Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2013 в 14:33, курсовая работа
Развитие рыночных отношений обусловило необходимость принятия большого количества новых нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы деятельности предприятий (организаций), организации и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг).
В принятые нормативные документы часто вносятся различные изменения и дополнения (особенно в части ведения бухгалтерского учета и налогообложения), которые в силу различных обстоятельств не всегда в полной мере доводятся до налогоплательщиков.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА
Внешние и внутренние проверки качества аудита
Структура управления аудиторской организации
Внутрифирменная система контроля качества работы
ГЛАВА 2. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Права и обязанности аудиторских организаций
2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
2.3. Страхование профессиональной ответственности аудитора
2.4.Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Руководитель проверки несет ответственность:
- за организацию и текущий контроль работы с конкретным экономическим субъектом;
- за процедуру планирования работы (утверждает общий план и программу аудита);
- за соответствие проводимого
аудита и подготовленной по
его результатам рабочей
- за доведение до сведения
руководителя аудиторской
Руководителем аудиторской
проверки может быть только лицо, аттестованное
на право осуществления
- за подготовку, непосредственное
осуществление и
- за организацию и контроль
работы подотчетных ему
Старшим аудитором назначается,
как правило, лицо, аттестованное
на право осуществления
Рядовой участник проверки – это сотрудник, подотчетный старшему аудитору или непосредственно руководителю проверки и по отношению к данным лицам являющийся исполнителем. К рядовым сотрудникам могут быть отнесены аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу, но те, кому не может быть доверена самостоятельная работа без руководства старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита.
Внутрифирменная система контроля качества работы
В каждой аудиторской организации
должна быть создана и поддерживаться
внутрифирменная система
Особенности системы контроля качества работы аудиторской организации, ее внутреннее содержание и затраты времени и ресурсов на ее функционирование могут зависеть от:
размера аудиторской организации;
ее специализации;
ее организационной структуры;
наличия филиалов и подразделений аудиторской организации и их пространственной отдаленности;
экономической эффективности применяемой системы контроля качества (применение осязаемых преимуществ при разумных затратах).
Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать:
- соблюдение профессиональными
сотрудниками аудиторской
- укомплектование аудиторской
организации профессиональными
сотрудниками, обладающими знаниями,
умениями и навыками, необходимыми
для надлежащего выполнения
- выполнение всех видов
работ в ходе аудита на основе
направляющих указаний, текущего
контроля и проверки
- поручение аудиторских
заданий профессиональным
- разработку и применение
в аудиторских организациях на
постоянной основе процедуры
подбора и отклонения клиентов;
при этом должны приниматься
во внимание как независимость
аудиторской организации и
ее возможность проводить
Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого профессионального сотрудника такой организации.
Надлежащее качество работы в ходе конкретной аудиторской проверки обеспечивается следующими организационными мерами:
- до начала аудита руководитель
аудиторской организации
- руководитель проверки
и старшие аудиторы
- руководитель проверки
применяет в ходе аудита
Любое поручение работы старшим аудиторам и рядовым участникам проверки должно осуществляться таким образом, чтобы тот, кто поручает работу, имел разумную степень уверенности в том, что исполнитель имеет знания, умения и навыки, необходимые для надлежащего выполнения этой работы.
Направляющие указания в
отношении старших аудиторов
и рядовых участников проверки включают
информацию об их обязанностях и целях
процедур, которые им надлежит выполнить.
Эти указания также должны содержать
сведения об особенностях деятельности
проверяемого экономического субъекта
и о возможных проблемах
Внутренний контроль качества аудита, также как и внешний, включает три вида контроля: предварительный, текущий и последующий.
Предварительный внутренний контроль осуществляется при подготовке общего плана, расчете затрат времени на проведение аудита. Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.
Текущий внутренний контроль работы исполнителей включает элементы руководящих указаний и проверки выполненной работы.
Профессиональные сотрудники, осуществляющие текущий контроль, выполняют следующие функции в ходе аудита:
- проверяю, обладают ли
исполнители необходимыми
- проверяют, понимают
ли исполнители
- выясняют, соответствует
ли выполняемая работа общему
плану аудита и программе
- выявляют существенные
проблемы, связанные с бухгалтерским
учетом и аудитом,
- в пределах своих полномочий
принимают решения, основанные
на профессиональном суждении
аудитора, в случаях, когда однозначно
и жестко определить порядок
действий аудитора не
В ходе аудита сотрудники, отвечающие за проверку результатов работы, обязаны регулярно выполнять следующие действия:
- следить за ходом выполнения
общего плана аудита и
- проводить оценки
- выяснять и оценивать
степень влияния отмечаемых в
ходе аудита ошибок и
Последующий внутренний контроль состоит в проверке результатов работы, выполненной каждым исполнителем. При этом основное внимание следует уделить таким вопросам:
- выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита;
- документировались ли
надлежащим образом
- достигнуты ли цели
соответствующих аудиторских
- вытекают ли сделанные
аудитором выводы из
Сотрудники, осуществляющие проверку результатов работ, обязаны поставить на проверяемых рабочих документах свою подпись либо свое легко идентифицируемое условное обозначение. Проверяющие могут в случае необходимости дать в рабочих документах оценку действиям проверяемого, изложить замечания, комментарии или рекомендации.
ГЛАВА 2. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Права и обязанности аудиторских организаций
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов определены статьей 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ.
При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:
- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
- проверять в полном
объеме документацию, связанную
с финансово-хозяйственной
- получать у должностных
лиц аудируемого лица
- осуществлять иные права,
вытекающие из существа
При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
- осуществлять аудиторскую
проверку в соответствии с
законодательством Российской
- предоставлять по требованию
аудируемого лица необходимую
информацию о требованиях
- в срок, установленный
договором оказания
- обеспечивать сохранность
документов, получаемых и составляющих
в ходе аудиторской проверки,
не разглашать их содержание
без согласия аудируемого лица
и (или) лица, заключившего договор
оказании аудиторских услуг,
- исполнять иные обязанности,
вытекающие из существа
2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Согласно статье 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» «Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите» аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Ответственность может наступать
в форме аннулирования
Основание и порядок аннулирования
квалификационного аттестата
- установлен факт получения
квалификационного аттестата
- вступил в законную
силу приговор суда, предусматривающий
наказание в виде лишения