Порядок заполнения бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2015 в 19:35, курсовая работа

Описание работы

Целями работы являются изучение структуры финансовой отчетности предприятия, выявление места бухгалтерского баланса в ней, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.
В соответствии с целями поставлены следующие задачи:
- ознакомится с понятием бухгалтерского баланса, с правилами и порядком его составления;
- рассмотреть классификацию бухгалтерских балансов по различным признакам;
- выявить значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия;
- рассмотреть на примере заполнение бухгалтерского баланса;

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы составления бухгалтерского баланса 5
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса 5
1.2 Методика анализа и прогнозирования финансовой
деятельности предприятия на основе бухгалтерского баланса 10
Глава 2.Порядок заполнения бухгалтерского баланса 22
2.1 Бухгалтерский баланс на примере ООО «Морозко» 22
Заключение 30
Список используемой литературы 31

Файлы: 1 файл

Одним из важных элементов бухгалтерской отчетности является баланс.doc

— 185.00 Кб (Скачать файл)

 

Данный коэффициент показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений не существует. Иногда в специальной литературе в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется величина 0,5.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

 

 (26)

 

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками:

 

 (27)

 

Завершая описание основных показателей и коэффициентов, следует отметить, что при их исчислении используется аналитический баланс, построенный на основе бухгалтерского баланса, очищенного от регулирующих статей [10, c..23].

 

 

Глава 2.ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

2.1 заполнение бухгалтерского баланса  на примере ООО « Морозко»

 

ООО «Морозко» занимается продажей непродовольственных товаров . Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2013 года– оборотная ведомость.

 

Бухгалтерский баланс за 2013 год составляется по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н.

Одно из изменений, которое сразу бросается в глаза это появление 5 графы, в которой отражаются данные на конец года предшествующего предыдущему, т.е. на конец 2012 года. Также пропала нумерация строк в балансе, но все нужные коды есть в Приложении № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Приступим непосредственно к заполнению баланса, используя данные оборотной ведомости

Раздел I

Код 1150 "Основные средства" (счет 01-02)

Сумма по счету 01 Уставный капитал 4 500 000 -счет 02 начисленная амортизация 562 500

Сальдо на конец периода по дебету счета 01

Сальдо на конец периода по кредету счета 02

Сальдо на конец периода = Оборот на конец периода по дебету- Оборот на конец периода по кредету.

Код 1100 «Итого по разделу I»=Код 1150

Раздел II

Код 1250 "Денежные средства"

Сумма оборота по дебету 170 000 000 -сумма оборота по кредету 122273621,3 по 51 счету

Сальдо на конец периода по дебету счета 51 = Оборот на конец периода по дебету- Оборот на конец периода по кредету

Код 1200 «Итого по разделу II»=Код 1250

 

Баланс по 1 разделу=итог по разделу l+итог по разделу II=Код 1100+ Код1200

Раздел III

Код 1310 счет 80-Уставный капитал (который составляет 4 500 000)

Код 1370 счета 84,99(Нераспределенная прибыль)

 Финансовый результат от реализации (выручка 168000000 - НДС начисл.25627118,64-Расходы19108492,54      -  Товар 84745762,71)-сумма хозяйственных операций по дебету счет 99

Код 1300 «Итого по разделу III»

Код 1310 «плюс» Код 1370

(4500000+ 30229955,89=34729955,89)

Раздел IV

 Код 1410 Заемные средства счет 67=2 000 000

 

Раздел V

Код 1520 Кредиторская задолженность (счета 68,69,70) Сумма по кредету на конец отчетного периода по счетам 68+69+70

Итог по 1 разделу Код 1500=Код 1520

Код 1700 баланс =Код 1300+Код 1400+Код 1500

 

Бухгалтерский баланс за 2013 г. заполнен .

Теперь перейдем к анализу финансового состояния компании.

 

2.1 Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса

 

Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.

В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:

1. Свидетельствующих о крайней  неудовлетворительной работе коммерческой  организации в отчетном периоде  и о сложившемся в результате  этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);

2. Свидетельствующих об определенных  недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного  повторения в отчетности нескольких  смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.).

Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу

 

I этап: анализ динамики и структуры  баланса

В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.

Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.

«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:

1. Валюта баланса в конце отчетного  периода увеличивается по сравнению  с началом периода, а темпы  роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста  выручки;

2. При прочих равных условиях  темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;

3. Размеры и темпы роста долгосрочных  источников финансирования (собственного  и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели  по внеоборотным активам;

4. Доля собственного капитала  в валюте баланса не ниже 50%;

5. Размеры, доля и темпы роста  дебиторской и кредиторской задолженности  примерно одинаковые;

6. В балансе отсутствуют непокрытые  убытки.

При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.

II этап: анализ финансовой устойчивости  организации

Абсолютные показатели финансовой устойчивости:

1. наличие реального собственного  капитала (чистых активов);

2. наличие собственных оборотных  средств и чистого оборотного  капитала.

Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).

Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:

1. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства):

 

СОС = СК – ВА (СОС = 566-56=510)

 

2. Чистый оборотный капитал:

 

ЧОК = СК + ДО – ВА

или ЧОК = ОА – КО (ЧОК=566+259-56=796=1629-860)

 

3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА) (566)

4. Коэффициент автономии (финансовой  независимости, концентрации собственного  капитала): Кавт = СК / СВК (Кавт =566/1685=0,34)

5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала):

 

Кфз = ЗК / СВК,

где ЗК = КО + ДО (ЗК=860+259=1119; Кфз=1119/1685=0,66)

 

6. Соотношение заемных и собственных  средств (коэффициент финансового  леверижда):

 

Кзс = ЗК / СК(Кзс=1119/566=1,98)

 

7. Коэффициент сохранности собственного  капитала:

 

Кскс = СКк.п. / СКн.п.( Кскс=566/37=15,3)

 

8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала:

 

Кскм = СОС / СК(Кскм=510/566=0,9)

 

9. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами (чистым оборотным капиталом):

 

Косс = СОС / ОА(Косс=510/1629=0,31)

III этап: анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет

каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).

IV этап: анализ состояния активов

В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.

Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: Коб = N / ОАср, где N — выручка от продаж; ОАср — средняя величина оборотных активов.

Период оборота оборотных средств: По = ОАср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.

Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.

V этап: анализ деловой активности

Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:

1. по уровню эффективности использования  ресурсов (уровню и динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности  и других показателей). Наиболее  важные в этой группе — показатели  оборачиваемости активов и капитала;

2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:

 

ТРпдн > ТРn> ТРскв > 100%,

 

где ТРпдн — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТРn — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРскв — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).

Зависимость означает:

- экономический потенциал предприятия  растет (масштабы деятельности увеличиваются);

- объем продаж возрастает более  высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;

- прибыль возрастает опережающими  темпами, что свидетельствует об  относительном снижении затрат. Данное соотношение называется  «золотым правилом экономики  предприятия».

3. по специальным показателям, характеризующим  деловую активность (коэффициентам  устойчивости экономического роста, способности самофинансирования, инвестиционной  активности).

VI этап: диагностика финансового  состояния предприятия

Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.

1. Для оценки возможности восстановления (утраты) платежеспособности рассчитываются два базовых показателя:

- коэффициент текущей ликвидности (нормативное значение 2,0);

- коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами (нормативное  значение 0,1).

2. Дискриминантные математические  модели вероятности банкротства. В современной литературе по финансовому анализу предлагается целый ряд западных и российских моделей. Ниже представлена модифицированная модель Альтмана для производственных предприятий, акции которых не котируются на бирже (запись модели дана в варианте, адаптированном к показателям российского баланса и отчета о прибылях и убытках):

 

Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,

 

где К1 — отношение чистого оборотного капитала к активам;К2 — отношение резервного капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 — отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 — отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 — отношение выручки от продаж (нетто) к активам.

Z=0,717*(796/1685)+0,847*(556/1685)+3,107*(760/1685)+0,42*(566/1109)+0,995*(5236/1685) = 5,323

Критерии оценки:

- Z < 1,23 — высокая вероятность  банкротства;

- 1,23 < Z < 2,9 — зона неопределенности;

- Z > 2,9 — малая вероятность банкротства.

При этом степень достоверности прогноза составляет: до 1 года — 88 %, до 2 лет — 66%, более 2 лет — 29%.

Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.

Информация о работе Порядок заполнения бухгалтерского баланса