Порядок составления бухгалтерской отчетности для суюъектов малого предпринимательства

В состав декларации включаются:

- Титульный лист;

- Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

- Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

1. Титульный лист декларации.

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе  ставится прочерк.

ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних  двух ячейках следует проставить прочерки ( - - ).

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.

Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

- 34 – Календарный год;

- 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

Представляется в налоговый  орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

Налогоплательщик - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

В случае подачи Декларации ИП – указывается его фамилия, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В графах «на … страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на … листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации,подтверждаю» - указывается:

- цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации или ИП;

- цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика (например – главным бухгалтером компании, ИП).

В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации, ИП.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию  документа, подтверждающего его  полномочия. Количество листов документа  необходимо учесть при заполнении графы  «С приложением подтверждающих документов или их копий на … листах».

 

2. Раздел 1 декларации «Сумма  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального  налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

Раздел 1 декларации содержит показатели суммы налога при УСН, подлежащие по данным налогоплательщика:

- уплате в бюджет;

- к уменьшению.

Кроме того в Разделе 1 указывается:

- вид объекта налогообложения;

- код ОКАТО;

- код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.

Объект налогообложения (строка 001) - указывается объект налогообложения:

- Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы;

- Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится  одиннадцать знаков, свободные знаки  справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати  знаков, заполняются нулями.

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Сумма авансового платежа  по налогу, исчисленная к уплате за:

Первый квартал (руб.) (строка 030) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.

По итогам каждого отчетного  периода сумма авансового платежа  по налогу исчисляется:

- объект налогообложения - доходы, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.

Также сумму налога можно  уменьшить на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности.

- объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Полугодие (руб.) (строка 040) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

Девять месяцев (руб.) (строка 050) - указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) (строка 060) - указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

Значение по строке 060 определяется:

- объект налогообложения - доходы, путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании.

Также сумма налога уменьшается  на суммы выплаченных работникам в течение данного периода  из средств налогоплательщика пособий  по временной нетрудоспособности и  авансового платежа по налогу, исчисленную  к уплате за девять месяцев.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

- объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 260 и 050.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по коду строки 260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

Сумма налога к уменьшению за налоговый период (руб.) (строка 070) – указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

Значение по строке 070 определяется:

- объект налогообложения - доходы, как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

- объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 050 и 260, если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260, или как значение по строке 050, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270.

Код бюджетной классификации (строка 080) – указывается цифровой код бюджетной классификации «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка090) – указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение по строке 070 в  этом случае соответствует значению показателя по строке 270.

Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260.

Раздел 2 декларации «Расчет  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального налога».

Раздел 2 декларации содержит данные налогоплательщика о ставке налога, уплачиваемого в связи  с применением УСНО, кроме того в Разделе 2 указываются:

- сумма полученных доходов;

- сумма произведенных расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»);

- налоговая база;

- сумма налога начисленная;

- сумма убытков прошлых лет;

- сумма убытков текущего года;

- сумма минимального налога.

Ставка налога (%)(строка 201.

Сумма полученных доходов  за налоговый период (строка 210) –  указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

К таким доходам относятся:

- доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);

- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не учитываютсясоставе доходов:

- доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;

- доходы ИП, облагаемые НДФЛ.

Налогоплательщики имеют  право включить в расходы сумму  разницы между суммой уплаченного  минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

При объекте налогообложения  доходы данная строка не заполняется.

Сумма убытка, полученного  в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая  налоговую базу за налоговый период для стр. 001 = «2» (строка 230) – указывается  сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую  базу за налоговый период, при объекте  налогообложения «доходы минус  расходы».

При объекте налогообложения  доходы данная строка не заполняется.

1. При объекте налогообложения  доходы строка 240 = строка 210.

2. При объекте налогообложения  «доходы минус расходы» строка 240 = (строка 210 - строка 220 - строка 230). Строка 240 заполняется в случае, если  полученная сумма большенуля.

Сумма убытка, полученного  за налоговый период для стр. 001 = «2» : стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 меньше стр. 220 (строка 250) – указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».