Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Апреля 2013 в 22:21, контрольная работа
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудиторской проверки, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана проверки с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков ее проведения, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планирование аудиторской проверки должно проводиться аудиторской фирмой в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Введение………………………………………………………………………………3
1. Понятие аудита и основные принципы планирования………………………….4
2. Предварительный этап планирования……………………………………………9
3. Подготовка и составление общего плана аудита………………………………13
4. Подготовка и составление программы аудита…………………………………16
Список используемой литературы…………………………………………………18
Содержание
Введение…………………………………………………………
1. Понятие аудита и
основные принципы
2. Предварительный этап планирования……………………………………………9
3. Подготовка и составление
общего плана аудита……………………………
4. Подготовка и составление
программы аудита…………………………………
Список используемой литературы…………………………………………………
Введение
Планирование аудита — это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего достигнуть проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия, т.е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.
Планирование, являясь начальным
этапом проведения аудиторской проверки,
состоит в разработке аудиторской
организацией общего плана проверки
с указанием ожидаемого объема, графиков
и сроков ее проведения, а также
в разработке аудиторской программы,
определяющей объем, виды и последовательность
осуществления аудиторских
Планирование аудиторской проверки должно проводиться аудиторской фирмой в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности; оптимальности.
Принцип комплексности планирования аудиторской проверки предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы проверки.
Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).
Принцип оптимальности заключается
в том, что в процессе планирования
аудиторской организации
1. Понятие аудита
и основные принципы
В соответствии с законодательством
РФ подавляющее большинство
К таким субъектам относятся:
1) организация имеет
2) организация является
кредитной организацией, бюро кредитных
историй, страховой
3) объем выручки от
продажи продукции (выполнения
работ, оказания услуг)
Под аудиторской деятельностью
понимается деятельность по проведению
аудита и оказанию сопутствующих
аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими
организациями, индивидуальными аудиторами.
Эта деятельность включает оказание
услуг: осуществление независимых
вневедомственных проверок бухгалтерской
(финансовой) отчетности, платежно-расчетной
документации, налоговых расчетов,
других финансовых обязательств и требований
экономических субъектов а
В Федеральном Законе дается следующее определение аудита:
Аудит - это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Главная цель аудита – определение достоверности финансовой отчетности компании, а также контроль за соблюдением компанией определенных законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства. Различают аудит внутренний и внешний.
Аудиторская фирма или отдельный аудитор по окончании работы обязаны представить письменное заключение о состоянии учета, внутреннего контроля, а также о достоверности годового отчета. Такое заключение является основанием для утверждения или неутверждения (отказа от утверждения) проверенного годового бухгалтерского отчета. Организация сама вправе выбрать аудитора для проведения проверки.
Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки заключения.
Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:
Планирование аудита;
Получение аудиторских доказательств;
Использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта третьими сторонами;
Документирование аудита;
Обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности в России "Планирование аудита" создано на базе международного стандарта аудита МСА 300. Основные принципы этих стандартов очень близки.
Причем российский стандарт
более подробный и практичный
документ Российское правило (стандарт)
в этой части содержит много дополнительного
материала по сравнению с международным
аналогом. Вместе с тем опыт совместной
работы с ведущими западными аудиторскими
фирмами показал, что они уделяют
большое внимание предварительному
знакомству с потенциальным клиентом
и внутренние правила их работы часто
содержат много требований, близких
к требованиям российского
Некоторые особенности аудиторского задания, которые предписывается включать в общий план аудита, обязательны для отражения. Например, выполняется ли для проверяемого предприятия допущение непрерывности его деятельности, существуют ли у клиента заслуживающие внимания аудитора родственные и зависимые организации. Требуется также отразить в общем плане аудита, какие особенности имеет данная проверка, не содержится ли в контракте каких-либо необычных дополнительных условий (необычные требования по предоставлению заказчику дополнительных сведений и отчетов, договоренность об оказании сопутствующих аудиту услуг и т.п.). Поэтому автор рекомендует включать все вышеперечисленные пункты в общий план аудита для приближения уровня наших аудиторских проверок к международному стандарту аудита
Но и в России и на Западе процесс планирования включает в себя:
- стадию изучения деятельности
клиента (аудируемого лица) - получение
базовой информации о клиенте,
включая информацию о
- стадию оценки возможных
аудиторских рисков - определение
уровня существенности и
- организационную (механическую)
стадию - на этой стадии решаются
вопросы организации работы
Поэтому на стадии изучения выявляются области, значимые для аудита, и оценивается эффективность системы внутреннего контроля.
На стадии оценки устанавливается
приемлемый уровень существенности,
изучается и оценивается
Уровень существенности определяется в соответствии с утвержденной методикой в отношении всей бухгалтерской отчетности клиента.
Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность проверяемой организации может содержать невыявленные существенные ошибки и/или искажения после подтверждения ее достоверности или что будет признано, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Причем аудиторский риск состоит из трех компонентов:
1) внутрихозяйственный риск;
2) риск средств контроля;
3) риск необнаружения ошибок и т.п.
При оценке рисков применяется обычно не более трех их градаций, например:
1) высокий;
2) средний;
3) низкий.
Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма - обязательства и до заключения договора о проведении аудита.
Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения, а также разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.
Планирование аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами:
комплексности;
непрерывности;
оптимальности планирования.
Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.
Непрерывность планирования
выражается в установлении сопряженных
заданий группе аудиторов и увязке
этапов планирования по срокам и по
смежным хозяйствующим
Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
При планировании аудита следует выделить следующие основные этапы:
предварительное планирование;
подготовка и составление общего плана;
подготовка и составление программы аудита.
2. Предварительный этап планирования
Планирование аудита –
один из важнейших этапов аудиторской
проверки, на котором вырабатывается
оптимальная стратегия и
Планирование аудита в целях снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня предполагает разработку общей стратегии выполнения задания и плана аудита. Планированием аудита должны заниматься руководитель аудиторской проверки и другие руководящие выполнением аудиторского задания участники аудиторской группы, располагающие соответствующим опытом и знаниями, способные принести существенную пользу для повышения эффективности и результативности процесса планирования.
Порядок планирования аудита определяется как Международным стандартом аудита МСА 300, так и российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3.