Отчёт по ведению бухгалтерского учёта в банке

х в

текущем году, в период после даты составления годового отчета, но до даты его

утверждения

.

Не являющаяся существенной ошибка, выявленная после даты составления годового

отчета, но до даты утверждения его в установленном законодательством Российской

Фед

ерации порядке, отражается в день выявления бухгалтерскими записями текущего года

на счете 706 «Финансовый результат текущего года» по символам доходов и расходов

прошлых лет, выявленных в отчетном году

6.3

.3.3.

1

.

4

. Исправление существенной  ошибки предшес

твующего года, выявленной в

текущем году после даты составления годового отчета, но до даты его утверждения.

Существенная ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после даты

составления годового отчета, но до даты утверждения его в установленном

законодательством Российской Федерации, исправляется записями по соответствующим

счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 10801 «Нераспределенная

прибыль» (10901 «Непокрытый убыток»).

Одновременно в соответствии

с

пунктами 9

-

13

ПБУ 22/2

010

«Исправление ошибок в

бухгалтерском учете и отчетности» (приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. No 63н)

осуществляется ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовых отчетов с

года, в котором была допущена соответствующая ошибка.

6.3

.3.3.

1

.

5

. До

ходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году

несущественных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за

соответствующий год, отражаются в день выявления ошибок на счете 706 «Финансовый

результат текущего года» по сим

волам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в

отчетном году, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

6.3

.3.3.

1

.

6

. Доходы и расходы, возникающие  в результате выявления в текущем  году 

существенных ошибок предшествующих лет после утверждени

я годового отчета за

соответствующий год, отражаются в день выявления ошибок на счете 10801

«Нераспределенная прибыль» (10901 «Непокрытый убыток»)

 

 

 
Порядок открытия, закрытия и регистрации лицевых счетов

Открытие и закрытие счетов клиентов (корреспон

дентских, расчетных, текущих

счетов

, счетов по учету вкладов/депозитов

)

осуществляется на основании Распоряжения.

Порядок оформления, распечатывания и хранения Распоряжения устанавливается

отдельными внутрибанковскими документами.

Лицевые счета открываютс

я только на тех балансовых счетах, которые предусмотрены

действующим Рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации

открытых счетов. Книга регистрации открытых счетов содержит следующ

ие данные:

·

дата открытия счета;

·

дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

·

фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

·

вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета

(если сч

ет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета,

вклада (депозита));

·

номер лицевого счета;

·

порядок и периодичность выдачи выписок из счета;

·

дата сообщения налоговым органам об открытии

банковского

счета;

·

дата закрытия счета;

·

д

ата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

·

примечание.

Счета физических лиц по вкладам (депозитам) открываются с соблюдением

требований гражданского законодательства Российской Федерации. Открытые физическим

лицам счета по вкладам (депоз

итам) отражаются в Книге регистрации открытых счетов на

общих основаниях. Счет является открытым с внесением записи об открытии

соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов

Если законодательством Российской Федерации не предусмотрен

о сообщать

налоговым органам об открытии счета, то в Книге регистрации открытых счетов в графе

«

Дата сообщения налоговым органам об открытии счета

»

делается надпись

«

не требуется

»

.

Лицевые счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала

,

доходов, расходов, результатов деятельности и т.п., также регистрируются в Книге

регистрации открытых счетов.

Книга регистрации открытых счетов ведется в электронном виде. Ежедневно в

электронном виде составляются ведомости открытых и закрытых счетов, ко

торые

подписываются аналогами собственноручной подписи Главного бухгалтера Банка

(филиала) или его заместителя.

При необходимости

(по запросу уполномоченного  надзорного органа)

ведомости

открытых и закрытых счетов

могут

распечатыва

ться ежедневно

на бумаж

ном носителе.

Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов

подшиваются в отдельное дело, хранятся у

Г

лавного бухгалтера

Банка (филиала)

или его

заместителя и по истечении отчетного года сдаются в архив. На протяжении отчетного го

да

обеспечивается программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в

Книге регистрации открытых счетов, и счетов, ведущихся в аппаратно

-

программных

комплексах.

В течение года Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может

распечатываться по распоряжению Председателя Правления (управляющего филиалом) или

Г

лавного бухгалтера Банка (филиала), с обязательным указанием даты распечатывания

6.

4

.1. Особенности 

осуществления

операций, связанных с закрытием

банковских счетов клиент

ов.

В случае если клиент (физическое или юридическое лицо

, индивидуальный 

предпринимател

ь

или физическ

ое

лиц

о

, занимающ

ееся

в установленном законодательством

Российской Федерации порядке частной практикой

) представил в Банк  заявление на

закрытие банковског

о счета, на котором имеется остаток денежных средств, и при этом не

дал Банку указания о выдаче/перечислении данного остатка, действие договора банковского

счета прекращается с даты получения Банком заявления клиента. Банковский счет считается

закрытым с д

аты исключения его из Книги регистрации открытых счетов, что может

произойти только после списания с данного счета остатка денежных средств.

Руководствуясь заявлением клиента, Банк закрывает банковский счет клиента,

предварительно перечислив остаток денежн

ых средств на внутрибанковский счет,

открытый на счете второго порядка 47422 в целях дальнейшего учета в качестве

обязательств Банка перед клиентом. В соответствии с пунктом 3 статьи 859

ГК РФ

не

позднее семи дней после получения соответствующего письменн

ого

распоряжения

клиента

Банк должен выдать/перечислить остаток денежных средств по указанию клиента. По

истечении семи дней, если денежные средства не выданы клиенту (клиент не подал

соответствующего письменного

распоряжения

), начинается течение  срока иск

овой давности

в соответствии с пунктом 2 статьи 200 ГК РФ, по окончании которого денежные средства

,

на основании решения уполномоченного органа Банка,

могут быть списаны в доходы Банка.

Срок исковой давности в соответствии со статьей 196 ГК РФ составляет т

ри года.

На основании соответствующего

распоряжения

клиента денежные средства в части

остатков по закрытым счетам могут быть списаны в доход Банка, если клиентом является не

коммерческая организация (в соответствии с п. 4 ст. 575 ГК РФ дарение в отношения

х

между коммерческими организациями не допускается).

В соответствии с п. 1 ст. 859 ГК РФ Банк не вправе отказать клиенту в закрытии счета

в случае, если клиентом не исполнены обязательства по уплате комиссий Банка. Наличие

неисполненных обязательств клие

нта перед Банком, в т.ч. наличие

очереди не исполненных

в срок распоряжений,

к счету клиента, не является препятствием для закрытия счета. Для

взыскания задолженности по оплате своих услуг Банк в течение срока исковой давности

может обратиться в суд с иск

ом к клиенту.

При закрытии счета Клиента

–

юридического лица или индивидуального

предпринимателя, Банк осуществляет отзыв

расчетных документов

на уплату комиссий,

находящихся в

очереди не исполненных в срок распоряжений

. Одновременно Банк 

списывает

расч

етные документы

на уплату комиссий, числящиеся в

в очереди не

исполненных в срок распоряжений

, с внебалансового счета 90902 и помещает их в

юридическое дело. При этом задолженность по уплате комиссий юридических лиц,

индивидуальных предпринимателей, физич

еских лиц,

физических лиц, занимающихся в

установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

,

учитываемая на балансовом счете 47423, не списывается и продолжает учитываться до

погашения клиентом или списания за счет резервов на

возможные потери в установленном

в Банке

порядке.

 

 

 
тлава 2