Поступление основных средств

2. Синтетический и аналитический учет поступления основных средств

Синтетический учет основных средств - это обобщение  информации о наличии и движении принадлежащих организации основных средств, находящихся в эксплуатации, в запасе, на консервации и сданных  в аренду. Учет ведется в денежной оценке.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, ведут на счете 01 «Основные средства»  по первоначальной стоимости.

Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Сальдо дебетовое  отражает сумму первоначальной стоимости  действующих и находящихся в  запасе и на консервации собственных  основных средств предприятия.

Оборот по дебету отражает поступление, оборот по кредиту  — выбытие объектов по разным причинам.

К синтетическому счету 01 могут быть открыты 2 субсчета:

1) 01-1 — «Собственные  основные средства»;

2) 01-2 — «Арендованные  основные средства».

Синтетический учет по счету 01 ведут в журнале-ордере № 13 по кредиту счета 01 на основании  актов на списание (ф. ОС-4) и актов  приемки-передачи основных средств (ф. ОС-1)

Прием – передача объектов основных средств осуществляется на основе следующих первичных документов:

- акт о приеме  -передачи объекта основного средства, кроме зданий и сооружений (ф. ОС-1);

- акт о приеме  – передачи здания (сооружения) (ф. ОС-1а);

- акт о приеме  – передачи групп объектов  основных средств (ф. ОС-1б)

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств, который осуществляется на инвентарных карточках типовой формы (ОС-6). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов. В нее вносят все изменения, которые происходят с объектом. Карточки группируются в картотеке по классификационным группам, внутри каждой группы – по местам нахождения, видам, номерам. Инвентарные карточки регистрируются в описях (ОС-7). По местам эксплуатации объектов основных средств ведутся инвентарные описи (ОС-9). Организации, учитывающие основные средства в инвентарной книге, описи не ведут.

В конце месяца данные инвентарных карточек и ведомости  начисления амортизации являются основанием для составления карточки учета  движения основных средств (ОС-8), данные которой в конце года используются для составления оборотной ведомости  движения основных средств.

Заполненные инвентарные  карточки регистрируются в описях типовой  формы. Описи инвентарных карточек ведутся бухгалтерией в одном  экземпляре по классификационным группам (видам) объектов основных средств.

Инвентарные карточки (индивидуальные и групповые) составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В  случае когда в результате реконструкции (модернизации), достройки и дооборудования объекта произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка, а старая сохраняется как справочный документ.

Каждому объекту основных средств, принятому на учет, присваивается инвентарный номер. Он сохраняется на все время эксплуатации объекта и обозначается на нем путем прикрепления металлического жетона , нанесения краской , насечки и т.п. Присваивать вновь поступившим основным средствам инвентарные номера выбывших объектов нельзя в течение 5 лет после списания , так как это может привести к путанице и ошибкам в учете.

При использовании  в учете компьютеров отпадает необходимость в карточке инвентарных  карточек и все необходимые сведения о наличие и движение основных средств получают на основе информационной базы банка данных в виде распечатки регистров (машинограмм), используемых для управления основными средствами.

3. Переоценка основных редств

Стоимость основных средств, в которой они приняты  к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой  они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях  достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. В результате переоценки образуется восстановительная стоимость объекта основного средства.

Коммерческая  организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При принятии решения  о переоценке по таким основным средствам  следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Переоценка  объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Результаты  проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

Сумма уценки объекта  основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток). Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток). Сумма, отнесенная на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток), должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности организации.

При выбытии  объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Оценка объекта  основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

 

2. Практическая  часть

1. Открыть счета  бухгалтерского учета ООО «Паллада» за март 200…г.

2. Записать  в журнал корреспонденцию счетов  и суммы по операциям за  март.

3. Записать  суммы операций в счета, подсчитать  в них обороты за месяц, вывести  остатки на конец месяца.

4. Составить  оборотно-сальдовую ведомость .

5. Составить  бухгалтерский баланс и отчет  о прибылях и убытках.

Данные для  решения.

Остатки по счетам на 1 марта:

Основные средства -154 800 руб., Нематериальные активы – 13 500руб., Материалы -68 700 руб., Основное производство – 12300 руб., Готовая продукция – 149300 руб., Товары отгруженные – 7200 руб., Расчеты с покупателями и заказчиками -13600 руб., Краткосрочные финансовые вложения -2600 руб., Касса – 1000 руб., Расчетный счет – 11500 руб., Расчеты с учредителями – 7600 руб., Расчеты с подотчетными лицами – 400 руб. Уставный капитал –197700 руб.,  Резервный капитал – 40400 руб., Нераспределенная прибыль – 3100 руб., Кредиты и займы -21500 руб., Расчеты с поставщиками –158400 руб.,  Расчеты по оплате труда – 10200 руб., Расчеты с бюджетом – 9400 руб., Расчеты по социальному страхованию – 1800 руб.,

Журнал регистрации хозяйственных  операций
№	Содержание хоз.операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Требование –накладная №32.Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления  продукции	6500	20	10
2	Отпущена со склада в механический цех сталь	47000	20	10
3	Отпущены со склада в производство цветные металлы на освоение новых  видов продукции	10000	20	10
4	Акцептованы счета «Кузбассэнерго» за эл. энергию на технологические цели	11000	20	10
5	Отпущены со склада прочие материалы на ремонт оборудования цеха и общепроизводственные нужды	17200	25	10
6	Отпущены в сборочный  цех запасные части для текущего ремонта оборудования	500	25	10
7	Отпущены прочие материалы  на общехозяйственные нужды	6200	26	10
8	Отпущено в производство топливо для работы технологического оборудования	18100	20	10
9	Начислена амортизация:
	производственного оборудования	5300	20	02
10	здания цеха	1300	25	02
11	объектов общезаводского назначения	2350	26	02
12	Подотчетным лицом приобретен хозяйственный инвентарь	500	10	71
	Начислена заработная плата, всего:	41400
13	- рабочим механического  и сборочного цехов	20100	20	70
14	- обслуживающему персоналу  цехов	12700	25	70
15	- администрации предприятия	8600	26	70
16	Удержан  налог на доходы физических лиц из заработной платы  работников	4900	70	68
	Начислены страховые взносы от суммы начисленной заработной платы, всего :	10764
17	- рабочим механического  и сборочного цехов	5226	20	69
18	- обслуживающего персонала  цехов	3302	25	69
19	- администрации предприятия	2236	26	69
20	Начислены пособия по временной  нетрудоспособности	2400	69	70
21	Удержаны из заработной платы  взносы на имущественное и личное страхование	800	70	76
	Получены в кассу с  расчетного счета деньги для выдачи:
22	- заработной платы и  пособий по больничным листам	43800	50	51
23	- командировочных расходов	11900	50	51
24	Выдана заработная плата  работникам предприятия	37600	70	50
25	Депонирована неполученная в срок заработная плата	6200	70	76
26	Израсходовано подотчетным  лицом на нужды производства	6900	25	71
27	Выдано из кассы директору  на командировочные расходы	11900	71	50
28	Излишне полученные деньги на командировочные расходы и  депонированная заработная плата возвращены на расчетный счет	6200	51	50
29	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	60000	51	66
30	Поступила от поставщиков  сталь	40000	10	60
31	Акцептован счет поставщика за комплектующие изделия	71000	10	60
32	Оприходованы на склад  прочие материалы от поставщиков	15000	10	60
33	Оплачены счета поставщиков  с расчетного счета	85000	60	51
34	Перечислено с расчетного счета за эл. энергию	11000	60	51
35	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности  поставщикам материалов	9000	60	51
36	Возвращена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка	14000	66	51
37	Перечислено в погашение  задолженности пенсионному фонду  и другим органам страхования	10000	69	51
38	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности  бюджету по налогам	7500	68	51
39	Выдано из кассы под  отчет работнику предприятия  на хозяйственные расходы	200	71	50
40	Получена на расчетный  счет долгосрочная ссуда банка	40000	51	67
41	Списываются общепроизводственные расходы по окончании месяца	41902	20	25
42	Списываются общехозяйственные  расходы по окончании месяца	19386	20	26
43	Выпущена из производства готовая продукция по производственной себестоимости	196814	43	20
44	Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение  задолженности	900	51	76
45	Отгружена продукция  покупателям по продажной цене	289900	62	90
46	Перечислено с расчетного счета задолженность прочим кредиторам	500	76	51
47	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	259000	51	62
48	Списывается производственная себестоимость реализованной продукции	232000	90-2	43
49	Списывается финансовый результат  от реализации продукции	50700	90-9	99
50	Списывается начисленная  амортизация	8950	02	01

 

 

 

Сч.10-«Материалы»                              Сч.20-«Основное производство»

Д	К
Сн 68700	1)6500 2)47000 3)10000 4) 11000 5)17200 6)500 7)6200 8)18100
12)500 30)40000 31)71000 32)15000
об.д126500	об.к.116500
Ск  78700

Д	К
Сн 12300
1) 6500 2) 47000 3) 10000 4) 11000 8)  18100 9)5300 13)20100 17)5226 41)41902 42)19386	43)196814
Об.д.  184514	Об.к196814
Ск. 0

 

 

 

 
 

 

Сч.25-«Общепроизводственные                  Сч.26-«Общехозяйственные

расходы»                                                       расходы»

Д	К
5) 17200 6) 500 10)1300 14)12700 18)3302 25)6900	41)41902
Об.д. 41902	об.к 41902

Д	К
7)  6200 11)2350 15)8600 19)2236	42)19386
Об.д.19386	об.к19386

 

 

 

 

 

 

 

Сч.60-«Расчеты с поставщиками»               Сч.62 –«Расчет с покупателчми»

Д	К
Сн.13600	47)259000
45)289900
об.д.289000	об.к.259000
Ск.44500

Д	К
33)85000 34)11000 35)9000	Сн.158400
	30)40000 31)71000 32)15000
Об.д.105000	Об.к.126000
	Ск.179400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Сч.50-«Касса»                                          Сч.51-«Расчетный счет»

Д	К
Сн.11500	22)43800 23)11900 33)85000 34)11000 35)9000 36)14000 37)10000 38)7500 46)500
28)6200 29)60000 40)40000 44)900 47)259000
об.к. 366100	Об.к.192700
Ск.184900

Д	К
Сн.1000	24)37600 27)11900 28)6200 39)200
22)43800 23)11900
Об.д. 55700	Об.к.  55900
Ск.  800

 

 

 

 

 
 

Сч.70-«Расчеты с персоналом                       Сч.71-«Расчеты с подотчетными

по оплате труда                                                лицами»

Д	К
Сн.400	12)500 26)6900
27)11900 39)200
Об.д.12100	Об.к.7400
Ск.д.5100

Д	К
16)4900 21)800 24)37600 25)6200	Сн.10200
	13)20100 14)12700 15)8600 20)2400
Об.д.49500	Об.к.43800
	Ск. 4500

 

 

 

 
Сч.66-«Расчеты по краткосрочным                    Сч.67-«Расчеты по  

кредитам»                                                             долгосрочным кредитам»

Д	К
36)14000	Сн.21500
	29)60000
Об.к.14000	об.к.60000
	Ск.67500

Д	К
	40)40000
	об.к.40000
	Ск.40000

 

 

Сч.01-«Основные средства»                         Сч.02-«Амортизация ОС»

Д	К
Сн.д.154800	50)8950
	Об.к.8950
С.к. 145850

Д	К
50)8950	9)5300 10)1300 11)2350
Об.д.8950	Об.к.8950

 

 

 

 

 

 

Сч.68-«Расчеты по налогам»                    Сч.69-«Расчеты по соц.страхованию»

Д	К
38)7500	Сн.9400
	16)4900
Об.д.7500	Об.к. 4900
	Ск.6800