Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Декабря 2012 в 03:54, курсовая работа
Целью курсовой работы является – изучение теоретических аспектов и порядок ведения бухгалтерского учета в банках.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
а) изучить сущность предмета и метода бухгалтерского учета в банке;
б) рассмотреть план счетов бухгалтерского учета в банках;
в) ознакомиться с характеристикой видов активов и пассивов кредитной организации;
г) охарактеризовать сущность аналитического и синтетического учета в банках.
Введение ………………………………………………………………………....3
Глава 1.Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках………….….5
1.1 Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях ……..........5
1.2 Характеристики видов активов и пассивов кредитной организации ...7
1.3 Основные принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ…....9
1.4 Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы…………………………………………………………………….11
Глава 2.План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Его принципы и значение…………………………………………………………..13
2.1 Структура плана счетов характеристика его разделов и групп ……..13
2.2 Сущность и характеристика аналитического и синтетического учета в банках. Их взаимосвязь………………………………………………….…26
Заключение……………………………………………………………..………38
Список использованной литературы…………………………………………39
Схема построения номера лицевого счета:
2,3 – номер счета первого порядка
4,5 – номер счета второго порядка
6,7,8 – код валюты
9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент открытия лицевого счета.
10,11,12,13 – номер отделения,
не имеющего
14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счета
форма построения лицевого счета:
название банка________________
лицевой счет №________________________ дата_________________
№ п/п |
№ документа |
код |
№корреспондирующего счета |
обороты |
сальдо | ||
дебет |
кредит |
дебет |
Кредит |
Код операции:
1 – списано/зачислено по плат поручению
– оплачено/зачислено по плат требованию
3 – оплачен наличными ваш чек
4 – поступило наличными
по объявлению на взнос
6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению
9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру
13 – расчеты с применением пластиковых карт
Содержание синтетического учета. Регистры синтетического учета, их виды и содержание, назначение срока и порядок составления.
Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.
Задачи синтетического учета:
• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);
• проверить правильность ведения аналитического учета.
Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.
Регистрами синтетического учета являются следующие документы:
ежедневный бухгалтерский баланс
- оборотные ведомости
- бух журналы
- кассовые журналы
- проверочная ведомость
На основании первичных документов составляется бухгалтерский журнал – ежедневный, где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в компьютере.
Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2 видов:
- по приходу кассы
- по расходу кассы
Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе банка.
Бухгалтерский баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.
Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.
Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирования также отражены в главе об отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость, т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за день.
По данным баланса контролируются:
- формирование и размещение денежных ресурсов;
- состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций;
- правильность отражения
операций в бухгалтерском
Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым счетам второго порядка по следующей форме:
- Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По данным оборотной ведомости формируется баланс
- Проверочные ведомости
– необходимы для поиска
Исправление ошибок проводятся следующими способами:
- от руки – запись
сторно (красным цветом проводится
запись или обводится
- обратная проводка.
В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при оплате документов.
Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.
При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:
соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, выполнившим проверку.
Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.
Корреспондентские счета в иностранной валюте. Корреспондентские отношения.
Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками и другими уполномоченными банками Российской Федерации. При выборе иностранных банков корреспондентов предпочтение отдается национальным банкам, а также крупным коммерческим банкам, имеющим устойчивое финансовое положение и хорошую деловую репутацию.
Корреспондентские отношения
оформляются посредством писем,
которыми обмениваются банки, либо посредством
заключения соглашения между ними.
В обоих случаях
Существует два вида
корреспондентских отношений: с
открытием корреспондентских
Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках, называются счета «Ностро», а счета других иностранных или уполномоченных банков РФ, открытые в данном банке, носят название счетов «Лоро».
Корреспондентские счета открываются в свободно конвертируемой валюте и валюте с ограниченной конверсией. Учет операций, совершаемых по счетам «Ностро» и «Лоро», отражается на отдельных счетах баланса банка.
Операции по счетам «Ностро» учитываются на балансовых счетах: 072 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в свободно конвертируемой валюте», 080 «Счета у банков-нерезидентов Российской Федерации в иностранной валюте», 082 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в валюте с ограниченной конверсией».
Счета «Ностро» — активные,
на них учитываются средства банка,
депонированные у иностранных банков-
По корреспондентским
счетам «Ностро» и «Лоро» в аналитическом
учете открываются лицевые
Открытые лицевые счета регистрируются в уполномоченном банке в книге открытых лицевых счетов. Одному банку-корреспонденту может быть открыто несколько лицевых счетов (по видам валют).
Оперативный учет по каждому лицевому счету ведется в специальных карточках в валюте счета. В оперативном учете отражаются правильно оформленные и соответствующие режиму счета документы, подлежащие проводке по балансовым счетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.
Банки-корреспонденты в согласованные сроки высылают выписки по счетам «Ностро» и «Лоро». Уполномоченный банк проверяет выписки по счетам «Ностро» по мере их получения. По результатам квитовки сумм, указанных в выписках, с данными учета уполномоченного банка ежемесячно подготавливается рак-корд (таблица сверки расчетов). Необходимость составления рак-корда вызывается тем, что обороты и остатки лицевых счетов по выпискам банков-корреспондентов не всегда совпадают с данными учета уполномоченного банка. Об обнаруженных расхождениях уполномоченный банк извещает банк-корреспондент и принимает меры к их устранению.
В установленные корреспондентски
Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения в учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов предусмотрено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» (счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет «Ностро»).
Счета клиентов в иностранной валюте (текущие, транзитные и др.)
Для осуществления
Для открытия валютного счета клиент предоставляет в банк следующие документы:
1. Заявление на открытие
текущего балансового
2. Заявление на открытие транзитного валютного счета;
3. Нотариально заверенную
копию устава или положения
о деятельности предприятия;
4. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия;
5. Решение о создании или реорганизации предприятия;
6. Справки из налоговой
инспекции, пенсионного фонда,
органов статистики о
7. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера предприятия.
В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими лицами на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в уполномоченном банке два параллельно существующих счета: текущий и транзитный.
На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в иностранной валюте.
На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально зачисляются на транзитный валютный счет. Прямое зачисление средств на текущий валютный счет происходит после обязательной продажи валютной выручки.
В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет.
Информация о работе Предмет и метод бухгалтерского учета в банках