Правовые основы аудиторской деятельности

ЧОУ ВПО  «Южно-Уральский Институт Управления и Экономики» 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ 

По  дисциплине: «Аудит»

 Тема: Правовые основы аудиторской деятельности. 
 
 
 
 
 
 

     Выполнила: студентка

                                            Шагиахметова Э. И.

                                                гр. ЭЗс-301/08

                                                Проверила: преподаватель

                                                   Еремина А. А. 
 

с. Миасское, 2011 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…3

1. Правовые основы аудиторской деятельности……………………………..4
2. Международные и федеральные стандарты  (правила) аудиторской деятельности………………………………………………………….…..…..9

2.1. Международные  стандарты  аудиторской деятельности……………...... 12

2.2. Федеральные  стандарты  аудиторской деятельности…………..……...…14

Заключение………………………………………………………………….....…16

Список  используемой литературы………………………………………….…..17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Развитие  элементов рыночной экономики в  России привело к острой потребности  в грамотном и юридически обоснованном анализе, удостоверении и консультации по вопросам ведения, составления и  предоставления государственным контролирующим органам финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, что часто не представляется возможным без обращения за помощью  к специализированным лицам - аудиторам, правовое регулирование деятельности которых, к сожалению, в настоящий  момент крайне неупорядочено и проблематично. Принятый специальный Федеральный  закон "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001 г., своего рода основной Закон для дальнейшего развития института аудита в РФ, обладает рядом недостатков и весьма ограничен  по объему правового регулирования, в то время как многие проблемы, возникающие при осуществлении  аудиторской деятельности, требуют  настоятельного разрешения. Поэтому  актуальными являются аспекты организации  и становления новой для современной  России отрасли предпринимательства - аудиторской деятельности.

     Объектом  исследования является аудиторская  деятельность.

     Предметом исследования являются основные положения  аудиторской деятельности в РФ.

     Целью настоящей работы является рассмотрение правовой основы аудиторской деятельности.

Для реализации поставленных целей при написании  работы ставились следующие промежуточные  задачи:

1) дать  характеристику законодательства  об аудиторской деятельности;

2) рассмотреть  международные и федеральные стандарты аудиторской деятельности. 
 

1.   Правовые основы  аудиторской деятельности.

   К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся следующие:

1. Гражданский  кодекс РФ.

2. Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  № 307-ФЗ от 30 декабря 2008г. 

3. Налоговый  кодекс РФ.

4. Уголовный  кодекс РФ.

5. Кодекс  РФ об административных правонарушениях.

6. Закон  РФ «О бухгалтерском учете»  № 129- ФЗ от 21 ноября 1996г.

7. Постановление  Правительства РФ от 6 февраля  2002г. № 80 «О вопросах государственного  регулирования аудиторской деятельности  в Российской Федерации».

8. Положение  о Совете по аудиторской деятельности  при Министерстве финансов РФ (Приказ МФ РФ от 3июня 2002г. №  47-н).

9. Закон  РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об  организации страхового дела  в Российской Федерации (в ред.  от 31 декабря 1997 г.)».

10. Федеральный  закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ  «О лицензировании отдельных  видов деятельности».

11. Федеральный  закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ  «Об акционерных обществах».

12. Федеральный  закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ  «Об обществах с ограниченной  ответственностью».

13. Федеральный  закон от7 мая 1998 г. № 75-ФЗ  «О негосударственных пенсионных  фондах».

14. Федеральный  закон от 30 ноября 1995 г. № 190-ФЗ  «О финансово-промышленных группах»

15. Приказ  Минфина РФ от 7 марта 2002г. №47 «Об утверждении Положения о  Департаменте организации аудиторской  деятельности Министерства финансов  РФ» и др.

16. Федеральный  закон «О саморегулируемых организациях»  №  от  2007г.

17. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «0б утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. постановлений Правительства РФ от 4 июля 2003 г. № 405, от 7 октября 2004 г. № 532, от 16 апреля 2005 г. № 228, от 25 августа 2006 г. № 523).

18. Отчет об аудиторской деятельности ф. 1 - аудит, утверждено 13 июля 2004 г. № 26 постановлением Федеральной службы государственной статистики «Сведения об оказании услуг в области аудита за … г.».

19. Отчет об аудиторской деятельности ф. 2- аудит, утверждено 14 ноября 2006 г. Кд 66 постановлением Федеральной службы государственной статистики «0б утверждении статистического инструментария для организации Минфином России статистического наблюдения за аудиторской деятельностью».

20. Другие.

     Приведенный перечень нормативно-правовых документов обеспечивает организацию аудиторской  деятельности в РФ, однако он будет  расширяться за счет принятия новых  федеральных стандартов и других нормативных документов.

     Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой  практике.

     В мировой практике можно выделить две различные концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ, в которых аудиторская деятельность строю регламентируется централизованными органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.

     Вторая  концепция развита в англоязычных странах (СIIIА, Великобритания), где  аудиторская деятельность в некоторой  степени саморегулируется. Аудит  в этих странах ориентирован в  основном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих  субъектов. Аудиторская деятельность в этих странах регулируется преимущественно  общественными аудиторскими объединениями.

     В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования  аудиторской деятельности. Каждый уровень  включает определенные виды документов, область регулирования и степень  разработанности нормативной документации.

     Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля как необходимого и равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.

     Закон представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены  правовые и нормативные положения, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ. Он должен рассматриваться  в контексте других важнейших  правовых документов: Гражданского кодекса  РФ, Налогового кодекса РФ, Федерального закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона «О лицензировании отдельных  видов деятельности» и др.

     Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  включает 22 статьи, в которых отражены основные понятия и аспекты аудиторской  деятельности, сопутствующих аудиту услуг, определены права и обязанности  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и  обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

     В данном Федеральном законе дано определение  обязательного аудита и приведены  критерии его проведения, определено понятие аудиторской тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие независимости  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Определен порядок осуществления  контроля работы аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право  осуществления аудиторской деятельности.

     Три статьи указанного Закона посвящены  управлению аудиторской деятельностью, включая описание уполномоченного  федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном  органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений.

     В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» руководство аудиторской деятельностью возложено на уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности. В качестве такого органа выступает Министерство финансов РФ (департамент организации аудиторской деятельности Минфина России). Кроме того, этими проблемами занимаются и общественные структуры: аккредитованные профессиональные объединения и Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Основными исполнителями аудиторской деятельности выступают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.

     В Законе определена ответственность  за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. В соответствии с Законом должны быть приведены  в соответствие все нормативные  акты по аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.) в РФ. Как  следует из перечня нормативных  документов, разработанных и принятых в 2001-2002 гг., основные положения Федерального закона получили в них конкретное уточнение и разъяснение. Это позволило регулировать аудиторскую деятельность в соответствии с основными положениями Закона, начиная с момента его вступления в силу.

     К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

     Основное  назначение стандартов – установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной  деятельности, и прежде всего арбитражным  судом.

     Стандарты аудита, разрабатываемые в России, подразделяются на четыре вида:

1. Общесистемные. 

2. Организационно-технологические. 

3. Стандарты  отчетности.

4. Специфические  стандарты для отдельных видов  аудита.

     Третий  уровень охватывает внутренние стандарты аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права.

     Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов - прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

     2. Международные и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

     Прежде  чем рассмотреть классификацию  стандартов, отметим, что процессы стандартизации, разработки и применения стандартов носят универсальный характер.

     Стандарт (от англ. standard - норма, образец, мерило) в широком смысле слова - образец, модель, принимаемые за исходные для сопоставления с ними других объектов; нормативно-технический документ по стандартизации, устанавливающий комплекс норм, правил, требований к объекту стандартизации и утвержденный компетентным органом.

     Стандарты распространяются на различные сферы  деятельности: науку, технику, промышленность и сельское хозяйство, производство, строительство, здравоохранение, транспорт  и др. Коснулась стандартизация и  сферы бухгалтерского учета и  финансового контроля, включая и  аудит.