронном виде в порядке, установленном Банком.

6.2.3.

Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний

рабочий день года (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным), а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.

6.2.4.

Для сокращения записей в лицевых счетахи формирования документов дня

допускается формирование сводных мемориальных и банковских ордеров, а также иных первичных учетных документов, утвержденных приказами по Банку, которые применяются для оформления операций в случаях, установленных действующим законодательством.

6.2.5.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны

прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.Допускается не прилагать документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету, к выпискам, в которые включена вся необходимая информация из документов, на основании которых совершены записи по счету.

6.2.6.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Порядок исправления выявленных ошибок

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения в соответствии с

требованиями Положения No 385-П.

Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.Исправление ошибок, выявленных в период составления годового отчета, а также в период между составлением годового отчета и его

утверждением, отражается в соответствии с пунктом 3.3. Указания Банка России от 8 октября 2008г. No 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета».

6.3.1.

Основаниями для исправления (признаются ошибками) являются:

-неправильное применение  законодательства Российской Федерации  о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по  бухгалтерскому учету;

-неправильное применение  настоящей Учетной политики;

-неточности в вычислениях;

-неправильная классификация  или оценка фактов хозяйственной деятельности;

-неправильное использование информации, имеющейся на дату осуществления бухгалтерских записей;

-недобросовестные действия  должностных лиц Банка.

Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственнойдеятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна Банку на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

6.3.2.

Существенной признается ошибка,превышающая 1%

(один процент) собственных  средств (капитала) Банка по состоянию  на 1 января года, следующего за  годом в котором был ошибочно  отражен (не

отражен) факт хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.Данный критерий существенности применяется к суммам доходов и расходов,возникающих в результате исправления ошибокотчетного и предшествующих годов.

6.3.3.

Порядок исправления выявленных ошибок.

 

6.3.3.1.

Ошибки текущего года

1

6.3.3.

1.1. Исправление ошибок, относящихся  к текущему году, выявле

нных до

подписания ежедневного баланса.

Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса, исправляются

путем сторнирования ошибочной записи (обратным сторно) и осуществлением новой

правильной бухгалтерской записи.

6.3.

3.1.2. Исправление оши

бочных записей, относящихся к текущему году и

выявленных после подписания ежедневного баланса.

Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его

окончания) после подписания ежедневного баланса, исправляются обратными записями по

счета

м, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно).

6.3.3.2.

Ошибки отчетного года

2

6.3

.3.2.

1

. Отражение доходов и  расходов, возникающих в результате  исправления 

ошибок отчетного

года.

6.3

.3.2.

1

.

2

. Исправление ошибок отчетного  года, выявленных по

сле его окончания, но

до даты составления годового отчета

3

.

Ошибка отчетного года, выявленная после его окончания, но до даты составления

годового отчета, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета

в порядке отражения в бухгалтерс

ком учете событий после отчетной даты.

6.3

.3.2.

1

.

3

. Исправление несущественной  ошибки, выявленной после даты  составления 

годового отчета, но даты его утверждения.

Не являющаяся существенной ошибка, влияющая на финансовый результат,

выявленная после даты со

ставления годового отчета, но до даты утверждения его в

установленном законодательством Российской Федерации порядке, отражается в день

выявления бухгалтерскими записями текущего года на счете 706 «Финансовый результат

 

текущего года» по символам доходов и

расходов прошлых лет, выявленных в отчетном

году.

6.3

.3.2.

1

.

4

. Исправление существенной  ошибки отчетного года, выявленной  после 

даты составления годового отчета, но до даты его утверждения.

Существенная ошибка отчетного года, выявленная после даты составл

ения годового

отчета, но до даты утверждения его в установленном законодательством Российской

Федерации порядке, влечет пересмотр годового отчета.

С этой целью осуществляется запись по восстановлению остатков на счетах

аналитического учета по счету 707 «Фи

нансовый результат прошлого года», сложившихся

до переноса их на счет 708 «Прибыль (убыток) прошлого года».

Далее исправление существенной ошибки отчетного года осуществляется в порядке,

установленном пунктом

6

.

3

.3.2.

2.

2

. настояще

й

Учетной политики

.

6.3

.3

.3. Ошибки предшествующих  лет

4

6.3

.3.3.1. Исправление ошибок, относящихся к предшествующим  годам и выявленных 

в текущем году

, в результате которого не возникает доходов или расходов осуществляется в

текущем году обратными записями по счетам, по которым сд

еланы неправильные записи

(обратное сторно).

6.3

.3.3.

1

. Отражение доходов и  расходов, возникающих в результате  исправления 

ошибок предшествующих

лет.

6.3

.3.3.

1

.

1

. Исправление несущественных  ошибок предшествующих лет, выявленных  в

текущем году, до даты сос

тавления годового отчета

Несущественные ошибки предшествующих лет, выявленные в

текущем

году, но до

даты составления годового отчета, исправляются записями по соответствующим счетам

бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий п

осле отчетной

даты по символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетному году.

6.3

.3.3.

1

.

2

. Исправление существенных  ошибок предшествующих лет, выявленных  в

текущем году до даты составления годового отчета за

отчетный

год.

Существенные ошибки

предшествующих лет, выявленные в текущем году

до

утверждения годового отчета за

отчетный

год, отражаются в день выявления ошибок на

счете 10801 «Нераспределенная прибыль» (10901 «Непокрытый убыток»).

При этом выбор лицевого счета на балансовом счете 10801

или 10901 обусловлен

годом, за который в котором был ошибочно отражен (не отражен) факт хозяйственной

деятельности в бухгалтерском учете.

Одновременно в соответствии

с

пунктами 9

-

13

ПБУ

22/2010

«Исправление ошибок в

бухгалтерском учете и отчетности» (

приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. No 63н)

осуществляется ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовых отчетов с

года, в котором была допущена соответствующая ошибка.

6.3

.3.3.

1

.

3

. Исправление несущественных  ошибок предшествующих лет, выявленны