Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Ноября 2011 в 22:05, доклад
Аудитор должен иметь в виду, что отдельные, отмеченные им искажения сами по себе могут не иметь существенного характера, а искажения, взятые в совокупности, а также отмеченные искажения вместе с предполагаемыми (в результате распространения отмеченных в результате выборочной проверки ошибок на всю совокупность данных) могут иметь существенный характер. Возможны несколько случаев.
Далее
проведем распределение уровня существенности
по статьям баланса. Так как отклонения
могут быть как в сторону завышения,
так и в сторону занижения,
принимаем, что суммарное отклонение,
как по
дебетовым,
так и по кредитовым оборотам не
может превышать 250000 тыс. руб. Проанализировав
структуру баланса, выделим статьи
актива и пассива, имеющие наибольший
удельный вес в валюте баланса.
Таблица №2.
| Статьи актива | Удельный вес, % | Статьи пассива | Удельный вес, % |
| Основные
средства
Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность Итого |
52
10 13 7 6 88 |
Уставный капитал
Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Кредиторская задолженность Итого |
63
15 10 5 93 |
Исходя
из предположения, что все суммарные
ошибки приходятся на дебетовые и
кредитовые обороты по выбранным
для аудита счетам, определяем уровень
существенности для дебетовых и
кредитовых оборотов отобранных активных
и пассивных счетов в таблицах № 3 и №
4. Для этого необходимо выписать информацию
о величине дебетовых и кредитовых оборотов
по отобранным счетам из оборотной ведомости.
Далее рассчитываем долю дебетового и
кредитового оборота каждого отобранного
счета
в общем обороте и суммарную
долю дебетовых и кредитовых оборотов
в общем обороте. В нашем примере
оборот по дебету счета 01 "Основные
средства" составляет 49001 тыс. руб. Показатель
общего оборота составляет 9358441 тыс. руб.
Доля в суммарном обороте составляет:
(49001:
9358441) х 100% = 0,52%.
Суммарная
доля в общем дебетовом обороте
отобранных счетов составляет
25,15%
(0,52 + 10,24 + 14,39).
Далее
абсолютное значение уровня существенности
распределяем между дебетовыми и
кредитовыми оборотами отобранных
счетов. Для этого необходимо общую абсолютную
величину уровня существенности разделить
на суммарную долю дебетовых оборотов
отобранных счетов в общем обороте и умножить
на долю дебетового оборота конкретного
счета в общем обороте. В нашем примере
уровень существенности составил 250000
тыс. руб. Уровень существенности по основным
средствам составляет 5169 тыс. руб. (250000:
25,15) х 0,52 = 5169 тыс. руб. Что не превышает
единого уровня существенности. Аналогично
для кредитовых оборотов.
Таблица № 3.
| Статьи актива баланса | Оборот по дебету/доля в суммарном обороте | Уровень
(граница) существенности |
Оборот по кредиту/ доля в суммарном обороте | Уровень
(граница) существенности |
| Основные
средства
Долгосрочные финансовые вложения Материалы Товары отгруженные Дебиторская задолженность ИТОГО |
49001
0,52% 958761 10,24% 1346223 14,39% 2353985 25,15% |
5169
101789 143042 250000 |
-
575360 6,14% 972661 10,39% 1578021 16,53% |
-
92861 157139 250000 |
Таблица № 4.
| Статьи пассива баланса | Оборот по дебету/доля в суммарном обороте | Уровень (граница)
существенности, |
Оборот по кредиту/доля
в суммарном
обороте |
Уровень (граница)
существенности |
| Уставный
капитал
Добавочный капитал Прибыли и убытки Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам ИТОГО |
- 1110804 11,87% 204371 2,18% 1315175 14,05% |
- 211210 38790 250000 |
- 1150513 12,3% 210114 2,45% 224370 2,4% 1661859 17,19% |
- 17118 34085 33389 250000 |
Таким образом, в данной курсовой работе мы определили единый уровень существенности и границы существенности, т.е. числовое значение максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Единый уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Границы существенности по счетам бухгалтерского баланса ОА АК "Транснефть" не превышают максимально допустимого значения. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Информация о работе Порядок определения уровня существенности