МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВПО «Уральский государственный
экономический университет»
Центр дистанционного образования
Контрольная работа
по дисциплине: "Судебная бухгалтерия"
по теме: Вопрос 1. Правовые основы судебно-бухгалтерской
экспертизы.
Вопрос 2. Предмет судебно-бухгалтерской
экспертизы
Исполнитель: студент
Направление:Судебно-бухгалтерская экспертиза
Профиль: Юриспруденция
Группа:юр-13кп
Ф.И.О:
Екатеринбург 2014
Содержание:
"1-1" 1 Правовые основы
судебно-бухгалтерской экспертизы..............................
3
2 Классификация нарушений кассовых
и банковских операций в судебно-бухгалтерской
экспертизе......................................................................................................
11
3 Пример.......................................................................................................
13
Список использованной литературы........................................................... 17
1. Правовые основы судебно-бухгалтерской
экспертизы
Судебная экспертиза представляет
собой произвольное действие, направленное
на установление обстоятельств
уголовного дела и состоящее
в проведении исследования на основе определенных познаний
в науке, технике, искусстве или ремесле
и доле заключения экспертом по поручению
органов дознания, прокурора и суда.
Правовой основой судебно-бухгалтерская
экспертиза по уголовным делам
является Конституция РФ, закрепляющие основные принципы, Уголовно-процессуальный
Кодекс РФ, поскольку в нем закреплены
порядок познания и производства экспертиза,
а также права и обязанности эксперта.
С помощью процессуального закона достигается
получение нового источника доказательств.
А также другие законы и нормативные
правовые акты Российской Федерации,
регулирующие как порядок судопроизводства,
так и порядок бухгалтерского учета. Новый Закон "О бухгалтерском
учете" 402-ФЗ от 06.12.11 (с изменениями 2014
г.) Федеральный закон от 30 декабря 2008 г.
N 307-ФЗ
"Об аудиторской
деятельности".
Основные принципы законодательства,
в том числе и процессу, а нашли свое закрепление
в Конституции, например: осуществление
правосудия, только судом (ст. 118); независимость
судей и их подчинение закону (ст. 120), равенство граждан перед
законом и судом (ст. 123), принцип презумпции
невиновности (ст. 49).
Уголовно-процессуальный кодекс
РФ – юридическая основа судебно-бухгалтерской
экспертизы по уголовным делам.
Уголовный процесс – особый
процесс, регламентированный нормами уголовного
права порядок возбуждения, расследования
дел о преступлениях, равно как и исполнения
приговоров (определений и постановлений
суда). Стадии уголовного процесса делятся
на основную и исключительную.
Основная стадия включает в себя возбуждение дела; предварительное
расследование; предание суду; судебное
разбирательство и вынесение приговора;
кассационное обжалование, опротестование
и пересмотр приговора (постановлений,
определений суда); исполнение приговора.
Исключительная стадия включает в себя пересмотр
дела в порядке надзора; возобновление
дела по вновь открывшимся обстоятельствам.
Уголовный процесс регулируется
нормами Уголовно-процессуального
кодекса РФ. Предметом уголовно-процессуального
права являются общественные отношения, регулируемые правовыми
нормами в уголовном процессе.
Методом уголовно-процессуального
права являются приемы и способы,
используемые конкретными лицами
на стадии уголовного процесса.
К этим приемам относят вызов
свидетеля, пострадавшего в органы дознания; очную ставку; изъятие
документов; судебное следствие; судебные
трения, последнее слово подсудимого и
так далее.
Уголовно-процессуальный кодекс
РФ – это совокупность норм,
регулирующих общественные отношения
в сфере уголовно-процессуальных дел при возбуждении, расследовании,
рассмотрении и разрешении уголовных
дел.
Уголовно-процессуальный кодекс
РФ (новый) принят Государственной
Думой РФ 22.11.2001 г. и вводится в
действие с 01.07.2002 г. Глава 27 УПК РФ
«Производство судебной экспертизы» полностью посвящена производству
экспертизы по уголовным делам. Кроме
того, некоторые моменты производства
экспертизы оговорены в других главах
УПК РФ. Таким образом, порядок судебно-бухгалтерской
экспертизы по уголовным делам регламентируется
статьями УПК РФ: 42, 47, 57, 61, 62, 70, 74, 80, 131, 164,
195-2-7, 217, 240, 246, 248, 256, 266, 269, 282, 283, 285, 335, 363,
364, 413, 453, 456.
Экономические споры рассматривают
арбитражные суды. Арбитражно-процессуальный
кодекс РФ (далее АПК РФ) принят
Государственной Думой РФ 05.04.1995 г. и является
юридической основой судебно-бухгалтерской
экспертизы по арбитражным делам.
Арбитражному суду подведомственны
экономические споры между организациями,
гражданами, предпринимателями, государством
и муниципальными органами, находящимися на территории
России, независимо от их ведомственной
принадлежности, от суммы требований.
Разрешение споров производится арбитражным
судом в составе трех судей, кроме споров
в соответствии с АПК РФ, по которым вопросы
разрешаются единолично. Для разъяснения
возникающих по рассмотрению споров вопросов,
требующих специальных познаний в области
науки, искусства, техники, ремесла, суд
назначает экспертизу. Вопросы, касающиеся
государственной судебно-экспертной деятельности
в Российской Федерации, регулируются
отдельным федеральным законом от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ. В
арбитражном процессе возможно участие
следующих лиц: судьи, истца, ответчика,
третьих лиц, прокурора. Каждое лицо, участвующее
в деле, вправе представить арбитражному
суду свои вопросы. Порядок назначения
и производства судебно-бухгалтерской
экспертизы в арбитражном процессе регулируются
статьями: 16, 17, 19, 43, 45, 52, 55, 66-68, 82, 89, 112, 115,
117, 120, 192, 215. Порядки проведения экспертизы
в арбитражном и гражданском процессе
во многом схожи. Юридической основой
судебно-бухгалтерской экспертизы по
гражданским делам является Гражданско-процессуальный
кодекс РФ, который принят Верховным Советом
РСФСР 11.06.1964 г. Гражданское процессуальное
право является самостоятельной отраслью
права. Нормы этой отрасли права регулируют
общественные отношения, которые складываются
в процессе рассмотрения и разрешения
судом гражданских споров. Законодательство
о гражданском судопроизводстве устанавливает
порядок рассмотрения не только гражданских
дел, но и семейных, трудовых правонарушений,
а также дел, возникающих из административно-правовых
отношений, и дел особого производства,
то есть неисковых дел, где нет споров
о праве.
В гражданском процессе участвуют
лица, которые в соответствии с законом обладают определенными
правами и выполняют соответствующие
обязанности. К ним относятся: стороны
(истец, ответчик); третьи лица; прокурор;
органы государственного управления;
судья; профсоюзы, учреждения, организации
и их объединения; общественные организации
и отдельные граждане, защищающие права
других лиц. Стороны гражданского процесса,
третьи лица и некоторые другие участники
могут вести свои дела самостоятельно,
то есть лично, либо через своих представителей.
Представителей не является участником
гражданского процесса, его выступления
в суде не лишают представляемого права
самому участвовать в судебном заседании.
По общему правилу, решения споров по гражданским
и арбитражным делам исполняются добровольно.
Однако если лица не желают добровольно
исполнять решения судов, то осуществляется
принудительное исполнение решения суда
с судебным исполнителем на основании
исполнительного листа, который выдается
взыскателю после вступления решения
суда в законную силу.
Среди различных видов доказательств по арбитражным и гражданским делам
согласно законодательству особое положение
занимает заключение экспертов. Суд назначает
эксперта для разъяснения возникающих
при разрешении дела вопросов, требующих
специальных познаний в различных областях
жизнедеятельности, в том числе и в бухгалтерском
учете. Порядок назначения и производства
судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском
процессе регламентируется статьями Гражданско-процессуального
кодекса РФ: 20, 49, 63, 74-78.
Квалификация эксперта-бухгалтера
определяется его познаниями в области
бухгалтерского учета и анализа хозяйственной
деятельности, а также процессуального
законодательства. Экспертом в процессуальном
смысле лицо становится по постановлению
органа, в процессе которого находится
дело. Недопустимо совмещение функций
эксперта и следователя, эксперта и судьи,
так как незаинтересованность, в том числе
эксперта-бухгалтера, в исходе дела гарантируется
с соблюдением процессуальных норм о его
отводе. В соответствии со ст. 70 УПК РФ
эксперт-бухгалтер должен заявить о самоотводе,
или ему может быть заявлен отвод в следующих
случаях:
- если он в ином качестве
уже участвовал в этом деле;
- если он находится в зависимости
от обвиняемых, потерпевших, истца
или ответчика или он ранее
производил ревизию в этой организации;
- если обнаружена его некомпетентность.
Эксперт-бухгалтер имеет право
давать заключения и ответы
на родном языке, если он не
владеет языком, на котором ведется
суд.
Эксперт-бухгалтер вправе обжаловать
действия лиц, производивших дознания, если они нарушают права эксперта.
Согласно статьям 57 УПК РФ, 76 ГПК РФ, 45 АПК
РФ эксперт-бухгалтер имеет следующие
права:
1) знакомиться с материалами
дела, относящегося к предмету
судебно-бухгалтерской экспертизы;
2) ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов,
необходимых для дачи заключений, либо
о привлечении к судебно-бухгалтерской
экспертизе других экспертов;
3) участвовать с разрешения
следователя, прокурора и суда
в процессуальных действиях и
задавать вопросы, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской
экспертизы;
4) давать заключение в пределах
своей компетенции, в том числе
по вопросам, хотя и не поставленным
в постановлении о назначении
судебно-бухгалтерской экспертизы,
но имеющим отношение к предмету
экспертного исследования;
5) отказаться от дачи заключения
по вопросам, выходящим за пределы
его компетенции, а также в
случаях, если представленные ему
материалы недостаточны для дачи
заключения;
6) предъявлять жалобы на действия
(бездействия) и решения дознавателя, следователя, прокурора и суда,
ограничивающие его права.
Если экспертизу проводят
несколько экспертов, то они имеют
право советоваться. Согласно статьям
200 УПК РФ, 67 АПК РФ, 75 ГПК РФ
эксперты, несогласные с мнениями
других экспертов, составляют отдельные заключения. Согласно статьям
131 УПК РФ, 94 АПК РФ, 89 ГПК РФ эксперт-бухгалтер
имеет право на вознаграждение за исполнение
своих обязанностей и на возмещение расходов
по явке. В то же время согласно ст. 57 УПК
РФ эксперт не имеет права:
1. без ведома следователя и суда вести переговоры
с участниками уголовного судопроизводства
по вопросам, связанным с судебно-бухгалтерской
экспертизой;
2. проводить без разрешения
дознавателя, следователя, суда исследования,
которые могут повлечь полное
или частичное уничтожение объектов либо
изменение их внешнего вида или основных
свойств;
3. самостоятельно собирать материалы
для экспертного исследования;
4. давать заведомо ложное заключение;
5. разглашать данные предварительного
расследования, ставшие известными ему в связи с участием в уголовном
деле в качестве эксперта, если он был
заранее об этом предупрежден в порядке,
установленном законом.
Кроме того, в инструкции
о производстве судебно-бухгалтерской
экспертизы в экспертных учреждениях
также имеется перечень действий, которые эксперт-бухгалтер
производить не может:
- исследовать материалы, не указанные
в постановлении или определении
о назначении экспертизы;
- собирать и изымать новые
материалы;
- производить ревизию (инвентаризацию)
по данному делу;
- производить экспертизу в организациях
(учреждениях), где он состоял
на службе или ранее работал;
- рассматривать в заключении
вопросы, решение которых выходит
за пределы его компетенции
или выходит в компетенцию
органов предварительного расследования и суда;
- вести переговоры с обвиняемым
(подсудимым, потерпевшим, свидетелем)
самостоятельно;
- самостоятельно привлекать других
лиц к участию в экспертизе.
Законодательством закреплены
не только права и обязанности
эксперта-бухгалтера, но и его уголовная
ответственность согласно статьям Уголовного
кодекса РФ:
1.
статья 307 УК РФ говорит о том,
что он несет ответственность
за дачу ложных показаний;
2.
статья 310 УК РФ говорит о том,
что он несет ответственность за разглашение
следственных материалов;
3.
статья 182 УК РФ говорит о том,
что за отказ и уклонение
от дачи заключения эксперт-бухгалтер
(как виновное лицо) может быть
наказан исправительными работами,
штрафом или общественным порицанием.
Эксперт-бухгалтер несет административную
ответственность за невыполнение
положений, инструкций и приказов,
регламентирующих его работу.
Таким образом, судебно-бухгалтерская
экспертиза необходима тогда, когда
собраны все материалы по делу
и допрошены обвиняемые (подозреваемые
и свидетели).
Придя к выводу, что по
делу необходимо познакомить
судебно-бухгалтерская экспертиза,
следователь формирует вопросы, которые следует поставить
перед экспертом-бухгалтером. Для этого
недостаточно хорошо материалы следственного
производства и ориентироваться в общих
вопросах бухгалтерской экспертизы –
нужно, прежде всего, ясно представлять
себе ее возможности по данному делу, а
также особенности учета в той или иной
организации. Вот почему по сложным делам
рекомендуется консультироваться с квалифицированными
бухгалтерам по поводу постановки вопросов.
Консультантом может быть, в частности,
и будущий эксперт по делу. Такого рода
не процессуальная консультация не может
быть препятствием к назначению данного
бухгалтера экспертом: для этого нет ни
формальных, ни фактических оснований.
Профессиональный бухгалтер – это главный
бухгалтер, консультант (эксперт); бухгалтер, осуществляющий ведение бухгалтерского
учета по договорам с юридическими лицами;
финансовый управляющий, финансовый эксперт,
имеющий специальный квалификационный
аттестат установленной формы, выданный
Минфином РФ.
Аттестат профессионального
бухгалтера подтверждает:
1) соответствие специалиста требованиям
профессиональной компетенции (уровень
специальной подготовки, приобретенных
навыков и накопленного опыта
в соответствующей сфере деятельности);