Поставщики и подрядчики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Июня 2013 в 23:36, контрольная работа

Описание работы

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Основными задачами этого учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

Содержание работы

Введение
Поставщики и подрядчики;
Предназначение счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”;
Кредитование счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”;
Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения;
Ведение аналитического учёта по счёту 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”;
Заключение.
Список литературы.

Скачать архив (130.63 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

реферат для студента.docx

— 133.71 Кб (Скачать файл)

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно.

При автоматизации учёта на основании выписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупателями (“Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, “Расчёты по авансам”, “Расчёты с покупателями и заказчиками”, “Расчёты по претензиям”). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых записывают в Главную книгу.

Составление акта о приёмке материальных ценностей.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.

Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, а также при приёмке материалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7.

Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально-ответственного лица и поставщика.

Он утверждается руководителями предприятия.

Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй - отделу материально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.

Материалы в пути

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются в течение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцепт”. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на балансе, т.е. записать по принадлежности к группе материалов, но на начало следующего месяца расчёты по этим поставкам не будут закончены.

При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на начало месяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.

При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным ценам предприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учитываются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурованная поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию к поставщику.

Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта “Расчёты по претензиям” и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведомости № 7.

По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммируются для получения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу.

Неотфактурованные поставки.

К неотфактурованным поставкам относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате. На складе приходуют их, выписывая приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным ценам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оплате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе “акцепт” в сумме платёжного требования, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе “акцепт”. Расчёты с поставщиками таким образом по этой поставке будут закончены.

Корреспонденция счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” с другими счетами.

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Задолженность поставщикам погашена путём выдачи наличных денег из кассы	60	50
2	То же по безналичному расчёту	60	51, 52, 55
3	Произведён взаимозачёт задолженности	60	60
4	Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)	60	62
5	Произведён взаимозачёт задолженности по краткосрочным займам	60	66
6	Произведён взаимозачёт задолженности по долгосрочным займам	60	67
7	Произведён взаимозачёт задолженности	60	76
8	Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы	60	79
9	Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности	60	91
10	Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчётам за прошлые годы	60	99
11	Оприходовано оборудование к установке	07	60
12	Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы	08	60
13	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	10	60
14	Приняты к оплате счёта поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15)	15	60
15	Отражена сумма НДС по приобретённым материальным ценностям	19	60
16	Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд	20, 23, 25, 26	60
17	Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака	28	60
18	Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств	29	60
19	Оприходованы товары, поступившие от поставщиков	41	60
20	Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность) Отражены следующие расходы: На затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; По доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; Комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; По содержанию помещений для хранения продукции в местах её продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; На рекламу; На представительские расходы; Другие аналогичные по назначению расходы	44	60
21	Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков	50	60
22	Отражен возврат денежных средств на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков	51, 52, 55	60
23	При проверке счёта поставщика или подрядчика (после того, как счёт был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки; Отражены операции когда счёт поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приёмке на склад поступивших товарноматериальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества	76	60
24	Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними предприятиями	79	60
25	Отражены отрицательные курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и другие, связанные с реализацией имущества	91	60
26	Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей	94	60
27	Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам	97	60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При написании данной курсовой работы были изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, предназначение счёта 60 “Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками” и его кредитование.

Приведены примеры отражения на счетах операций по учёту расчётов с поставщиками.

Таким образом, я закрепила знания, полученные при изучении курса “Бухгалтерский учет”.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Н. П. Кондраков. Бухучет.

Ю. А. Бабаев. Бухучет. Москва 2001.

План счетов бухучета. Министерство РФ. Инструкция по применению. Москва 2001.

Е. П. Козлова, Н. В. Пашутин, Т. Н. Бабченко, И. Н. Галанина. Бухучет. Москва “Финансы и статистика” 1996.

Н. П. Барышников. В помощи бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое издание. Москва 2001.

Бухучет. Под общей редакцией И. Е. Тишкова. Минск 1994.

	Перечень хозяйственных операций за декабрь 2012 года

№	Первичный документ	Содержание операции				Сумма
				дебет	кредит
1	Счет	Приобретено производственное оборудование у электромоторного завода		08-4	60	640000
		НДС		19	60	115200
		Оприходовано производственное оборудование		01	08-4	640000
2	Акт списания основных средств	Продано производственное оборудование
		а) первоначальная стоимость		01(в)	01	1600000
		б) износ на дату выбытия		02	01 (в)	933333
		остаточная стоимость		91-2	01 (в)	666667
		Срок полезного использования, лет				16-192 мес
		Дата ввовда в эксплуатацию				08.08.2003 112 месяцев
		Способ начисления амортизации				линейный
		в) стоимость реализации		62	91-2	1888000
		г) в т.ч. сумма НДС		91-2	68-2	288000
		прибыль от продажи		91-2	99	933333
3	Разработочная таблица №6	Начислен износ основных средств
		а) производственного оборудования
		цеха №1		25-1	02	336000
		цеха №2		25-2	02	251200
		б) зданий и хозяйственного инвентаря
		цеха №1		25-1	02	144000
		цеха №2		25-2	02	163200
		в) зданий и инвентаря заводоуправления		26	02	48000
4	Ведомость №17	Начислен износ по нематериальным активам		26	05	43200
5	Расчет бухгалтерии	списана часть НДС по приобретенным ранее ценностям		68-2	19	115200
6	Платежные требования-поручения и приходные ордера	Акцептованы счета различных поставщиков за поступившие материалы
		Объединение электромоторный завод		15	60	522034
		НДС		19	60	93966
		Механический завод		15	60	976271
		НДС		19	60	175729
7	Выписка из расчетного счета	Оплачены счета поставщиков
		Спутник		60	51	288000
		техника		60	51	768000
		Альфа		60	51	28800
		механический завод		60	51	1536000
		электромоторный завод		60	51	48000
8	Платежные требования-поручения и приходные ордера	Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов				104000
		механический завод		15	76	88136
		НДС		19	76	15864
9	Приходные ордера	Оприходованы материалы на складе по учетным ценам
		электромоторный завод		10	15	592000
		механический завод		10	15	1072000
10	Лимитно-заборные карты, требования	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам)
		а) цеху №1 для производства				2034400
		изделий А		20А	10	1125760
		изделий Б		20Б	10	908640
		б) цеху №2 для производства				2158400
		изделий А		20А	10	1292800
		изделий Б		20Б	10	865600
		в) на хозяйственные нужды				92480
		цеха №1		25-1	10	45600
		цеха №2		25-2	10	46880
		г) заводоуправления		26	10	36800
11	Наряды, расчетные ведомости	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь
		а) рабочим цеха №1 по производству
		изделий А		20А	70	923200
		изделий Б		20Б	70	828800
		б) рабочим цеха №2 по производству
		изделий А		20А	70	644800
		изделий Б		20Б	70	633600
		в) рабочим обслуживающим оборудование
		цеха №1		25-1	70	196800
		цеха №2		25-2	70	187200
		г) служащим
		цеха №1		25-1	70	166400
		цеха №2		25-2	70	177600
		д) персонал заводоуправления		26	70	510400
		е) пособия по временной нетрудоспособности		69-1-1	70	224000
12	Расчетные ведомости	произведены удержания из заработной платы персонала
		а) налог на доходы физлиц		70	68	401600
		б) по исполнительным листам		70	76	72000
13	Выписка из расчетного счета	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платыи текущим расходам		50	51	5515200
14	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера	Выдано из кассы
		а) заработная плата за ноябрь		70	50	2905520
		б) аванс за первую половину декабря		70	50	1918480
		в) подотчетным лицам на командировочные расходы		71	50	238400
		Петрову И.И		71	50	84800
		Озеровой Л.П.		71	50	131200
		Лотовой М.К.		71	50	22400
		г)единовременная помощь, начисленная в ноябре 2012года		70	50	251200
15	Ведомость поступления материалов	оприходованы на склад возвратный отход по цене возможного использования
		изделий А		10 -6А	20А	16480
		изделий Б		10-6Б	20Б	7520
16	Авансовые отчеты	относятся на затраты командировочные расходы
		Громова О.И.		26	71	62400
		НДС		19	71	11232
		Лотова М.К.		26	71	17600
		НДС		19	71	3168
17	Ведомость выпуска готовой продукции	Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости				12800000
		изделий А		43А	40А	8160000
		изделий Б		43Б	40Б	4640000
18	Ведомость движения готовой продукции	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция
		а) по нормативной себестоимости		90-2	43	6888000
		б)по договорным ценам		62	90-1	12537600
		Отражен финансовый результат от продажи продукции (прибыль)		90-9	99	3560000
19	Расчет	Начислен НДС		90-3	68	2089600
20	Выписка из расчетного счета	Оплачена покупателями реализованная продукция		51	62	11363200
21	Выписка из расчетного счета	поступило на расчетный счет
		а) от дебиторов в погашение их задолженности		51	76	3467200
		б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов		51	91-1	94400
		в т.чНДС		91-2	68	14400
		в) краткосрочная ссуда банка		51	66	22640000
22	Выписка из расчетного счета	Перечислено с расчетного счета
		а) страховые взносы		69	51	1580000
		б) налог на доходы с физических лиц		68	51	438400
		В) штраф за недопоставку материалов		91	51	192000
		г) процент за кредит		91	51	162768
23	расчет	Начислен налог на имущество		91	68	352000
24	Расчет	Начислены авансовые платежи по налогу на прибыль за декабрь		99	68	576000
25	Выписка из расчетного счета	Перечислено с расчетного счета
		а)НДС за ноябрь		68	51	1376000
		б)авансовые платежи налога на прибыль		68	51	816000
		в)в погашение краткосрочных ссуд		66	51	2584000

26		Списываются общехозяйственные расходы		90-2	26	719933
27	Расчет	Списываются общепроизводственные расходы
		цеха №1		20-1	25-1	890700
		цеха №2		20-2	25-1	828033
28	Дополнительные проводки	Списывается отклонение в стоимости материалов		15	16	77559
				26	16	1533
				20	16	174680
				25	16	3853
		Выпущено из производства по фактической себестоимости				7982853
		изделий А		40А	20А	5837601
		изделий Б		40Б	20Б	2145252
		Доведена фактическая себестоимость до нормативной				-4817147
		изделий А		90-2	40А	-2322399
		изделий Б		90-2	40Б	-2494748
29	Расчет	Отражена чистая прибыль за декабрь		84	99	7387779
		Незавершенно производство на конец месяца
		изделие А				192000
		изделие Б				1472000


фактическая с/сть			234240+320000+9116613-16480-7520-192000-1472000				7982853

Сальдо - оборотная ведомость по предприятию Кристалл за январь-ноябрь 2012 года

счет	Сальдо на начало года		Обороты за 11 месяцев		Сальдо на 1 декабря
счет	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01 Основные средства	70858720	0	26728160	18785280	78801600
01 Выбытие основных средств	0	0	8207520	8207520	0	0
02 Износ основных средств	0	32529120	7975136	16919024		41473008
04 Нематериальные активы	1384000	0	960000	0	2344000
05 Износ нематериальных активов	0	184000	0	240000		424000
08 Капитальные вложения	0	0	18480000	18480000
10 материалы	15756000	0	36722720	28161120	24317600
15 Заготовление и приобретение материалов	0	0	35361632	35361632
16 Отклонение от стоимости материалов	1784000	0	1854336	2478336	1160000
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	2222080	0	8316288	8715968	1822400
20 основное производство	1235520	0	98513392	99194672	554240	0
20 А	1235520	0	50513392	51514672	234240
20Б	0	0	48000000	47680000	320000
25 Общепроизводственные расходы	0	0	23120000	23120000
25-1	0	0	11600000	11600000
25-2	0	0	11520000	11520000
26 Общехозяйственные расходы	0	0	11123408	11123408
28 Брак в производстве	0	0	418400	418400	0	0
28 А	0	0	0	0
28 Б	0	0	418400	418400
40 Выпуск продукции	0	0	98776272	98776272
43 Готовая продукция	2435200		109616480	106014400	6037280
44 Расходы на продажу	0	0	2902400	2902400
50 касса	106400	0	51519328	51511008	114720
51 Расчетный счет	8988800	0	163772192	166085632	6675360
58 Финансовые вложения	0	0	2240000	0	2240000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	0	7270400	77491728	81157328	0	10936000
60 Альфа	0	0	9440000	11040000		1600000
60 Механический завод	0	3200000	5632000	5760000		3328000
60 Спутник	0	1600000	9600000	8960000		960000
60 Техника	0	2470400	19200000	19200000		2470400
60 Электромоторный завод	0	0	12140320	14717920		2577600
60 прочие	0	0	21479408	21479408		0
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	4456000	0	191594832	188166512	7884320
66 Расчеты по краткосрочным кредитам банков	0	5944000	8548000	10081920		7477920
68 расчеты с бюджетом	0	505600	36540832	38889632	0	2854400
68-4 Налог на прибыль	0	169600	4576000	5392000		985600
68-1 Налог на имущество	0	0	928000	928000
68 -2НДС	0	113600	24331520	25497632		1279712
68-3 Налог на доходы физических лиц	0	0	3650912	4016000		365088
68-1 Транспортный налог	0	222400	3054400	3056000		224000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	0	731200	19637920	20486720		1580000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	0	2742400	49215600	49378720		2905520
71 Расчеты с подотчетными лицами	99200	0	2698528	2728928	68800	0
71 Громов	0	0	672000	603200	68800
71 Лотова	52800	0	720000	772800	0
71 Петров	32000	0	768000	800000	0
71 Озерова	14400	0	538528	552928	0
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям	0	0	2048000	0	2048000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	480000	284800	8119904	8373920	400800	459616
76 Дебиторская задолженнось	480000	0	4050400	4129600	400800
76 Кредиторская задолженность	0	284800	4069504	4244320		459616
80 Уставный капитал	0	19200000	0	0		19200000
82 Резервный капитал	0	5760000	0	0		5760000
83 Добавочный капитал	0	22291680	0	0		22291680
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) всего	0	12199520	13533664	10012320		8678176
90 Продажи	0	0	146412800	146412800	146412800	146412800
90-1 Выручка	0	0	0	146412800		146412800
90-2 Себестоимость	0	0	109200000	0	109200000
90-3 НДС	0	0	24401600	0	24401600
90-9 Прибыль/убыток от продаж	0	0	12811200	0	12811200
91 Прочие доходы и расходы	0	0	13214208	13214208	8319456	8319456
91 (1и 2) Штравы, пени, неустойки	0	0	1435360	6576192		5140832
91-2 НДС по полученным штрафам	0	0	1096032	0	1096032
91-1 Доходы от продажи и списания основных средств	0	0	0	3178624		3178624
91-2 Расходы от продажи и списания основных средств	0	0	2842624	0	2842624
91-2 Налог на имущество	0	0	928000	0	928000
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов	0	0	6912192	3459392	3452800
96 Резервы предстоящих расходов	0	163200	2993120	3052320		222400
97 Расходы будущих периодов	0	0	665600	0	665600
99 Прибыль и убытки	0	0	8851392	19723392	5392000	16264000
99 Прибыль от продаж	0	0	0	12811200		12811200
99 сальдо прочих доходов и расходов	0	0	3459392	6912192		3452800
99 Налог на прибыль	0	0	5392000	0	5392000
ИТОГО	109805920	109805920	1279966272	1279966272	295258976	295258976

Информация о работе Поставщики и подрядчики