Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2012 в 03:54, курсовая работа
Целью курсовой работы является – изучение теоретических аспектов и порядок ведения бухгалтерского учета в банках.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
а) изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в банке;
б) рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в банках;
в) ознакомиться с характеристикой видов активов и пассивов кредитной организации;
г) охарактеризовать сущность аналитического и синтетического учета в банках.
Введение ………………………………………………………………………....3
Глава 1.Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках………….….5
1.1 Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях ……..........5
1.2 Характеристики видов активов и пассивов кредитной организации ...7
1.3 Основные принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ…....9
1.4 Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы…………………………………………………………………….11
Глава 2.План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Его принципы и значение…………………………………………………………..13
2.1 Структура плана счетов характеристика его разделов и групп ……..13
2.2 Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках. Их взаимосвязь………………………………………………….…26
Заключение……………………………………………………………..………38
Список использованной литературы…………………………………………39
Содержание
Введение ………………………………………………………
Глава 1.Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках………….….5
1.1 Предмет бухгалтерского
учета в кредитных
1.2 Характеристики видов активов и пассивов кредитной организации ...7
1.3 Основные принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ…....9
1.4 Основные задачи
бухгалтерского учета в
Глава 2.План счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях. Его принципы и значение…………………………………………………………
2.1 Структура плана
счетов характеристика его
2.2 Сущность и характеристика аналитического и синтетического
учета в банках. Их взаимосвязь…………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………………39
Введение
Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации ВВП, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций.
Главная роль в организации всеобъемлющего контроля за деятельностью банков принадлежит бухгалтерскому учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументированно подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере бухгалтерского учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному перекрестному контролю деятельности банков.
Множественность и объемность принимаемых Центральным банком РФ нормативных положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободой предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации рисков.
Целью курсовой работы является – изучение теоретических аспектов и порядок ведения бухгалтерского учета в банках.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
а) изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в банке;
б) рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в банках;
в) ознакомиться с характеристикой видов активов и пассивов кредитной организации;
г) охарактеризовать сущность аналитического и синтетического учета в банках.
Глава 1.
Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках
Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.
Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.
Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.
Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:
Бухгалтерский учет в коммерческом банке – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.
Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, то есть собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении.
Метод бухгалтерского учета в банках – совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными их которых являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.
1.2 Характеристики видов активов и пассивов кредитной организации
Предмет бухгалтерского учета включает объекты, обеспечивающие уставную деятельность банка.
Виды объектов:
Актив:
а) в кассе
б) корреспондентские счета – в ЦБ и в КБ
в) резервный счет в ЦБ
Пассив:
а) уставный капитал
б) фонды
в) прибыль
а) расчетные счета
б) депозиты привлеченные
в) кредиты полученные
г) привлеченные корреспондентские счета
д) обязательства
Включает в себя счета: Расход 702 – Активные
Доход 701 – Пассивные
Расход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по привлеченным депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с ЦБ и иностранной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные.
Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная курсовая разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки полученные.
прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет.
Убыток 704 – А: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет.
1.3 Основные принципы построения
действующего плана счетов
- принцип непрерывности
деятельности, которая предполагает,
что кредитная организация
- принцип постоянства
правил бухгалтерского учета.
Кредитная организация должна
постоянно руководствоваться
- принцип осторожности.
Это означает что оценка
- кассовый принцип отражения доходов и расходов. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов;
- принцип отражения
операций. Операции отражаются в
бухгалтерском учете в день
их совершения (поступления документов),
если иное не предусмотрено
нормативными актами Банка
- принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствие с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
- принцип приоритета
содержания над Фомой.
- принцип единицы измерения.
Активы и пассивы учитываются
по их первоначальной
- принцип открытости означает, что отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятным информационному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации;
- принцип консолидации,
проявляющийся в том, что
1.4 Основные задачи
бухгалтерского учета в
Задачами бухгалтерского учета являются:
Метод бух учета – основные правила ведения бух учета или считается типовые элементы метода бух учета.
Выделяют 4 парных элемента:
1.документация и инвентаризаци
2. счета и двойная запись
3. баланс и отчетность
4.оценка и калькуляция
1. документ – письменное
свидетельство и совершении
Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение уставной деятельности банка.
Реквизиты – обязательные показатели документации.
Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления, наименование банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.
На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она необходима для обеспечения сохранности, полноты составления учетных данных и достоверности.
Виды контроля:
предварительный – необходим для проверки целесообразности хозяйственных операций (правильность заполнения бланков, наличие подписей)
текущий – производится в течении операционного дня банка ( своевременное внесение данных)
последующий – проводится периодически, создается комиссия, составляется акт.
2. счета: активные и пассивные.
Ск А (д) = Сн +ОД-ОК
Ск П (к) = Сн +ОК-ОД
Д А Д П¯
Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.
3. баланс – сгруппированный
поток информации о ресурсах
и средствах банка. План
4. оценка и калькуляция – второстепенные методы бух учета банка.
Оценка имущества включает в себя первоначальную, восстановительную (переоценочную), остаточную (износ) стоимость.
банк может переоценивать остатки на счетах при изменении курса на ЦБ и иностранную валюту.
Информация о работе Предмет и метод бухгалтерского учета в банках