Планирование аудита

Министерство образования и науки Российской Федерации 
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования 
«Самарский государственный аэрокосмический университет имени академика С.П. Королёва (национальный исследовательский университет)» (СГАУ)

 

 

 

 

 

Факультет заочного обучения

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по курсу «Аудит»

 

на тему «Планирование аудита».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Выполнил: студент группы 9751      

                Астрелина Е.А. 
                Проверил: Мошкова Т.А.

 

 

 

 

 

Самара, 2015

Содержание

 

Введение

1. Теоретические аспекты планирования аудита

1.1 Понятие планирования аудита

1.2 Этапы планирования аудита

2. Планирование аудита в соответствии с МСА 300

2.1 Общие положения МСА 300

2.2 Процедуры планирования аудита

2.3 Дополнительные аспекты планирования  аудита

Заключение

Список использованной литературы

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной работе рассматривается начальный этап проведения аудита - стадия планирования.

Аудиторская проверка - достаточно сложный процесс. Существует множество аудиторских процедур. От того, какие процедуры, в каком объеме и последовательности применяет аудитор, зависит многое: будут ли результаты проверки достаточно объективными, насколько проверка трудоемкая и рискованная и так далее.

Получив заказ от клиента на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо провести планирование аудита для того, чтобы определить объемы аудиторских работ, рассчитать трудозатраты, а также стоимость и сроки проведения аудита. При планировании аудита разрабатывается стратегия проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.

От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита.

Планирование аудита регулируется международным стандартом аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности». Согласно этому стандарту планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Причем данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, в котором будет определен порядок действий аудитора от начала и до конца проведения аудиторской проверки.

Таким образом, планирование аудита - это один из наиболее важных этапов аудиторской проверки. Поэтому тема планирования аудита достаточно актуальна в наше время.

Работа по планированию аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы планирования: раннее ознакомление с деятельностью предприятия, предварительное планирование аудита, заключение договора, разработка общего плана, составление программы аудита.

Вся последовательность и отдельно каждый этап планирования аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита. Роль и значение этих основ связаны с требованиями, которые выдвигаются международным сообществом к ведению учета и проведению аудита.

Объектом курсовой работы является планирование в аудите.

Цель контрольной работы: рассмотреть планирование как основу процесса аудита.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть предварительное  планирование и оценку возможности  проведения аудиторской проверки;

2. Изучить программу аудита как  детализацию общего плана;

3. Рассмотреть оценку СБУ и  СВК;

4. Изучить планирование в международных  стандартах аудита.

Теме планирования аудита посвящено значительное количество научных трудов и публикаций, планированию аудита уделяли свое внимание многие ученые, такие как: Шеремет А.Д., Суйц В.П., Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. и др.

Курсовая работа изложена на 20 страницах; состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

В первой главе работы дано общее понятие планирования аудита, раскрыты его основополагающие аспекты, принципы и этапы.

Во второй главе работы рассмотрено определение планирования аудита в соответствии с МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности».

 

1. Теоретические аспекты планирования  аудита

 

1.1 Понятие планирования аудита

 

Планирование аудита заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели - подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Планирование аудита представляет собой один из важнейших этапов аудиторской проверки. От того, насколько тщательно аудитор подготовится к проверке, с одной стороны, зависит степень эффективного использования специалистов, участвующих в аудите, что закономерно обусловливает рациональное использование фонда их рабочего времени и минимизацию трудозатрат аудиторской организации, а с другой - зависит риск необнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности клиента. Все вышеперечисленное обеспечивает конкурентоспособность аудиторской фирмы на рынке оказываемых аудиторских услуг.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую отчетность.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.

Таким образом, планирование аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности; оптимальности планирования.

Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

Аудиторская организация должна начать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Источниками информации об организации деятельности субъекта для аудитора могут быть:

- устав экономического субъекта;

- документы о регистрации экономического  субъекта;

- протоколы заседаний совета  директоров, собраний акционеров  либо других аналогичных органов  управления экономического субъекта;

- документы, регламентирующие учетную  политику экономического субъекта  и внесение изменений в нее;

- бухгалтерская отчетность;

- статистическая отчетность;

- документы планирования деятельности  экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

- контракты, договоры, соглашения  экономического субъекта;

- внутренние отчеты аудиторов-консультантов;

- внутрифирменные инструкции; материалы  налоговых проверок;

- материалы судебных и арбитражных  исков;

- документы, регламентирующие производственную  и организационную структуру  экономического субъекта, список  его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед  с руководством и исполнительным  персоналом экономического субъекта;

- информация, полученная при осмотре  экономического субъекта, его основных  участков, складов.

Аудиторская организация должна оценить возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

При планировании состава аудиторской группы аудиторская организация должна учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита (подготовительного, основного и заключительного); предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

Обзор деятельности предприятия должен включать в себя:

- глубокое понимание предпринимательской  деятельности клиента, мотивы поведения  старшего управленческого персонала  для оценки риска представления  ложной информации;

- предварительные аналитические  обзоры для оценки текущего  финансового состояния предприятия, чтобы выделить необычные и неожиданные сальдо;

- понимание особенностей учетной  политики;

- оценку уровня и существенности.

С первого дня работы аудитору следует ознакомиться с юридическими документами клиента: уставом, документами регистрации, протоколами заседаний совета директоров и собраний акционеров - в них может содержаться важная информация (о распределении полученной прибыли, объявлении дивидендов, выплате вознаграждений, подписании контрактов и соглашений, приобретении собственности, предоставлении долгосрочных займов, предоставлении обеспечения и гарантий, круге лиц, имеющих право подписи).

 

1.2 Этапы планирования аудита

 

При планировании аудита необходимо выделить следующие основные этапы:

- предварительное планирование;

- подготовка и составление общего  плана;

- подготовка и составление программы  аудита.

В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить финансовую стабильность клиента; положение клиента в экономической среде; отношения с предыдущей аудиторской фирмой, если они имели место.

Аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о:

- внешних факторах, влияющих на  хозяйственную деятельность экономического  субъекта, отражающих экономическую  ситуацию в стране (регионе) в  целом и ее отраслевые особенности;

- внутренних факторах, влияющих  на хозяйственную деятельность  экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

Кроме того, аудитор должен ознакомиться с:

- организационно-управленческой структурой  экономического субъекта;

- видами производственной деятельности  и номенклатурой выпускаемой  продукции;

- структурой капитала и курсом  акций (в случае, если акции экономического  субъекта подлежат котировке);

- технологическими особенностями  производства продукции; уровнем  рентабельности;

- основными покупателями и поставщиками  экономического субъекта;

- порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

- существованием дочерних и  зависимых организаций;

- организованной экономическим  субъектом системой внутреннего  контроля;