Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2015 в 19:35, курсовая работа
Целями работы являются изучение структуры финансовой отчетности предприятия, выявление места бухгалтерского баланса в ней, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.
В соответствии с целями поставлены следующие задачи:
- ознакомится с понятием бухгалтерского баланса, с правилами и порядком его составления;
- рассмотреть классификацию бухгалтерских балансов по различным признакам;
- выявить значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия;
- рассмотреть на примере заполнение бухгалтерского баланса;
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы составления бухгалтерского баланса 5
1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса 5
1.2 Методика анализа и прогнозирования финансовой
деятельности предприятия на основе бухгалтерского баланса 10
Глава 2.Порядок заполнения бухгалтерского баланса 22
2.1 Бухгалтерский баланс на примере ООО «Морозко» 22
Заключение 30
Список используемой литературы 31
Данный коэффициент показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, однако каких-либо устоявшихся в практике нормальных значений не существует. Иногда в специальной литературе в качестве оптимальной величины коэффициента рекомендуется величина 0,5.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
(26)
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками:
(27)
Завершая описание основных показателей и коэффициентов, следует отметить, что при их исчислении используется аналитический баланс, построенный на основе бухгалтерского баланса, очищенного от регулирующих статей [10, c..23].
Глава 2.ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
2.1 заполнение бухгалтерского
ООО «Морозко» занимается продажей непродовольственных товаров . Для заполнения бухгалтерского баланса необходимы также данные остатков по счетам на начало и конец 2013 года– оборотная ведомость.
Бухгалтерский баланс за 2013 год составляется по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н.
Одно из изменений, которое сразу бросается в глаза это появление 5 графы, в которой отражаются данные на конец года предшествующего предыдущему, т.е. на конец 2012 года. Также пропала нумерация строк в балансе, но все нужные коды есть в Приложении № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Приступим непосредственно к заполнению баланса, используя данные оборотной ведомости
Раздел I
Код 1150 "Основные средства" (счет 01-02)
Сумма по счету 01 Уставный капитал 4 500 000 -счет 02 начисленная амортизация 562 500
Сальдо на конец периода по дебету счета 01
Сальдо на конец периода по кредету счета 02
Сальдо на конец периода = Оборот на конец периода по дебету- Оборот на конец периода по кредету.
Код 1100 «Итого по разделу I»=Код 1150
Раздел II
Код 1250 "Денежные средства"
Сумма оборота по дебету 170 000 000 -сумма оборота по кредету 122273621,3 по 51 счету
Сальдо на конец периода по дебету счета 51 = Оборот на конец периода по дебету- Оборот на конец периода по кредету
Код 1200 «Итого по разделу II»=Код 1250
Баланс по 1 разделу=итог по разделу l+итог по разделу II=Код 1100+ Код1200
Раздел III
Код 1310 счет 80-Уставный капитал (который составляет 4 500 000)
Код 1370 счета 84,99(Нераспределенная прибыль)
Финансовый результат от реализации (выручка
168000000 - НДС начисл.25627118,64-
Код 1300 «Итого по разделу III»
Код 1310 «плюс» Код 1370
(4500000+ 30229955,89=34729955,89)
Раздел IV
Код 1410 Заемные средства счет 67=2 000 000
Раздел V
Код 1520 Кредиторская задолженность (счета 68,69,70) Сумма по кредету на конец отчетного периода по счетам 68+69+70
Итог по 1 разделу Код 1500=Код 1520
Код 1700 баланс =Код 1300+Код 1400+Код 1500
Бухгалтерский баланс за 2013 г. заполнен .
Теперь перейдем к анализу финансового состояния компании.
2.1 Шесть этапов анализа бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.
В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:
1. Свидетельствующих о крайней
неудовлетворительной работе
2. Свидетельствующих об
Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу
I этап: анализ динамики и структуры баланса
В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.
Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.
«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:
1. Валюта баланса в конце
2. При прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
3. Размеры и темпы роста
4. Доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
5. Размеры, доля и темпы роста
дебиторской и кредиторской
6. В балансе отсутствуют
При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.
II этап: анализ финансовой
Абсолютные показатели финансовой устойчивости:
1. наличие реального
2. наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.
Относительные показатели финансовой устойчивости — это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).
Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:
1. Собственный оборотный капитал
(собственные оборотные
СОС = СК – ВА (СОС = 566-56=510)
2. Чистый оборотный капитал:
ЧОК = СК + ДО – ВА
или ЧОК = ОА – КО (ЧОК=566+259-56=796=1629-860)
3. Чистые активы: ЧА (порядок расчета установлен письмом Минфина России и ФКЦБ. Представленный выше аналитический баланс сформирован так, что СК=ЧА) (566)
4. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): Кавт = СК / СВК (Кавт =566/1685=0,34)
5. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала):
Кфз = ЗК / СВК,
где ЗК = КО + ДО (ЗК=860+259=1119; Кфз=1119/1685=0,66)
6. Соотношение заемных и
Кзс = ЗК / СК(Кзс=1119/566=1,98)
7. Коэффициент сохранности
Кскс = СКк.п. / СКн.п.( Кскс=566/37=15,3)
8. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала:
Кскм = СОС / СК(Кскм=510/566=0,9)
9. Коэффициент обеспеченности
Косс = СОС / ОА(Косс=510/1629=0,31)
III этап: анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности. В расчет
каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).
IV этап: анализ состояния активов
В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.
Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: Коб = N / ОАср, где N — выручка от продаж; ОАср — средняя величина оборотных активов.
Период оборота оборотных средств: По = ОАср * Д / N, где Д — количество дней в анализируемом периоде.
Анализ динамики, состава и структуры внеоборотных активов по балансу должен быть дополнен анализом основных средств.
V этап: анализ деловой активности
Оценка деловой активности может быть проведена по следующим направлениям:
1. по уровню эффективности
2. по соотношению темпов роста прибыли, оборота и авансированного капитала. Деловая активность характеризуется положительно при соблюдении соотношения:
ТРпдн > ТРn> ТРскв > 100%,
где ТРпдн — темп роста прибыли до налогообложения (либо до уплаты налогов и процентов); ТРn — темп роста оборота (выручки от продаж); ТРскв — темп роста авансированного капитала (валюты баланса).
Зависимость означает:
- экономический потенциал
- объем продаж возрастает более высокими темпами по сравнению с ростом авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используется более эффективно;
- прибыль возрастает
3. по специальным показателям, характеризующим
деловую активность (коэффициентам
устойчивости экономического
VI этап: диагностика финансового состояния предприятия
Наиболее распространенными подходами к диагностике финансового состояния являются: оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и использование дискриминантных математических моделей вероятности банкротства.
1. Для оценки возможности
- коэффициент текущей
- коэффициент обеспеченности
2. Дискриминантные
Z = 0,717 * К1, + 0,847 * К2 + 3,107 * К3 + 0,42 * К4 + 0,995 * К5,
где К1 — отношение чистого оборотного капитала к активам;К2 — отношение резервного капитала и нераспределенной (накопленной) прибыли (непокрытого убытка) к активам;К3 — отношение прибыли (убытка) до уплаты налогов и процентов к активам;К4 — отношение капитала и резервов (собственного капитала) к общим обязательствам;К5 — отношение выручки от продаж (нетто) к активам.
Z=0,717*(796/1685)+0,847*(556/
Критерии оценки:
- Z < 1,23 — высокая вероятность банкротства;
- 1,23 < Z < 2,9 — зона неопределенности;
- Z > 2,9 — малая вероятность банкротства.
При этом степень достоверности прогноза составляет: до 1 года — 88 %, до 2 лет — 66%, более 2 лет — 29%.
Практика применения этой модели при анализе российских предприятий показала возможность ее использования и наибольшую реальность получаемых значений по сравнению с другими западными моделями.
Информация о работе Порядок заполнения бухгалтерского баланса