Понятие, цели и задачи аудита. Аудит операций по валютному счету

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ПРАВА ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

ОТДЕЛЕНИЕ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ БАКАЛАВРИАТА И СПЕЦИАЛИТЕТА

направление: «Экономика»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Аудит имущества  предприятия»

Теоретическая часть: «Понятие, цели и задачи аудита»

Практическая часть: «Аудит операций по валютному счету»

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 4 курса, направление  

«Экономика» Группа 2583

  Быкова А.В.

                                                                                   Проверил:

                                                                                  

 

Тюмень,2012

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА 4

1.1 Виды аудита 4

1.2 Цели и задачи аудита 7

2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ 9

3. ПРОГРАММА АУДИТА 13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 17

 

ВВЕДЕНИЕ

Аудит представляет собой  сложную многоаспектную, достаточно жестко регламентированную предпринимательскую  деятельность. В мировой практике он уже много лет применяется  во всех сферах хозяйственной деятельности. Роль аудита в развитых странах существенна, а мнение аудитора авторитетно. В  современной России также усиливается  роль и значение аудита. За прошедшие годы аудит и аудиторская деятельность в России постоянно и динамично развивались. Возросло количество аудиторских организаций и специалистов, занимающихся аудитом, совершенствовалась нормативная база, разрабатывались и внедрялись правила (стандарты) аудиторской деятельности, усилилась роль профессиональных аудиторских объединений, возросла потребность в аудите с целью подтверждения достоверности отчетности предприятий. Таким образом, аудит стал неотъемлемой частью экономики, а аудиторы всемерно способствовали ее росту.

Аудит уже стал привычным  для российской экономики. Появилась  профессия, в которой заняты тысячи людей. Не только профессионалы оказываются  вовлеченными в аудиторскую деятельность, аудит затрагивает интересы большинства  руководителей предприятий, бухгалтеров, экономистов, его результатами пользуются налоговые и иные государственные  органы, а также миллионы инвесторов. Подтверждающая функция аудита закреплена законодательным путем, ряд хозяйствующих  субъектов обязаны ежегодно в  составе отчетности предоставлять  аудиторское заключение. Без квалифицированного аудиторского совета уже не мыслят свою работу наиболее прогрессивные  предприниматели.

Все, кто сталкиваются с  аудитом, нуждаются в понимании  методов, которые применяются в  аудите, выводов, которые делают аудиторы. Но главное, они должны понимать саму сущность аудита и аудиторской деятельности. Непонимание специфики аудита - основная причина конфликтов, ошибок, неудачных  попыток регламентации аудиторской  деятельности.

Этими обстоятельствами и  обусловлена актуальность темы данной работы, посвященной одной из основополагающих тем теории аудита – понятия аудита, его целей и задач.

 

1. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА

«Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения».

1.1. Виды аудита

Общая классификация:

Рис.1. Общая классификация  аудиторской деятельности

По виду деятельности проверяемого экономического субъекта аудит подразделяется на:

- банковский аудит (проверяемые организации – банки и другие кредитные учреждения);

- страховой аудит (проверяются страховые организации и общества взаимного страхования);

- аудит инвестиционных институтов и бирж (проверяются  инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи);

- общий аудит (проверяемые субъекты – организации прочих видов деятельности).

Данная классификация  введена потому, что аудиторские  аттестаты и лицензии выдаются отдельно по каждому из перечисленных видов  аудита.

По степени обязательности аудит подразделяется на:

-обязательный аудит;

-инициативный аудит.

Обязательный аудит осуществляется на основе требований законодательных  и нормативных актов РФ, устанавливающих  обязательность проверки годовой бухгалтерской  отчетности для отдельных категорий  экономических субъектов. Он проводится ежегодно.

В статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ установлены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной  аудиторской проверке. К экономическим  субъектам относятся:

- открытые акционерные общества независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала;

- банки и другие кредитные учреждения;

- бюро кредитных историй;

- страховые организации и общества взаимного страхования;

- товарные и фондовые биржи;

- инвестиционные институты (инвестиционные и чековые фонды, холдинговые компании);

- внебюджетные фонды;

- благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц;

- организации, у которых объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 50 млн. руб. или сумма активов балансов на конец года, предшествующего отчетному, превышает 20 млн. руб.

Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта. Инициативный аудит может иметь  место, например, в следующих случаях:

- руководство организации хочет удостовериться в том, что бухгалтерия правильно ведет учет и исчисляет налоги;

- собственник не доверяет директору организации и хочет проконтролировать его работу;

- банк выдает организации кредит и хочет быть уверенным в достоверности баланса и отчета о прибылях и убытках.

По составу и объему проверяемой документации аудит  подразделяется на:

- аудит годовой бухгалтерской отчетности;

- специальный аудит.

Аудит годовой  бухгалтерской отчетности осуществляется независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором) и имеет своей целью выражение аудитором профессионального мнения о степени достоверности проверяемой отчетности организации. Мнение это выражается в аудиторском заключении.

Специальный аудит – это проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности. Целью специального аудита может быть:

- подтверждение законности совершенных хозяйственных операций;

- подтверждение правильности исчисления налогов и составления налоговых деклараций (налоговый аудит);

- проверка правильности организации производства, эффективности методов управления (управленческий аудит);

- проверка соответствия отдельных показателей деятельности предприятия установленным требованиям, например экологическим (экологический аудит) и т. д.

По аудиту годовой бухгалтерской  отчетности составляется официальное  аудиторское заключение. Результат  специального аудита может быть обобщен  в ином документе (экспертном заключении, заключении по результатам проверки и т. д.).

По виду исполнителя аудиторских  услуг аудит разделяют на:

- внешний аудит;

- внутренний аудит.

Под внешним аудитом понимают оказание аудиторских услуг (проведение проверки, оказание сопутствующих услуг) независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором). Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Заказчиками внешнего аудита могут являться государственные, собственники предприятия: акционеры, инвесторы, государство, частные лица, банки и другие кредитные учреждения.

Внутренний аудит (финансовый контроллинг) – это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Службы внутреннего аудита создаются, как правило, на крупных предприятиях, имеющих разветвленную сеть филиалов. Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.

Задачами служб внутреннего  аудита могут быть:

- подтверждение достоверности информации, предоставляемой руководству;

- контроль за состоянием и сохранностью активов;

- исполнительский контроль;

- оценка эффективности управления, производства, финансовых вложений и т. д.

1.2. Цели и задачи аудита

Основной целью аудиторской  деятельности является установление достоверности  бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

- подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

- проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

- контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

- выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной  записки. При этом определяется:

- все ли активы и пассивы отражены в отчете;

- все ли документы используются в отчете и насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.

Отчет о прибылях и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и  налогооблагаемой прибыли.

Для достижения основной цели и представления заключения аудитор  изучает следующие вопросы:

- общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней);

- обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм);

- законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, в частности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);

- оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно посчитаны);

- классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);

- разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены);

- аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);

- раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).

В зарубежной литературе выделяются главные и конкретные цели аудита по элементам. В книге «Аудит» – «смысл целей аудита заключается в том, чтобы создать некую структуру, которая помогла бы аудитору собрать нужное количество актуальных свидетельств, а затем решить, какие именно фактические данные необходимо собирать ввиду конкретных обстоятельств, при которых проводится аудит. Цели остаются одними и теми же при разных проверках, но фактические данные будут различны в зависимости от обстоятельств».

Цели аудита:

- степень общеприемлемости;

- правильное включение сумм;

- завершенность;

- право собственности (по включенным суммам);

- оценка;

- правильность корреспонденции и отражения сумм на счетах;

- разграничение (хозяйственные операции, близкие к дате баланса, следует учитывать за соответствующий период);

- арифметическая точность (отдельные статьи баланса соответствуют итогам в учетных регистрах и главной книге);

- раскрытие (правильность отражения счетов и относящихся к ним фактов данных отчетности).

Задача аудитора состоит:

- в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;