Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Апреля 2013 в 22:16, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение издержек обращения, его понятия, состава и методики расчёта.
Для достижения поставленной цели необходимо последовательное выполнение следующих задач:
Раскрыть понятие и сущность издержек обращения в рыночной экономике;
Изучить факторы, влияющие на издержки обращения;
Рассмотреть классификацию издержек обращения;
Изучить планирование издержек обращения.
Открыть счета синтетического учета, т.е. записать начальное сальдо на соответствующие счета.
Составить журнал
регистрации хозяйственных
Отразить на счетах суммы хозяйственных операций.
Кроме предложенных операций самостоятельно добавить операции по списанию общепроизводственных, общехозяйственных затрат на основное производство, прежде распределив их согласно выбранной базе распределения.
При необходимости
добавить хозяйственные операции по
определению финансового
Начислить налоги за отчетный период и записать операции по перечислению их с расчетного счета.
Подсчитать обороты и остатки на конец периода на счетах.
Составить оборотно- сальдовую ведомость по синтетическим счетам
Заполнить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на 1.01.2013г.
Таблица 3.1
Сальдо по счетам Главной книги на начало 4 кв.
Актив |
∑ (руб.) |
Пассив |
∑ (руб.) |
Основные средства |
661770 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3960 |
Нематериальные активы |
58000 |
Расчеты по налогам и сборам |
2320 |
Вложения во внеоборотные активы |
30000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1650 |
Материалы |
16160 |
Расчеты по оплате труда |
12365 |
НДС по приобретенным ценностям |
3200 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4290 |
Основное производство |
12100 |
Уставный капитал |
66000 |
Готовая продукция |
6600 |
Резервный капитал |
106700 |
Касса |
1650 |
Добавочный капитал |
97900 |
Расчетный счет |
15400 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
36850 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
12320 |
Резервы предстоящих расходов |
5665 |
Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал |
11400 |
||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4100 |
||
Расходы будущих периодов |
99000 |
||
БАЛАНС |
931700 |
БАЛАНС |
931700 |
Таблица 3.2
Журнал регистрации хозяйственных операций за 4-й квартал 2012 года
№ операции |
Содержание операции |
№ Счета |
Сумма | |
Дебет |
Кредит | |||
I. Формирование уставного капитала | ||||
1. |
Поступили взносы в уставный капитал организации |
75/1 |
80 |
11760 |
2. |
Внесено в уставный капитал участниками: |
|||
2.1 |
материалы |
10 |
75 |
400 |
2.2 |
денежные средства |
51 |
75 |
1000 |
2.3. |
новое оборудование, требующее монтажа |
07 |
75 |
9000 |
2.4 |
имущественные права |
08/5 |
75 |
1000 |
II. Долгосрочные инвестиции, движение основных средств | ||||
3. |
На предприятие поступило |
|||
3.1 |
оприходовано оборудование |
07 |
60 |
16068 |
3.2 |
отражен НДС на полученное оборудование |
19 |
60 |
2892 |
4 |
Оборудование сдано в монтаж. |
08/4 |
07 |
16068 |
5 |
Монтаж и установка |
|||
5.1 |
начислена заработная плата |
08/4 |
70 |
1200 |
5.2 |
Начислены обязательные страховые взносы |
380 | ||
В фонд социального страхования( |
08/4 |
69/1 |
35 | |
В пенсионный фонд |
08/4 |
69/2 |
264 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
08/4 |
69/3 |
61 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
08/4 |
69/1.1 |
20 | |
5.3 |
израсходованы при монтаже материалы |
08/4 |
10 |
400 |
6 |
Оборудование сдано в эксплуата |
01 |
08/4 |
18048 |
7 |
Оплачены счета завода, поставившего оборудование |
60 |
51 |
18960 |
8 |
Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 15000 руб. с износом 90% |
01/выб |
01/экс |
15000 |
8.1 |
списание начисленной |
02 |
01/ст |
13500 |
8.2 |
списание остаточной стоимости |
91/2 |
01/ст |
1500 |
8.3 |
расходы на заработную плату по демонтажу |
91/2 |
70 |
500 |
8.4 |
начислены обязательные страховые взносы |
159 | ||
В фонд социального страхования( |
91/2 |
69/1 |
15 | |
В пенсионный фонд |
91/2 |
69/2 |
110 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
91/2 |
69/3 |
26 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
91/2 |
69/1.1 |
9 | |
8.5 |
оприходованы запасные части от ликвидации станка |
10/5 |
91/1 |
50 |
Убыток от ликвидации |
99 |
91/9 |
2109 | |
III. Приобретение предметов труда (заготовление материалов) | ||||
9 |
Предприятие акцептовало расчетные документы поставщика на полученные материалы |
|||
9.1 |
акцепт расчетных документов на материалы |
10 |
60/ма |
46780 |
9.2 |
НДС в стоимости материалов |
19 |
60/ма |
8420 |
10 |
Получен счет транспортной организации за доставку материалов: |
|||
10.1 |
акцепт счета |
10/тзр |
76/тзр |
4068 |
10.2 |
НДС на транспортные услуги |
19 |
76/тзр |
732 |
11 |
Оплачены счета: |
|||
11.1 |
поставщика материалов |
60/ма |
51 |
55200 |
11.2 |
транспортной организации |
76/тзр |
51 |
4800 |
IV. Затраты на производство и другие операции | ||||
Ср. % тзр = (0+4068)/ (15435+46780)=7% | ||||
12 |
Отпущены за отчетный период материалы по фактической себестоимости: ( с учетом тзр) |
|||
12.1 |
в основное производство |
20 |
10 |
12840 |
12.2 |
во вспомогательное |
23 |
10 |
2033 |
12.3 |
на общепроизводственные нужды основного производства |
25-1 |
10 |
5564 |
12.4 |
на общепроизводственные нужды вспомогательного производства |
25-2 |
10 |
5136 |
12.5 |
на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
2461 |
13 |
Акцептованы счета поставщиков электроэнергию, воду, газ: |
|||
13.1 |
на основное производство. |
20 |
60/ЖКХ |
3602 |
13.2 |
НДС |
19 |
60/ЖКХ |
648 |
13.3 |
на вспомогательное |
23 |
60/ЖКХ |
1949 |
13.4 |
НДС |
19 |
60/ЖКХ |
351 |
13.5 |
общепроизводственные расходы основного производства |
25-1 |
60/ЖКХ |
1356 |
13.6 |
НДС |
19 |
60/ЖКХ |
244 |
13.7 |
общепроизводственные расходы вспомогательного производства |
25-2 |
60/ЖКХ |
2458 |
13.8 |
НДС |
19 |
60/ЖКХ |
442 |
13.9 |
на общехозяйственные нужды |
26 |
60/ЖКХ |
847 |
13.10 |
НДС |
19 |
60/ЖКХ |
153 |
14 |
Начислена заработная плата за отчетный период: |
|||
14.1 |
рабочим основного производства |
20 |
70 |
73000 |
14.2 |
рабочим вспомогательного производства |
23 |
70 |
6400 |
14.3 |
управленческому и обслуживающему персоналу основного производства |
25-1 |
70 |
6800 |
14.4 |
управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного производства |
25-2 |
70 |
6200 |
14.5 |
администрации предприятия |
26 |
70 |
4100 |
15 |
Начислены и уплачены обязательные страховые взносы, в связи с начислением заработной платы: |
|||
15.1 |
рабочим основного производства |
20 |
69 |
23141 |
В фонд социального страхования( |
20 |
69/1 |
2117 | |
В пенсионный фонд |
20 |
69/2 |
16060 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
20 |
69/3 |
3723 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
20 |
69/1.1 |
1241 | |
Уплачены страховые взносы |
69 |
51 |
23141 | |
15.2 |
рабочим вспомогательного производства |
23 |
69 |
2029 |
В фонд социального страхования( |
23 |
69/1 |
186 | |
В пенсионный фонд |
23 |
69/2 |
1408 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
23 |
69/3 |
326 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
23 |
69/1.1 |
109 | |
Уплачены страховые взносы |
69 |
51 |
2029 | |
15.3 |
управленческого и обслуживающего персонала основного производства |
25-1 |
69 |
2156 |
В фонд социального страхования( |
25-1 |
69/1 |
197 | |
В пенсионный фонд |
25-1 |
69/2 |
1496 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
25-1 |
69/3 |
347 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
25-1 |
69/1.1 |
116 | |
Уплачены страховые взносы |
69 |
51 |
2156 | |
15.4 |
управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства |
25-2 |
69 |
1965 |
В фонд социального страхования( |
25-2 |
69/1 |
180 | |
В пенсионный фонд |
25-2 |
69/2 |
1364 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
25-2 |
69/3 |
316 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и про224фзаболеваний |
25-2 |
69/1.1 |
105 | |
Уплачены страховые взносы |
69 |
51 |
1965 | |
15.5 |
администрации предприятия |
26 |
69 |
1300 |
В фонд социального страхования( |
26 |
69/1 |
119 | |
В пенсионный фонд |
26 |
69/2 |
902 | |
В фонд обязательного медицинского страхования |
26 |
69/3 |
209 | |
В фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
26 |
69/1.1 |
70 | |
Уплачены страховые взносы |
69 |
51 |
1300 | |
16 |
Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков: |
|||
16.1 |
рабочих основного производства |
20 |
96 |
7300 |
16.2 |
рабочих вспомогательного производства |
23 |
96 |
640 |
16.3 |
управленческого и обслуживающего персонала основного производства |
25-1 |
96 |
680 |
16.4 |
управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного производства |
25-2 |
96 |
620 |
16.5 |
администрации предприятия |
26 |
96 |
410 |
17 |
Начислена амортизация основных средств за отчетный период: |
|||
17.1 |
по основным средствам основного производства |
20 |
02 |
16000 |
17.2 |
по основным средствам вспомогательного производства |
23 |
02 |
2850 |
17.3 |
по основным средствам |
25-1 |
02 |
4620 |
17.4 |
по основным средствам |
25-2 |
02 |
3250 |
17.5 |
по основным средствам общехозяйственного назначения |
26 |
02 |
1150 |
18 |
Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу |
50 |
51 |
12000 |
19 |
Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы главному инженеру. |
71/и |
50 |
3500 |
20 |
Выданы под отчет денежные средства на хозяйственные расходы завхозу |
71/завхоз |
50 |
700 |
21 |
Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 1-3 |
70 |
50 |
6240 |
22 |
Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу |
50 |
51 |
8000 |
23 |
Выдана заработная плата по платежным ведомостям №№ 4-7 |
70 |
50 |
5000 |
24 |
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом (завхозом) (авансовый отчет №3) |
10 |
71/зав хоз |
630 |
25 |
Возвращена завхозом подотчетная сумма , согласно авансовому отчету |
50 |
71 |
70 |
26 |
Переданы материалы на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
90 |
27 |
Списаны командировочные расходы по авансовому отчету №2 главного инженера (сумма на командировку израсходована полностью) |
20 |
71/и |
2966 |
27.1 |
НДС в составе командировочных расходов 18% |
19 |
71/и |
534 |
28 |
Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств на основании рассчитанных норм: |
|||
28.1 |
оборудования основного цеха |
20 |
96 |
5400 |
28.2 |
оборудования обслуживающего цеха |
23 |
96 |
1800 |
28.3 |
здания заводоуправления |
26 |
96 |
1800 |
29 |
Списана часть расходов будущих периодов на затраты текущего периода |
20 |
97 |
7420 |
30 |
Начислен транспортный налог |
20 |
68/тн |
600 |
31 |
Удержано из заработной платы за отчетный период |
|||
31.1 |
налог на доходы физических лиц |
70 |
68/ндфл |
12766 |
31.2 |
по исполнительным листам в пользу разных организаций и лиц |
70 |
76/2 |
600 |
Затраты вспомогательного производства списаны на основное производство |
20 |
23 |
17701 | |
Общепроизводственные расходы списаны в основное производство |
20 |
25 |
40805 | |
Общехозяйственные расходы списаны на основное производство |
20 |
26 |
12158 | |
32 |
Принята готовая продукция основного производства по фактической себестоимости (незавершенное производство на конец отчетного периода составляет 9800 руб.) |
43 |
20 |
224683 |
33 |
Предъявлен покупателю счет-фактура за отгруженную продукцию |
62 |
90/1 |
580000 |
34 |
Выделен НДС из выручки от реализации продукции |
90/3 |
68/ндс |
88475 |
35 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
90/2 |
43 |
224683 |
36 |
Поступила выручка за проданную продукцию на расчетный счет. |
51 |
62 |
580000 |
37 |
Принят к оплате счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции |
44 |
76/орг |
1695 |
Выделен НДС из счета за услуги по сбыту и реализации продукции |
19 |
76 |
305 | |
Расходы на продажу списаны на себестоимость продаж |
90/2 |
44 |
1695 | |
38 |
Оплачен счет организации за услуги по сбыту и реализации продукции |
76/орг |
51 |
2000 |
39 |
Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков |
90/9 |
99 |
265147 |
40 |
По окончании отчетного |
|||
Списывается выручка от продажи |
90/1 |
90/9 |
580000 | |
Списывается себестоимость продаж |
90/9 |
90/2 |
226378 | |
Списывается НДС с выручки от реализации |
90/9 |
90/3 |
88475 | |
41 |
Начислен налог на имущество |
91/2 |
68/имущ. |
6633 |
42 |
НДС предъявлен в бюджет |
68 |
19 |
14721 |
43 |
Перечислены в бюджет: НДС, налог на имущество, налог на прибыль, транспортный налог |
68 |
51 |
132308 |
44 |
Перечислен в бюджет НДФЛ |
68 |
51 |
12766 |
45 |
Начислен штраф в пользу другого предприятия |
91/2 |
76/пр |
600 |
46 |
Перечислен штраф в пользу другого предприятия |
76/пр |
51 |
600 |
47 |
Перечислены выплаты по исполнительным листам в пользу другой организации |
76/2 |
51 |
600 |
48 |
Начислены дивиденды от участия в другом предприятии |
76/див |
91/1 |
800 |
49 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68/приб |
51321 |
50 |
Сальдо прочих доходов и расходов списано на счет 99 |
99 |
91/9 |
6433 |
По окончании отчетного |
||||
Списаны прочие доходы |
91/1 |
91/9 |
850 | |
Списаны прочие расходы |
91/9 |
91/2 |
9392 | |
44. |
Сумма прибыли отчетного года списана на счет 84 |
99 |
84 |
205284 |
Таблица 3.3
Остатки на счетах бухгалтерского учета на конец 4 кв.
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма | |||||
01-02 |
Основные средства |
577878 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15830 | |||
04-05 |
Нематериальные активы |
73500 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
2215 | |||
07 |
Оборудование к установке |
9000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
2114 | |||
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
53500 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
85402 | |||
10 |
Материалы |
38839 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12095 | |||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
3045 |
80 |
Уставный капитал |
641760 | |||
20 |
Основное производство |
9800 |
82 |
Резервный капитал |
101850 | |||
43 |
Готовая продукция |
6300 |
83 |
Добавочный капитал |
93450 | |||
50 |
Касса |
6210 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
240459 | |||
51 |
Расчетный счет |
317875 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
24057 | |||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
11760 |
||||||
75 |
Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал |
11760 |
||||||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12685 |
||||||
97 |
Расходы будущих периодов |
87080 |
||||||
Баланс |
1219232 |
Баланс |
1219232 |
Таблица 3.3
Оборотно- сальдовая ведомость
Наименование счета |
Остаток на начало месяца |
Обороты |
Остаток на конец месяца | |||
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ |
ДТ |
КТ | |
01-Основные средства |
67110 |
33048 |
30000 |
674148 |
||
02-Амортизация основных |
81900 |
13500 |
27870 |
- |
96270 | |
04-Нематериальные активы |
94500 |
- |
- |
- |
94500 |
- |
05-Амортизация нематериальных |
- |
21000 |
- |
- |
- |
21000 |
07-Оборудование к установке |
-- |
-- |
25068 |
16068 |
9000 |
- |
08-Вложения во внеоборотные |
52500 |
- |
19048 |
18048 |
53500 |
- |
10-Материалы |
15435 |
- |
51928 |
28524 |
38839 |
- |
19-Налог на добавленную |
3045 |
- |
14721 |
14721 |
3045 |
- |
20-Основное производство |
11550 |
- |
222933 |
224683 |
9800 |
- |
23-Вспомогательное |
- |
- |
17701 |
17701 |
- |
- |
25-Общепроизводственные |
- |
- |
40805 |
40805 |
- |
- |
26-Общехозяйственные расходы |
- |
- |
12158 |
12158 |
- |
- |
43-Готовая продукция |
6300 |
224683 |
224683 |
6300 |
||
44-Расходы на продажу |
- |
- |
1695 |
1695 |
- |
- |
50-Касса |
1580 |
- |
20070 |
15440 |
6210 |
- |
51-Расчетный счет |
14700 |
- |
581000 |
277825 |
317875 |
- |
60-Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
3780 |
74160 |
86210 |
- |
15830 |
62-Расчеты с покупателями и заказчиками |
11760 |
- |
580000 |
580000 |
11760 |
- |
68-Расчеты по налогам и сборам |
- |
2215 |
159795 |
159795 |
- |
2215 |
69-Расчеты по социальному |
- |
1575 |
30591 |
31130 |
- |
2114 |
70-Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
11808 |
24606 |
98200 |
- |
85402 |
71-Расчеты с подотчетными |
- |
-- |
4200 |
4200 |
- |
- |
Продолжение таблицы 3.3 | ||||||
75-Расчеты с учредителями |
11400 |
- |
11760 |
11400 |
11760 |
- |
76-Расчеты с разными |
3885 |
4095 |
8800 |
8000 |
12685 |
12095 |
80-Уставный капитал |
- |
630000 |
- |
11760 |
- |
641760 |
82-Резервный капитал |
- |
101850 |
- |
- |
- |
101850 |
83-Добавочный капитал |
- |
93450 |
- |
- |
- |
93450 |
84-Нераспределенная прибыль ( |
- |
35175 |
- |
205284 |
- |
240459 |
90-Продажи |
- |
- |
1386978 |
1386978 |
- |
- |
91-Прочие доходы и расходы |
- |
- |
19634 |
19634 |
- |
- |
96-Резервы предстоящих |
- |
5407 |
- |
18650 |
- |
24057 |
97-Расходы будущих периодов |
94500 |
- |
- |
7420 |
87080 |
- |
99-Прибыли и убытки |
- |
- |
265147 |
265147 |
- |
- |
Баланс |
992255 |
3844029 |
1336502 |
Отчет о прибылях и убытках
за |
4 квартал |
20 |
12 |
г. |
Коды | ||||||||||
Форма по ОКУД |
0710002 | ||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2012 | ||||||||||||
Организация |
ООО «Эстет» |
по ОКПО |
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||||||||||||
Вид экономической |
Производство и выпуск продукции |
по |
|||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Общество с ограниченной |
||||||||||||||
ответственностью/частная |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
За |
декабрь |
За |
|||||||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
12 |
г.3 |
20 |
г.4 | |||||||||
Выручка 5 |
580000 |
||||||||||||||
Себестоимость продаж |
( 226378) |
||||||||||||||
Валовая прибыль (убыток) |
353622 |
||||||||||||||
Коммерческие расходы |
|
(1695) |
|||||||||||||
Управленческие расходы |
|||||||||||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
365147 |
||||||||||||||
Доходы от участия в других организациях |
800 |
||||||||||||||
Проценты к получению |
|||||||||||||||
Проценты к уплате |
|||||||||||||||
Прочие доходы |
50 |
||||||||||||||
Прочие расходы |
( |
9392) |
|||||||||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
256605 |
||||||||||||||
Текущий налог на прибыль |
( |
51321) |
|||||||||||||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||||||||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||||||||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||||||||||||
Прочее |
|||||||||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
205284 |