Понятие и сущность бухгалтерского баланса

-по состоянию на отчетную дату отчетного периода;

-на 31 декабря предыдущего  года;

-на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

Заполняя баланс, организации принимают следующие правила:

-основные средства, нематериальные  активы, доходные вложения в материальные  ценности отражаются в балансе  по остаточной стоимости;

-стоимость остатков товаров  и прочих материально-производственных  запасов отражается в активе  баланса за вычетом суммы резерва  под снижение стоимости материальных  ценностей (если вследствие проведенной  инвентаризации возникла необходимость  создать такой резерв);

-когда организация после  проведения инвентаризации расчетов  с покупателями и заказчиками  создала резерв по сомнительным  долгам, остаток дебиторской задолженности  отражается в активе баланса  за вычетом суммы этого резерва.

Особое внимание необходимо уделить проблемам, касающимся изменения в структуре актива баланса. В отличие от прежней формы баланса в его новой форме отсутствует отдельная статья «Незавершенное строительство». В профессиональной литературе встречаются предложения показывать соответствующие данные в составе «Прочих внеоборотных активов». В связи с этим следует отметить, что одним из основных мотивов разработки новых форм отчетности было приведение форм отчетности в соответствие с ПБУ 4/99. Согласно п. 20 ПБУ 4/99 «Незавершенное строительство» является статьей, входящей в группу статей «Основные средства», чему прямо противоречит включение данных о незавершенном строительства в состав «Прочих внеоборотных активов». Кроме того, отражение незавершенного строительства не в соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 чревато налоговыми санкциями, а при определенных условиях - и административными. Также согласно сложившейся практике составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО и US GAAP данные о капитальных вложениях, связанных с приобретением (созданием) объектов основных средств, отражаются по строке «Основные средства». Причем данные о незавершенном строительстве целесообразно всегда, независимо от степени их существенности, приводить в составе группы статей «Основные средства» отдельной статьей «в том числе» - для минимизации риска споров с налоговыми органами по налогу на имущество. 
В составе запасов бухгалтерского баланса с 2011 г. отсутствует специальная строка для специфического вида капитализированных затрат, таких как расходы будущих периодов. При этом в Плане счетов бухгалтерского учета счет 97 «Расходы будущих периодов» по-прежнему присутствует. На этом счете отражают затраты предприятия в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» должно распределяться между разделами актива баланса исходя из срока обращения, т.е. «долгоиграющие» расходы будущих периодов должны отражаться в бухгалтерском балансе организации в составе внеоборотных активов по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы». Краткосрочные расходы будущих периодов могут отражаться в составе оборотных активов по строке 1260 «Прочие оборотные активы». 
Также из новой формы бухгалтерского баланса исключена информация об остатках по отдельным видам запасов. Новая форма бухгалтерского баланса не содержит представляемых в прежней форме данных об остатках дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 мес. и в течение 12 мес. с выделением из общей суммы долгосрочной и краткосрочной задолженности, в том числе долгов покупателей и заказчиков. Эти сведения и другие дополнительные данные о запасах отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях. 
Таким образом, в новой форме бухгалтерского баланса стал более компактным, в нем не представлены сведения о резервах, образованных в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами организации. Поскольку эти данные не представляют ценности для финансового анализа деятельности организации, их исключение из бухгалтерской отчетности не снижает ее информационных возможностей. Для оценки финансового положения организации важны данные о величине созданного организацией резервного капитала (фонда), а не о правовых основаниях его создания. 
Дополнительно в разд. III «Капитал и резервы» включена статья «Переоценка внеоборотных активов», при этом остатки по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» отражают без учета результатов переоценки внеоборотных активов. Эти данные позволят оценить результаты переоценки внеоборотных активов, ее влияние на величину капитала организации. 
В разд. IV «Долгосрочные обязательства» включена дополнительная статья «Резервы под условные обязательства», представляющая интерес для финансового анализа и позволяющая оценить имеющиеся на отчетную дату обязательства организации, в отношении величины или срока исполнения которых существует неопределенность. 
Раздел V «Краткосрочные обязательства» в новой форме бухгалтерского баланса не содержит данных об остатках по видам кредиторской задолженности. Также в отличие от прежней формы не представлена статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов». Детализация этих представлена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях. 
В новой форме бухгалтерского баланса не представлена справка о наличии ценностей на забалансовых счетах. Очевидно, составители форм отчетности посчитали, что эта информация не представляет интереса для внешних пользователей, поскольку носит в ряде случаев технический характер. К тому же представляющие интерес для внешних пользователей сведения о стоимости, переданных в аренду и полученных в аренду основных средств показаны в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.  
Таким образом, несмотря на существенное сокращение содержания новой формы бухгалтерского баланса, интересы пользователей бухгалтерской отчетности не ущемлены, так как в пояснениях к бухгалтерскому балансу представлен значительный объем новой отчетной информации, существенно расширяющей информационные возможности бухгалтерской отчетности и позволяющей ее пользователям глубоко проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое положение организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2.3 Значение горизонтального и вертикального анализа баланса

Оценку финансового состояния организации начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. 
"Чтение", или знакомство с содержанием, баланса позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные); основные направления вложения средств; соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет точно определить динамику показателей, и недостаточна для обоснования решений. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относится горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов. 
Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. 
При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. 
Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период. 
Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса определяет бухгалтер. Как правило для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее. 
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности. 
Проведение горизонтального анализа целесообразно. только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников. 
Горизонтальный анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов той или иной группы активов и пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции. 
Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода. 
Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации. 
При рассмотрении результатов баланса вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге , определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения. 
Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия,, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации. 
Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамики. 
Таким образом, к преимуществам вертикального анализа относиться возможность:

- изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;

- проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Расчетная часть.

Практическое задание к курсовому проекту по профессиональному модулю

ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»

по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

 

Бухгалтерский баланс предприятия на 1 января 2013 г.

Вариант № 5

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	810 000	Уставный капитал	1 540 000
Нематериальные активы	400	Кредиторская задолженность	320 000
Сырье и материалы	852 000	Поставщики	100 000
Готовая продукция	120 000	Расчеты с бюджетом	1 800
Касса	21 500	Внебюджетные фонды	700
Расчетный счет	920 000	Расчеты по заработной плате	373 900
Дебиторская задолженность	12 500	Нераспределенная прибыль	400 000
Баланс	2 736 400	Баланс	2 736 400

 

1.   Основные средства:

Первоначальная стоимость – 910 000

Амортизация                          - 100 000

2. Расшифровка статьи «Запасы»

Материалы                             - 800 000

Топливо                                   - 52 000

 

   Журнал хозяйственных операций

 

№ п/п	Наименование операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Отпущено материалов в производство	28 100	20	10
2	Затрачено топлива на тех. цели	6 500	25	10
3	Начислена зарплата:   •   основным рабочим •   управленческому персоналу •   отпускные	135 100   40 600 65 000 11 500	20	70
4	Начислены страховые, ПФР и ФОМС Основным рабочим Управленческому персоналу отпускные		20	69
5	Списано общехозяйственные расходы	65 000	20	26
7	Реализована готовая продукция	188 000	62	90
8	Списывается себестоимость готовой продукции	112 000	90	43
9	НДС по отгруженной продукции	28 677,97	90	68
10	Поступила выручка от реализованной продукции	188 000	51	62
11	Определить фин. результат от реализованной готовой продукции	41 400	90	99

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2.1 Таблица баланса

 

 

Итого по разделу 1 «Внеоборотные активы»: за 2012 год - 810 400 
                                                                              за 2013 год - 810 400

 

 

 

 

Итого по разделу 2 «Оборотные активы»: за 2012 год - 1 926 000 
                                                                        за 2013 год - 2 147 129 
Баланс: 2013 год - 2 736 400 
              2012 год - 2 147 729

 

 

Итого по разделу 3 «Капитал и резервы»: за 2012 год - 1 940 000 
                                                                        за 2013 год - 1 981 400

Итого по разделу 4 «Долгосрочные обязательства»: за 2012 год - 0 
                                                                                         за 2013 год - 0

 

Итого по разделу 5 «Краткосрочные обязательства»: за 2012 год - 796 400 
                                                                                           за 2013 год - 977 307 
Баланс: 2012 год - 2 736 400 
              2013 год - 2 958 707

 

 

Тема 2.2 Таблица проводок

Список всех операций: 
 

Операции, введенные вручную.

 

 

 

 

 

 

Сальдо начальное: 852 000 руб. 
14.01.2013 была произведена операция: «Отпущены материалы в производство» на сумму 28 100 руб. 
15.01.2013 была произведена операция: «Затрачено топлива на тех. цели» на сумму 6 500 руб. 
Сальдо конечное: 817 400 руб.

 

 

 

 

Сальдо начальное: 120 000 руб. 
20.01.2013 была произведена операция: «Списывается себестоимость готовой продукции» на сумму 112 000 руб. 
Сальдо конечное: 8 000 руб.

 

 

 

 

 

 

Сальдо начально: 920 000 руб. 
22.01.2013 была произведена операция: «Поступила выручка от реализованной продукции» на сумму 188 000 руб. 
Конечное сальдо: 1 108 000 руб.

 

 

 

 

 

 
Сальдо начальное: 1 800 руб. 
21.01.2013 была произведена операция: «НДС по отгруженной продукции» на сумму 28 677,97 руб. 
Сальдо конечное: 30 477,97 руб.

 

 

 

 

 

Сальдо начальное: 700 руб. 
17.01.2013 были произведены операции: «Начислены страховые основным рабочим» на сумму 1 177,40 руб., «Начислены ПФР основным рабочим» на сумму 2 218,50 руб.,  «Начислены ФОМС основным рабочим» на сумму 16 830 руб., «Начисленные страховые управленческому персоналу» на сумму 8 932 руб., «Начислены ПФР управленческому персоналу» на сумму 2 070 руб., «Начислены ФОМС управленческому персоналу» на сумму 3 901, 50 руб. 
Сальдо конечное: 35 829,40 руб.

Сальдо начальное: 373 900 руб. 
16.01.2013 были произведены операции: «Начислена зарплата основным рабочим» на сумму 40 600 руб., «Начислена зарплата управленческому персоналу» на сумму 65 000 руб., «Начислены отпускные» на сумму 11 500 руб. 
Сальдо конечное: 491 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
Сальдо начальное: 0 руб. 
19.01.2013 была произведена операция: «Реализована готовая продукция» на сумму 188 000 руб. 
20.01.2013 была произведена операция: «Списывается себестоимость готовой продукции» на сумму 112 000 руб. 
21.01.2013 была произведена операция: «НДС по отгруженной продукции» на сумму 28 677,97 руб. 
23.01.2013 была произведена операция: «Определить финансовый результат от реализованной продукции» на сумму 41 400 руб. 
Конечное сальдо: 5 922,03 руб.

Тема 2.3 Таблица оборотно-сальдовой ведомости 

 

Сальдо начальное: дебет – 2 823 900 руб., кредит – 2 823 900 руб. 
Обороты за период: дебет – 809 907,37 руб., кредит – 809 907,37 руб. 
Сальдо конечное: дебет – 3 052 129,40 руб., кредит – 3 052 129,40 руб.

 

 

Заключение

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года. 
Источником информации здесь служат данные годового отчета (Форма №1 «Баланс предприятия»). 
При этом в начале года эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце года - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде. Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников экономической информации используемых при принятии управленческих решений. 
По своей сущности бухгалтерский баланс - это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре. 
На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчётный период, и который отражается в виде чистой прибыли (убытка) в пассиве баланса. 
Таким образом, в современном составе отчётности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчётный период). 
По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения. 
По конечному финансовому результату деятельности предприятия судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.  
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств. 
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления. 
Финансовое положение компании зависит от имеющихся у неё экономических ресурсов, её финансовой структуры, её ликвидности и платёжеспособности, а также её способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса. 
Информация об экономических ресурсах компании и умения в прошлом преобразовывать эти ресурсы полезна для прогнозирования её способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем. 
Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования будущих потребностей в заёмных средствах и того, как будущие прибыли и денежные потоки будут распределяться между теми, кто имеет долю в компании.  
На основании информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнёром; оценить кредитоспособность организации как заёмщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, её активов и др. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем. 
Информация о ликвидности и платёжеспособности необходима для прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства перед третьими лицами или ему грозит банкротство. 
Следовательно, бухгалтерский баланс выполняет ряд очень важных функций: