Понятие о счетах бухгалтерского учёта. Их строение и связь с балансом. Сущность двойной записи

Для каждой хозяйственной  операции сумма по дебету должна равняться  сумме по кредиту. В связи с  этим метод двойной записи имеет  контрольное значение. Если регистрация  хозяйственной операции, в которой  сумма по дебету не равна сумме  по кредиту, то было нарушено равенство  сторон. Такое неравенство является результатом ошибок:

- вместо кредита записан  дебет или наоборот;

- неправильно выведено  сальдо счета;

- при перенесении сальдо  в балансе допущена ошибка;

- неправильно подсчитана  валюта баланса.

Корреспонденция счетов –  это взаимосвязь между дебетом  и кредитом другого счета, возникающая  в результате двойной записи на них  хозяйственной операции. Счета при  этом называются корреспондирующими.

10

Внешние связи между счетами (их корреспонденция) и величина изменения (факт хозяйственной деятельности) составляют сущность бухгалтерской проводки.

Бухгалтерская проводка –  это выраженное в письменной форме  указание дебета и кредита счетов, затрагиваемых данной хозяйственной  операцией, на которые следует на основании первичных учетных  документов отнести стоимостную оценку показателя, характеризующего конкретный хозяйственный факт.

Кроме простых и сложных  проводок, бывают исправительные проводки. При выполнении учетных записей на счетах возможны ошибки в случаях, когда на счет отнесены:

1. Недостаточные суммы;
2. Излишние суммы;
3. Необоснованные суммы.

В первом случае необходимо сделать дополнительную запись, повторив проводку на тех же счетах.

Исправительные проводки, основанные на дополнительной записи по тем счетам, по которым разнесены  недостаточные суммы, широко используются в бухгалтерском учете, особенно в связи с неполным или ошибочным  начислением задолженности перед  бюджетом по уплате  налогов.

Наряду с дополнительными  проводками в качестве исправительных служат отрицательные проводки, выполняемые при помощи «красных» отрицательных чисел – способ «красное сторно».

Способ «красное сторно» используется для:

 

11

- исправления ошибок в  случае, если корреспонденция счетов  не нарушена, но на счетах отнесены  излишние суммы (чтобы править  такую ошибку, делается вторая  сторнировочная запись на разность между завышенной и правильной суммами хозяйственной операции);

- исправление неправильных  записей;

- корректировки учетных  данных по отдельным счетам.

Для снятия излишних сумм, ошибочно отнесенных на те или иные счета, на сумму излишка делается запись на тех же счетах, но красным цветом чернил или в скобках – если машинным способом, тем самым вычитая требуемую сумму. Таким образом при подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красной ручкой, не прибавляются, а вычитаются, и таким образом неправильная запись аннулируется. После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в учетные регистры обычной ручкой. Иногда (если под рукой нет красной ручки) прибегают к другому способу изображения отрицательной записи – ее заключают в рамки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

Использованные источники:

1. Захарьин В. Р.

Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов  учреждений среднего профессионального  образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2003.- 272 с.(Серия «Профессиональное образование»).

2. Щербакова В. И.

Теория бухгалтерского учета: Учебник, - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М. 2006. – 352 с. (Профессиональное образование)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

Задание 3.

1. Оформите счет-фактуру №1176, поступившую от Мясокомбината и определите сумму к оплате. Поступила колбаса «Русская» 2000 кг по цене 80-00руб., НДС 10%. Отсутствующие реквизиты укажите самостоятельно. Запишите счет -фактуру в Книгу покупок.
2. Составьте реестр свободных цен на поступившие товары по счет -фактуре №1176, в магазине сделана торговая наценка 15%.
3. Составьте кассовый отчет по следующим данным:

А) остаток денежных средств  в кассе на начало дня        500-00

Б) документы:

- книга кассира- операциониста

Показания счетчика на начало дня                                   186945-00

Показание счетчика на конец  дня                                    486948-00

-ордер №114 на выдачу  заработной платы                      15100-00

- препроводительная ведомость  №477                             284000-00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

Решение задания:

                                                         №1.

 В счет – фактуру  заносим все данные из условия  ситуации и дополняем отсутствующими  реквизитами.

Графа 8 – «Сумма налога» .

160000,00 * 10% /100% = 16000,00

Графа 9 – «Стоимость товаров  всего с учетом налога»

160000,00 +16000,00 = 176000,00

В книгу покупок переносим  данные из счет – фактуры.( дополнительных расчетов не требуется).

№2

Для того, чтобы составит реестр свободных розничных цен  необходимо:

1. Определить цену за кг с учетом оптовой надбавки 10%

80,00 * 10% / 100% = 88,00

2. Розничная цена определяется, как цена за кг + 10%(оптовая надбавка) + 15% (торговая надбавка)

88,00 +15%

15%  - это 88,00*15% /100% =13,2

88,00 + 13,2 = 101,20 руб /кг

№3

Составляем  кассовый отчет:

1. Справка – отчет кассира – операциониста, из условия ситуации вписываем показатели счетчика на начало и конец рабочего дня.

 

14

Выручку за день рассчитываем, как разница между показателем  счетчика на конец и начало рабочей  смены,

486948,00 – 186945,00 = 3000003,00  (результат вписываем в графу  №7)

Все остальные данные вписываем  произвольные.

2. На основании справки –отчета кассира – операциониста необходимо оформить приходный кассовый ордер, все данные заполняются по справке- отчету, но необходимо вычислить НДС (18%) от суммы

3000003,00 *18% /100% = 54000,54

3. По условию задания необходимо выдать заработную плату в размере 15100,00  -  оформляем расходный кассовый ордер.
4. Составляем   препроводительную ведомость по данным задачи.
5. Торговую выручку и выдачу заработный платы необходимо записать в кассовой книге, где фиксируются все действия произведенные за отчетный период. По условию есть остаток 500,00 его необходимо вписать в графу «Остаток на начало дня», затем вписываем операции в хронологическом порядке (от даты совершения) это и выдача заработной платы и торговая выручка.

Итого за день: 500,00 = 3000003,00 = 300503,00 (приход); 15100,00 + 2840000,00 = 299100,00(расход), остаток  на конец дня приход -300503,00 – 299100,00 = 1403,00