Права обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц

Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим  лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим  Федеральным законом и другими  федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию  в сфере аудиторской деятельности (далее - уполномоченный федеральный  орган), и его работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны обеспечить (сохранять) конфиденциальность таких сведений и документов.

 В случае разглашения аудиторской  тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным  федеральным органом, саморегулируемой  организацией аудиторов, а также  иными лицами, получившими на  основании настоящего Федерального  закона и других федеральных  законов доступ к аудиторской  тайне, аудиторская организация,  индивидуальный аудитор, а также  лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным  законом, вправе потребовать от  виновного лица возмещения причиненных  убытков в порядке, установленном  законодательством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Ответственность аудитора (аудиторской  организации) — это санкции, связанные  с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской  организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом  договору на проведение аудита. Формы  и виды ответственности определяются законодательством Российской Федерации  и соглашением сторон.

Выделяют следующие виды ответственности аудитора (аудиторской  организации):

• гражданско-правовая;
• административная;
• уголовная.

Гражданско-правовая ответственность  наступает вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договора оказания аудиторских услуг. Поэтому  если клиент считает, что аудиторская  фирма не в полной мере исполнила  условия договора, он вправе требовать  безвозмездного устранения недостатков  выполненных аудитором работ, соразмерного уменьшения цены за аудиторские услуги, возмещения причиненных убытков, а  также уплаты неустойки в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ и условиями конкретного договора.

Административная ответственность  предусматривает ответственность  за административные правонарушения в  области связи и информации. Административный штраф может налагаться на аудитора, в том числе индивидуального  аудитора, должностных лиц федерального органа исполнительной власти, уполномоченного  осуществлять регулирование аудиторской  деятельности, других лиц, получивших доступ к аудиторской тайне на законном основании, за разглашение  ими доверенной им такой информации при наличии вины. Влечет наложение  административного штрафа на граждан.

В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность  аудиторов. Согласно ст.202 использование "частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод  и преимуществ для себя или  других лиц, либо нанесения вреда  другим лицам, если это деяние причинило  существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций  либо охраняемым законом интересам  общества или государства, - наказывается штрафом в размере от 500 до 800 минимальных  размеров оплаты труда или в размере  заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 месяцев, либо арестом на срок от 3 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

При определении прав и  обязанностей аудиторских организаций  и лиц, подлежащих аудиту, необходимо учитывать и некоторые общие  правовые, этические и иные принципы. К ним относятся ответственность  за действия третьих лиц, благоразумие, экономическая целесообразность, исключение конфликта интересов и др.

К сожалению, ряд прав и  обязанностей обеих сторон не нашли  отражения в существующих нормативных  актах.

Профессия аудитора является общественно значимой, что подразумевает  признание своей ответственности  перед обществом. Применительно  к профессиональному сообществу аудиторов общество включает аудируемые организации, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, аккредитованные профессиональные объединения аудиторов, деловое  и финансовое сообщество, а также  других лиц, которые полагаются на объективность  и честность аудиторов в целях  обеспечения упорядоченного ведения  коммерческой деятельности. Это  налагает на аудиторов ответственность за соблюдение общественных интересов.

Аудиторы будут пользоваться доверием только при условии предоставления услуг на уровне, который доказывает, что общественное доверие обоснованно. Аудиторы во всем мире заинтересованы в информации пользователей их услугами о том, что они выполняются  в соответствии с этическими требованиями и требованиями качества, призванными  обеспечить самый высокий профессиональный уровень. 
 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Раева Т.Ю., Узлова Е.О., Кузьмина И.В. Основы аудита: учебное пособие. – Н.Новгород: НИМБ, 2012. – 119 стр.
3. Уголовный кодекс РФ.
4. Административный кодекс РФ.
5. Гражданский кодекс РФ.

 

¹ Раева Т.Ю., Узлова Е.О., Кузьмина И.В. Основы аудита: учебное пособие. – Н.Новгород: НИМБ, 2012. – 119 стр.(26 стр.)