Права обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц

Содержание

Введение……………………………………………………………..3

1. Права и обязанности аудиторской организации,

индивидуального аудитора…………………………………………4

2. Права и обязанности аудируемого лица……………………7
3. Аудиторская тайна…………………………………………..10
4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций..12

Заключение…………………………………………………………14

Список используемой литературы………………………………..15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Становление экономического контроля в России и его составляющий элемент аудит — в настоящее время является одним из важнейших элементов развития рыночной экономики. Для проведения аудита, состоящего из совокупности организационных, методологических, методических приемов и способов независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, необходимы определенные знания, которыми должен обладать специалист, осуществляющий эти процедуры. Такими познаниями должен обладать не только проверяющий, но и экономический субъект, в отношении которого проводится проверка.

Специалист, осуществляющий аудиторскую деятельность, должен иметь  системное представление о бухгалтерском, налоговом и управленческом учете, анализе хозяйственной деятельности, трудовом и гражданском праве, знать методологию, методику и методы, применяемые в бухгалтерском учете и налогообложении, обладать конкретными познаниями о тенденциях и перспективах развития учетной системы.

Согласно ст. 15 ФЗ - 307 функции  государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган – Министерство Финансов РФ. Именно этому органу исполнительной власти принадлежит доминирующее положение в сфере государственного регулирования аудиторской деятельности по объему осуществляемых им функций.¹

 

 

 

1. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

В соответствии с ФЗ от 30.12.2008 г. №307-ФЗ, ст.13 "Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов" аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1. При проведении аудита аудиторская  организация, индивидуальный аудитор  вправе:

1) самостоятельно определять формы  и методы проведения аудита  на основе федеральных стандартов  аудиторской деятельности, а также  количественный и персональный  состав аудиторской группы, проводящей  аудит;

2) исследовать в полном объеме  документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое  наличие любого имущества, отраженного  в этой документации;

3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения  и подтверждения в устной и  письменной форме по возникшим  в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита  или от выражения своего мнения  о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности в аудиторском  заключении в случаях: 

а) непредоставления аудируемым лицом  всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать  существенное влияние на мнение аудиторской  организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

2. При проведении  аудита аудиторская организация,  индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию  аудируемого лица обоснования  замечаний и выводов аудиторской  организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем  членстве в саморегулируемой  организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг, аудиторское заключение  аудируемому лицу, лицу, заключившему  договор оказания аудиторских  услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и  составляемых в ходе проведения  аудита, в течение не менее  пяти лет после года, в котором  они были получены и (или)  составлены;

4) исполнять иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

Статья 14. Права и обязанности  аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

1. При проведении аудита аудируемое  лицо, лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, вправе:

1) требовать и получать от  аудиторской организации, индивидуального  аудитора обоснования замечаний  и выводов аудиторской организации,  индивидуального аудитора, а также  информацию о членстве аудиторской  организации, индивидуального аудитора  в саморегулируемой организации  аудиторов;

2) получать от аудиторской организации,  индивидуального аудитора аудиторское  заключение в срок, установленный  договором оказания аудиторских  услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие  из договора оказания аудиторских  услуг.

2. При проведении аудита аудируемое  лицо, лицо, заключившее договор  оказания аудиторских услуг, обязано:

1) содействовать аудиторской организации,  индивидуальному аудитору в своевременном  и полном проведении аудита, создавать  для этого соответствующие условия,  предоставлять необходимую информацию  и документацию, давать по устному  или письменному запросу аудиторской  организации, индивидуального аудитора  исчерпывающие разъяснения и  подтверждения в устной и письменной  форме, а также запрашивать  необходимые для проведения аудита  сведения у третьих лиц;

2) не предпринимать каких бы  то ни было действий, направленных  на сужение круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение  доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие  в запрашиваемых аудиторской  организацией, индивидуальным аудитором  для проведения аудита информации  и документации сведений, содержащих  коммерческую тайну, не может  являться основанием для отказа  в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать услуги  аудиторской организации, индивидуального  аудитора в соответствии с  договором оказания аудиторских  услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение  не согласуется с позицией  аудируемого лица, лица, заключившего  договор оказания аудиторских  услуг;

4) исполнять иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

 

 

 

 

 

 

 

2. Права и обязанности  аудируемого лица

 

Аудируемые лица и / или  лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг, на основании  Закона "Об аудиторской деятельности" (ст.14) и российского Правила (стандарта) "Права и обязанности аудиторских  организаций и проверяемых экономических  субъектов" имеют соответствующие  права и обязанности.

1. При проведении аудита  аудируемое лицо, лицо, заключившее  договор оказания аудиторских  услуг, вправе:

1) требовать и получать  от аудиторской организации, индивидуального  аудитора обоснования замечаний  и выводов аудиторской организации,  индивидуального аудитора, а также  информацию о членстве аудиторской  организации, индивидуального аудитора  в саморегулируемой организации  аудиторов;

2) получать от аудиторской  организации, индивидуального аудитора  аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания  аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

2. При проведении аудита  аудируемое лицо, лицо, заключившее  договор оказания аудиторских  услуг, обязано:

1) содействовать аудиторской  организации, индивидуальному аудитору  в своевременном и полном проведении  аудита, создавать для этого соответствующие  условия, предоставлять необходимую  информацию и документацию, давать  по устному или письменному  запросу аудиторской организации,  индивидуального аудитора исчерпывающие  разъяснения и подтверждения  в устной и письменной форме,  а также запрашивать необходимые  для проведения аудита сведения  у третьих лиц;

2) не предпринимать каких  бы то ни было действий, направленных  на сужение круга вопросов, подлежащих  выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать  услуги аудиторской организации,  индивидуального аудитора в соответствии  с договором оказания аудиторских  услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение  не согласуется с позицией  аудируемого лица, лица, заключившего  договор оказания аудиторских  услуг;

4) исполнять требования  федеральных стандартов аудиторской  деятельности и иные обязанности,  вытекающие из договора оказания  аудиторских услуг.

(в ред. Федерального  закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

Лица, подлежащие аудиту, имеют  право самостоятельно выбирать аудитора при условии соблюдения сроков предоставления аудиторского заключения пользователям, установленных законодательством  РФ. Сказанное не означает, что аудируемое лицо может без достаточных на то оснований сменить аудитора в  ходе исполнения им своих обязанностей. Отметим, что соблюдение сроков является весьма существенным условием, так  как на практике его несоблюдение либо приводит к нарушению качества аудита, либо порождает трудно разрешимые конфликты между аудитором и  аудируемым лицом.

Лица, подлежащие аудиту, имеют  право информировать федеральный  орган государственного регулирования  аудиторской деятельности, центральные  аттестационные аудиторские комиссии и соотвегствующие саморегулируемые профессиональные организации о  случаях нарушения аудитором  норм актов законодательства РФ об аудиторской деятельности, повлекших  причинение ущерба лицам, подлежащим аудиту.

Лица, подлежащие аудиту, обязаны  заключать в случаях, непосредственно  предусмотренных действующим законодательством  РФ и нормативными актами или международными договорами, договоры на проведение обязательного  аудита с аудиторскими организациями. Незаключение или несвоевременное  заключение договора лицом, подлежащим обязательному аудиту, следует рассматривать  как действия в целях уклонения  от проведения обязательного аудита.

Лица, подлежащие аудиту, обязаны  не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения  круга вопросов, подлежащих выяснению  при проведении аудиторской проверки. Сказанное относится к часто  практикуемому некоторыми экономическими субъектами необоснованному засекречиванию информации, объявлению ее служебной, коммерческой или даже государственной  тайной и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аудиторская тайна

 Аудиторскую тайну составляют  любые сведения и документы,  полученные и (или) составленные  аудиторской организацией и ее  работниками, а также индивидуальным  аудитором и работниками, с  которыми им заключены трудовые  договоры, при оказании услуг,  предусмотренных настоящим Федеральным  законом, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим  лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным  законом, либо с его согласия;

2) сведений о заключении с  аудируемым лицом договора о  проведении обязательного аудита;

3) сведений о величине оплаты  аудиторских услуг.

 Аудиторская организация и  ее работники, индивидуальный  аудитор и работники, с которыми  им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую  тайну.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую  тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного  согласия лица, которому оказывались  услуги, предусмотренные настоящим  Федеральным законом, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  Федеральным законом и другими  федеральными законами.