Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности: назначение и состав

*способности восстановления (или утраты) платежеспособности;

*рентабельности;

*финансовой зависимости;

*финансовой активности;

*финансовой устойчивости  и т.д.

- дается оценка текущей платежеспособности, при этом указывается:

*наличие денег в  кассе и на расчетных счетах;

*наличие убытков;

*просроченные дебиторская  и кредиторская задолженности;

*не погашенные в  срок кредиты и займы;

*наличие или отсутствие  задолженности перед бюджетом;

*уплаченные (подлежащие  уплате) штрафные санкции за неисполнение  обязательств перед бюджетом);

*оценка положения  организации на рынке ценных  бумаг и причины имевших место  негативных явлений.

- дается оценка финансового  состояния на долгосрочную перспективу, при этом указываются следующие показатели:

*структура источников  средств;

*степень зависимости  фирмы от внешних инвесторов  и кредиторов и др.

5. Сведения о доходах  и расходах организации:

- об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности);

- о составе затрат на производство (или издержках обращения);

- о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении;

- о составе прочих доходов и расходов;

- о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях.

В отношении выручки, полученной по договорам, предусматривающим  погашение обязательств неденежными  средствами, необходимо отразить информацию:

- об общем количестве организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с выделением тех из них, на которые приходится основная часть такой выручки;

- о доле выручки, полученной по указанным договорам со связанными с фирмой организациями;

- о способе определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией по таким договорам.

6. Пояснения к существенным  статьям бухгалтерской отчетности:

- информация раскрывается в случае ее существенности и отсутствия ее  раскрытия в формах бухгалтерской отчетности.

7. Оценка деловой активности  организации:

- широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;

- репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация);

- степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения);

- уровень эффективности использования ресурсов организации.

8. Изменение вступительных  остатков:

- причины изменения вступительных остатков (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации);

- величина изменения вступительных остатков.

9. Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее  или зависимое предприятие, учредители  и акционеры):

- перечень аффилированных лиц;

- причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам;

- характер взаимоотношений с данными лицами;

- виды операций с аффилированными лицами;

- методы определения цен по каждому виду операций с аффилированными лицами.

- доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу.

10. Условные факты хозяйственной  деятельности (гарантийные обязательства  организации, судебные разбирательства,  информация о наличии и величине  выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей):

- содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения;

- краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства.

- сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение.

- вероятные последствия наступления условного факта.

11. Сведения о совместной  деятельности:

- виды и количество договоров простого товарищества;

- цели организации совместной деятельности;

- сумма вклада в совместную деятельность;

- стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности;

- сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности;

- информация по совместно используемым активам;

- информация по совместно осуществляемым операциям.

12. Информация по сегментам  (применяется организацией при  составлении сводной бухгалтерской  отчетности в случае наличия  у нее дочерних и зависимых  обществ, а также если на  нее учредительными документами  объединений юридических лиц  (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности):

- перечень сегментов;

- общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

- финансовый результат (прибыль или убыток);

- общая балансовая величина активов;

- общая величина обязательств;

- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

- общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

- совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности;

- общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

13. События, возникшие  после отчетной даты:

- описание характера  события;

- возможные последствия  события, произошедшего после  отчетной даты.

14. Государственная помощь (если коммерческие организации  получали государственную помощь):

- характер и величина  полученных бюджетных средств;

- назначение и величина  бюджетных кредитов;

- характер прочих форм  государственной помощи;

- не выполненные по  состоянию на отчетную дату  условия предоставления бюджетных  средств и связанные с ними  условные обязательства и условные активы.

15. Экологические показатели (в случае если деятельность  организации негативно воздействует  на окружающую среду):

- показатели, отражающие  степень воздействия на окружающую  среду (выбросы, сбросы, отходы);

- мероприятия по рекультивации земель;

- мероприятия и затраты  на охрану окружающей среды.

16. Информация, раскрываемая  акционерными обществами:

- количество акций,  которые выпущены и оплачены;

- акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены  частично;

- номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям.

При выпуске дополнительной эмиссии акций:

- причину, по которой  были выпущены дополнительные  обыкновенные акции;

- дату их выпуска;

- основные условия выпуска;

- количество выпущенных  дополнительных обыкновенных акций;

- сумму средств, полученных  от их размещения.

17. Информация, отражаемая  в соответствии с ПБУ 18/02:

- условный расход (условный  доход) по налогу на прибыль;

- постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

- постоянные и временные  разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы постоянного  налогового обязательства, отложенного  налогового актива и отложенного  налогового обязательства;

- причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы отложенного  налогового актива и отложенного  налогового обязательства, списанные  на счет учета прибылей и  убытков в связи с выбытием  объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

18. Информация по прекращаемой  деятельности:

- описание прекращаемой  деятельности: операционный или  географический сегмент (часть  сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;

- дата признания деятельности  прекращаемой; дата или период, в  котором ожидается завершение  прекращения деятельности организации,  если они известны или определимы;

- стоимость активов  и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности;

- суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения,  а также сумму начисленного  налога на прибыль, относящиеся  к прекращаемой деятельности;

- движение денежных  средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода.

- по мере выбытия  активов или погашения обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности, организация раскрывает в пояснительной записке (или в отчете о прибылях и убытках) сумму прибыли (убытка), связанную с выбытием активов или погашением обязательств, до налогообложения и сумму соответствующего налога на прибыль.

В пояснительной записке  также отражается факт отмены программы прекращения деятельности.

19. Прочие показатели:

- основные характеристики, отражающие целесообразность, результативность  и эффективность деятельности  организации;

- конкурентоспособность  продукции;

- кредитная политика, кредитная история, платежеспособность;

- сведения об имуществе,  полученном в залог, переданном  и полученном в доверительное  управление.

В пояснительной записке  должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.

2.1. Краткая  характеристика СПК «Новотимерсянский»  и основных направлений ее  деятельности

Сельскохозяйственный  кооператив «Новотимерсянский» именуемый в дальнейшем кооператив, создан в результате преобразований СХПК «Гигант» в соответствии с РКРФ и ФЗ «о сельскохозяйственной кооперации» и действует на основании настоящего устава и действующего законодательства РФ и Ульяновской области активами органов местного самоуправления Цильнинского района.

Полное наименование кооператива: сельскохозяйственный кооператив «Новотимерсянский». Сокращённое наименование кооператива: СПК «Новотимерсянский». Кооператив является правопреемником  акционерного общества закрытого типа «Гигант».  Кооператив является коммерческой организацией. Кооператив считается созданным с момента его государственной регистрации и осуществляет свою деятельность бессрочно.

Место нахождение кооператива (его юридический адрес): Россия, Ульяновская область, Цильнинский район, с. Новые Тимерсяны, СПК «Новотимерсянский», индекс: 433649.

Кооператив является добровольным объединением граждан, созданный  на основе членства для совместной производственной и иной,  не запрещённой  законом производительной деятельности (производство, переработка, сбыт сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля и оказание других услуг), основной на личном трудовом участии и объединении их паевых взносов.

Кооператив имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчётные и валютные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штампы, фирменные бланки и другие реквизиты. Приобретает имущественные и неимущественные права, имеет право заключать от своего имени договоры, может быть истцом или ответчиком в суде.

В состав кооператива  входят члены и ассоциированные  члены, удовлетворяющие требованиям  настоящего устава. Члены кооператива  являются работниками, которые внесли обязательный паевой взнос в фонд (паевой) кооператива. Ассоциированными могут быть и юридические лица, которые тоже внесли паевой взнос в фонд (паевой) кооператива.