Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности: назначение и состав

Источниками формирования имущества могут быть, как собственные, так и заемные средства. При  этом размер заемных средств не должен превышать 60% от общего объема средств кооператива.

Кооператив формирует  собственные средства за счет паевых взносов членов кооператива, доходов  от собственной деятельности, а также  за счет доходов от размещения своих  средств в банках, от ценных бумаг  и других.

Кооператив является собственником имущества, переданного ему в качестве паевых взносов его членам, а также имущества, произведенного и приобретенного кооперативом в процессе его деятельности. Для покрытия убытков, а также для иных целей, установленных общим собранием членов кооператива СПК «Новотимерсянский», из прибыли создает резервный фонд, который является неделимым и размер которого составляет не менее 10% паевого фонда СПК «Новотимерсянский».

Предметом   деятельности  предприятия СПК «Новотимерсянский» является следующее:

• Производство  и  реализация  продукции растениеводства,  товаров народного  потребления,  другой  продукции  и  услуг,  отвечающих  интересам потребителей;
• Научно-исследовательские  и селекционные работы  в области  создания  и  модернизации  своей продукции;
• Реализация  и   приобретение «НОУ-ХАУ»  в  области растениеводства, технологии  и  прочих  областях  внутри  страны;
• Строительство, приобретение и сдача в аренду (лизинг) внутри страны всякого рода движимого и недвижимого имущества;
• Организация и участие в выставках, салонах, аукционах и иных подобных мероприятиях внутри страны;
• Осуществление инвестиций в промышленность, сельское хозяйство, строительство и непроизводственные сферы, в том числе развитие инфраструктуры в местах размещения предприятий кооператива;
• Осуществление посреднической и торговой деятельности;
• Подготовка, обучение и повышение квалификации кадров;
• Страховое и медицинское обслуживание.

Основные   цели  деятельности  предприятия СПК  «Новотимерсянский» выделяют:

• Извлечение прибыли и использование её в интересах кооператива для развития производства, решения социальных задач трудового коллектива, своих совместных предприятий и других организаций с участием капитала кооператива;
• Создание финансовых, организационно-технических, социальных условий для продолжения работ по разработки и производства сельскохозяйственной продукции.

Землепользование складывается за счет аренды земельных долей у  собственников – членов кооператива. Аренда земельных долей оформляется  договорами арендой. Расчеты собственниками по договорам аренды могут осуществляться кооперативом не только в денежном, но и в натуральном выражении, в том числе и продукцией собственного производства.

СПК «Новотимерсянский» ведет бухгалтерскую, статистическую и иную отчетность, установленные  действующим законодательством РФ, протоколы общих собраний членов кооператива, заседаний правления и наблюдательного совета кооператива.

Финансовый год  у  СПК «Новотимерсянский» начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. По окончанию каждого года составляется годовой отчет и бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, которые утверждаются на общем собрании членов кооператива и представляются налоговые органы и органы государственной статистики, районное управление сельского хозяйства и продовольствия.

По решению общего собрания членов СПК могут быть проведены  внеплановые проверки деятельности кооператива за счет средств кооператива.

Средний размер землепользования СПК «Новотимерсянский» составляет 3951 га. Наибольший удельный вес приходится на сельскохозяйственные угодья – 87,9% от общей площади. Процент пашни от площади сельхозугодий составляет 83%, что свидетельствует о высокой степени освоенности земель.

 Многолетние насаждения (сады) занимают 4%, 0,2% сенокосы, 1,2% пастбища.

Самыми распространенными почвами СПК «Новотимерсянский» являются чернозёмы маломощные на плотных коренных породах и чернозёмы южные. Они разнообразны по содержанию гумуса, мощности гумусового горизонта, механическому составу, степени эрозированности, сопротивлению почв размыву.

Река Волга делит  территорию области на две части, резко отличающиеся по рельефу: правобережную  – возвышенную и левобережную – низменную. Правобережная часть, которая по площади в 3 раза превосходит  левобережную, представляет собой волнистую  высокорасположенную равнину, сильно расчлененную речной и овражно-балочной сетью. Коэффициент расчлененности от 0,7 до 1,75 км/км². Левобережная часть отличается меньшей высотой местности и более спокойным, равнинным характером рельефа. Расчлененность оврагами, балками и речными долинами слабая. (Коэффициент расчлененности 0,2-0,5км/км²) Неоднородный рельеф местности требует дифференцированного подхода к регулированию снеготаяния, направлению обработки почвы, проведению защитных мероприятий против эрозии почв. СПК «Новотимерсянский» находится на Правобережной части.

2.2. Итоги учетной  политики СПК «Новотимерсянский»: основные факторы, повлиявшие  в отчетном году на результаты  деятельности организации

Изменение в учетной  политике СПК «Новотимерсянский» в 2007 году, которые могли бы существенно повлиять на бухгалтерскую отчетность за 2007 год, не происходило.

Учетная политика СПК  «Новотимерсянский» в 2007 году обеспечивала принципы, правила и способы ведения  бухгалтерского учета с учетом следующих  допущений:

- имущественной обособленности;

- непрерывности деятельности;

- последовательности  применения учетной политики;

- временной определенности  фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика предприятия  в 2007 году являлась инструментом сближения  бухгалтерского и налогового учета, в ее основу были заложены нижеследующие требования к ведению бухгалтерского учета и представлению финансовой отчетности:

- полнота;

- существенность;

- своевременность;

- нейтральность;

- осмотрительность;

- рациональность;

- преобладание сущности над формой.

Бухгалтерская отчетность включает все показатели деятельности структурных подразделений СПК  «Новотимерсянский».

Условные факты хозяйственной  деятельности в отчете за 2007 год  отсутствуют.

Данных о чрезвычайных фактах в отчете за 2007год также нет.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках представлены в формах отчетов  о движении денежных средств и  об изменениях капитала.

В балансе предприятия  в нетто-оценке отражены следующие  показатели:

Основные средства (стр. 120)    - 5909 тыс. руб.

Первоначальная стоимость  ОС            - 6990 тыс. руб.

Сумма амортизации ОС    - 1081 тыс. руб.

Перевод долгосрочной дебиторской  и кредиторской задолженности в  краткосрочную в отчетном периоде  отсутствовал.

Информация  о доходах и расходах предприятия. В целях расширения рынка сбыта на предприятии проводится значительная работа по расширению ассортимента зерновых и повышению их конкурентоспособности.

Выручка от продаж товаров, продукции и услуг в 2007 году составила 22143 тыс. рублей. Рентабельность товарной продукции – 28,35 %.

Затраты на рубль товарной продукции по предприятию – 17 копеек.

Информация  о государственной помощи. Средства целевого финансирования, полученные предприятием в 2007 году составили 1134 тыс. руб. Они были выделены на мобилизационную подготовку предприятия. Средства были освоены предприятием в полном объеме в соответствии с утвержденной сметой расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Аналитические  возможности пояснительной записки  к бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Пояснительная записка - это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, но почему - то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки - дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.

Как правило, пояснительная  записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости  раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей  можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.

Не предоставляют пояснительную  записку в составе годовой  бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.

Пояснительная записка  должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и  предшествующий ему годы, методах  оценки и существенных статьях бухгалтерской  отчетности. В пояснительной записке  должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Аналитические возможности  пояснительной записки заключаются в том, чтобы дать финансово-экономическую оценку деятельности предприятия не только с помощью различных методов раскрытия информации бухгалтерской отчетности, а также путем комплексных расчетов экономических коэффициентов и анализа финансового состояния предприятия (СПК «Новотимерсянский»).

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость, во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заёмных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь - от состояния основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

Поэтому вначале нужно  проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить  степень финансовой устойчивости и  финансового риска. С этой целью  рассчитываются следующие показатели:

Коэф. финансовой активности (независимости) отражает удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса.

Коэф. финансовой зависимости отражает долю заёмного капитала в общей валюте баланса.

Коэф. текущей задолженности отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса.

Коэф. долгосрочной финансовой независимости (Коэф. финансовой устойчивости) отношение собственного и долгосрочного  заёмного капитала к общей валюте баланса.

Коэф.  покрытия долгов собственного капитала.

Чем выше уровень 1,4,5 показателя, и чем ниже 2,3,6,  тем устойчивее финансовое положение предприятия.

    Но  в начале следует остановиться  на анализе прибыли (убытка) от продаж и рентабельности предприятия и проанализировать факторы, оказывающие на неё влияние.

 

Анализ прибыли (убытка) от продаж и рентабельности предприятия, тыс. руб.

Таблица № 1

Наименование показателя	Код Стр.	2008 год	2009 год	Отклонение
1	2	3	4	5
1. Выручка (Нетто) от  реализации продукции (работ,  услуг)	010 (Ф-2)	21143	22143	+1000
2. Себестоимость реализации  продукции	020 (Ф-2)	19743	19227	-516
3. Коммерческие расходы	030 (Ф-2)	____	_____	_____
4. Прибыль (убыток) от  продаж	050 (Ф-2)	1400	2916	+1516
5. Прибыль (убыток) до налогообложения,    тыс. руб.	140 (Ф-2)	2335	3827	+1492
6. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов  тыс. руб.	190 (Ф-1)	3720	5909	+2189
7. Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств  тыс. руб.	290 (Ф-1)	5156	7588	+2432
8. Рентабельность предприятия,  в % (5/(6+7))	-	26,31	28,35	+2,04