Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Наименование строки	Код строки	Счета, с которых надо брать информацию
Объекты интеллектуальной собственности	010	Счет 04 "Нематериальные активы"
в том числе по видам  нематериальных активов	011-015	Счет 04 "Нематериальные активы"
Организационные расходы	020	Счет 04 "Нематериальные активы"
Деловая репутация	030	Счет 04 "Нематериальные активы"
Прочие	040	Счет 04 "Нематериальные активы"
Амортизация нематериальных активов, всего	050	Счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и  т. д.	110-120	Счет 01 "Основные средства"
Амортизация основных средств, всего	140	Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию  имущества, переданного в лизинг и прокат)
В том числе по видам  основных средств	141-143	Счет 02 "Амортизация основных средств"
Передано в аренду объектов основных средств, всего	150	Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям"
в том числе здания и  сооружения	151-152	Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям"
Переведено объектов основных средств на консервацию	155	Счет 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию"
Получено объектов основных средств в аренду	160	Счет 001 "Арендованные основные средства"
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся  в процессе государственной регистрации	165	Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право  собственности, на которые не зарегистрировано"
Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств:- первоначальной (восстановительной) стоимости;   - амортизации	171 172	Счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных средств", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации	180	Счет 01 "Основные средства"
Имущество для передачи в  лизинг	210	Счет 03 субсчет "Имущество  для передачи в лизинг"
Имущество, предоставляемое  по договору проката	220	Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"
Прочие	230	Субсчета счета 03, где  отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности
Итого	240	Сумма строк 210-230
Амортизация доходных вложений в материальные ценности	250	Счет 02 субсчет "Амортизация  по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"
Всего	310	Счет 04 субсчет "Расходы  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы"
Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам	320	Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ" на начало и конец года
Сумма не давших положительных  результатов расходов по НИОКР и  технологическим работам, отнесенная на прочие расходы	330	Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических  работ" в корреспонденции с  дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы".
Расходы на освоение природных  ресурсов	410	Счет 97 субсчет "Расходы  на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных  ресурсов"
Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...	420	Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных  ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в  отчетном периоде на прочие расходы  как безрезультатные	430	Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных  ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций	510    и 511	Счет 58 субсчет "Паи и  акции", счет 59 "Резервы под  обесценение финансовых вложений"
Ценные бумаги	515,520, 521	Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы  под обесценение финансовых вложений"
Предоставленные займы	525	Счет 58 субсчет "Предоставленные  займы", счет 59 "Резервы под  обесценение финансовых вложений"
Депозитные вклады	530	Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 субсчет "Банковские депозиты"
Прочие	535	Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества", субсчет "Дебиторская задолженность, приобретенная  на основании уступки права требования"
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций	550 и 551	Счет 58 субсчет "Паи и  акции", счет 59 "Резервы под  обесценение финансовых вложений"
Ценные бумаги	555,560, 561	Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы  под обесценение финансовых вложений"
Прочие	565	Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость
Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки	580	Кредитовые и дебетовые  обороты счета 58 в корреспонденции  со счетом 91
По долговым ценным бумагам  разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного  периода	590	Отражается разница между  первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость  которых не определяется, если организация  включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02)
Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)	610-630	Счет 60 субсчет "Расчеты  по авансам выданным", счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69
Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)	640-660	Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты  по авансам полученным", счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Материальные затраты	710	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции  со счетами 10, 60
Затраты на оплату труда	720	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции  со счетом 70
Отчисления на социальные нужды	730	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции  со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69
Амортизация	740	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции  со счетами 02, 04, 05
Прочие затраты	750	Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции  со счетами 60, 76
Итого по элементам затрат	760	Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):
- незавершенного производства	765	Счета 20, 21,23,29, 40,44
- расходов будущих периодов	766	Счет 97
- резервов предстоящих  расходов	767	Счет 96
Полученные	810	Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый  остаток по счету 62 субсчет "Векселя  полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе  финансовых вложений)
Имущество, находящееся в  залоге	820	Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"
Выданные	830	Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя  выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе  финансовых вложений)
Имущество, переданное в  залог	840	Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Получено в отчетном году бюджетных средств	910	Оборот по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в  корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50
Бюджетные кредиты	920	Счета 66 и 67

 

 

 Пояснительная записка  составляется произвольной формы  и содержит информацию о деятельности  предприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Если предприятие имеет дочерние и зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики. Также указываются ограничения прав собственности на имущество и если это акционерное общество - сведения об акциях (выпущенных, выкупленных и причины по которым они выкуплены), существенные события, которые произошли после отчетной даты. В пояснительной записке должны быть отражены: текущая платежеспособность, ликвидность, деловая активность, долгосрочная платежеспособность, финансовая структура и доходность.

 

 

 

 

Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

В условиях рыночной экономики  любая коммерческая организация  стремится к извлечению экономических  выгод. Именно целевая направленность является существенной в деловой  активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки  зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового  капитала. Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как потенциальные  инвесторы.

 

Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском  учете и отражаемой в бухгалтерской  отчетности, считаются лица, имеющие  какие-либо потребности в информации об организации, обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также желающие изучать эту информацию.

 

Физические и юридические  лица, являющиеся пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, условно делятся на две основные группы – внутренние и внешние (рис. 1.1).

 

Внутренние пользователи ведут свою деятельность в рамках данного экономического субъекта. Информация бухгалтерской отчетности используется ими прежде всего для обоснования и принятия различных управленческих решений, для разработки стратегии и тактики функционирования и развития организации. Внутренние пользователи, в отличие от внешних, располагают возможностью использовать данные не только бухгалтерской отчетности, но и бухгалтерского, оперативного и статистического учета. Для внешних пользователей эта информация недоступна, так как составляет коммерческую тайну организации.

 

 

 

 

Рис. 1.1. Состав внутренних и  внешних пользователей бухгалтерской  отчетности

 

С точки зрения информационных потребностей внутренних пользователей  следует отметить, что им необходима информация о текущем и перспективном  финансовом состоянии организации  и о финансовых результатах ее деятельности в разрезе различных  отраслевых и географических сегментов. Работники заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать  оплату труда и сохранение рабочих  мест.

 

Внешние пользователи в своей  деятельности обособлены по отношению  к данному экономическому субъекту, но нуждаются в информации о нем. Они могут иметь прямой или  косвенный финансовый интерес к  данной организации.

 

Прямой финансовый интерес  пользователей, как правило, связан с уже осуществленными или  планируемыми инвестициями. Пользователи с прямым финансовым интересом –  это собственники, настоящие и  потенциальные инвесторы, кредитующие  банки, поставщики организации. Они  заинтересованы в информации о рискованности  и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; возможности и целесообразности распоряжаться инвестициями; способности организации выплачивать дивиденды. Поставщики и подрядчики заинтересованы в информации о платежеспособности организации, позволяющей своевременно погасить обязательства.

 

Косвенный финансовый интерес  возникает, когда у пользователей  нет прямой финансовой заинтересованности в результатах деятельности организации, но в силу возложенных на них контрольных  функций или хозяйственных связей их интересует отчетная информация для  определения перспектив сотрудничества. К данной группе относятся налоговые  и финансовые органы, которые контролируют сбор налогов и формирование бюджетов различных уровней. Они заинтересованы в информации о налогооблагаемых показателях, которые в основной своей массе формируются в бухгалтерском учете и отражаются в том числе в бухгалтерской отчетности. Обслуживающие банки и страховые организации на основании отчетных данных оценивают возможность заключения договоров по расчетно-кассовому обслуживанию и договоров страхования. Правительственные органы заинтересованы в информации по осуществлению возложенных на них функций: распределению ресурсов, регулированию экономики, разработке и реализации общегосударственной политики. Покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организации. Аудиторские организации подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности, а так как их услуги являются платными, то присутствует косвенный финансовый интерес в информации о финансовом положении и финансовых результатах клиентов.

 

Отдельную группу внешних  пользователей бухгалтерской отчетности составляют пользователи без финансового  интереса – органы статистики, арбитраж, биржи. Сбор и обработка отчетных данных являются обязательным атрибутом  деятельности этих пользователей, возложенными на них обязанностями, выполнение которых  не связано с прямым или косвенным  финансовым интересом.

 

Информационные потребности  внешних пользователей бухгалтерской  отчетности в силу их многочисленности различаются. Но все внешние пользователи ориентируются, как правило, на публичную  бухгалтерскую отчетность или, как  ее еще называют, бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она доступна пользователям, не содержит сведений, относящихся  к коммерческой тайне, и унифицирована  по объему информации.

 

На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности заинтересованные пользователи анализируют имущественное  и финансовое положение организации, ее платежеспособность, финансовые результаты, эффективность деятельности и использования  ресурсов. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет  в основном удовлетворить информационные запросы всех групп пользователей, что предъявляет особые требования к ее содержанию и порядку формирования.

 

1.4 Публичность бухгалтерской  отчетности отчетность

 

Публичность бухгалтерской  отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован  действующим законодательством. К  ним отнесены открытые акционерные  общества, кредитные и страховые  организации, биржи, инвестиционные и  иные фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных  источников.

 

Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных её пользователям, либо распространение  её в соответствующих изданиях (брошюрах, буклетах и иных изданиях), а также  передачу органам государственной  статистики по месту регистрации  для предоставления заинтересованным пользователям.

 

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

 

Публикации должна предшествовать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим  собранием акционеров. Из перечня  форм годовой отчетности публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс (форма № 1), и Отчет о финансовых результатах (счет прибылей и убытков) (форма  № 2). Такой подход принят и в международной  практике, что позволяет внешним  пользователям информации принять  обоснованное решение при вложение капитала в данную компанию.

 

Бухгалтерский баланс может  быть принят по сокращенной форме, содержание которой определяется самим предприятием в пределах требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

 

Основанием предоставления бухгалтерского баланса и публикации является наличие одного из следующих  показателей деятельности общества:

 

·  Валюты баланса на конец  года, не превышающей 500 000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, предусмотренный действующим законодательством;

 

·  Выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, выполненных работ  и оказанных услуг за отчетный год, не превышающей 200 000-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный действующим законодательством.

 

Бухгалтерская отчетность публикуется  в тысячах рублей, а при наличии значительных оборотов – в миллионах рублей с одним десятичным знаком.

 

Наряду с с публикацией годовой бухгалтерской отчетности публикуется также аудиторское заключение, суть которого должна содержать мнение (оценку) независимого аудитора (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ о выражения мнения).

 

Внутренняя бухгалтерская  отчетность не подлежит публикации, так  как отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение  сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная  ответственность.

 

 

 

Список использованной литературы: Заключение

 

 

Бухгалтерская отчетность –  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результате ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

 

 Бухгалтерский учет  представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном  выражении об имуществе, обязательствах  организаций и их движении  путем сплошного, непрерывного  и документального учета всех  хозяйственных операций.

 

Объектами бухгалтерского учета  являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные  операции, осуществляемые организациями  в процессе их деятельности.

 

Делая вывод о проделанной  работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к  весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так  и для заинтересованных лиц и  организаций – кредиторов, акционеров и др.