Процесс планирования аудиторской проверки

 

Максимальное число баллов	400
Фактическое число баллов	221
Фактическая надежность системы внутреннего контроля, %	55,25

 

Оценка надежности системы внутреннего контроля	Надежность системы внутреннего контроля, %	Оценка надежности системы внутреннего контроля, %
Высокая	От 81 до 100	—
Средняя	От 41 до 80	55,25
Низкая	От 11 до 40	—
Внутренний контроль отсутствует	От 0 до 10	—

 

Проанализировав зависимость между компонентами аудиторского риска, по результатам таблицы Оценки неотъемлемого риска и Оценки системы учета и внутреннего контроля Риск необнаружения (РН) получает статус «Более высокий», что говорит высокой надежности заключения аудитора.

 

 

Глава 2. Аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Сибайский элеватор»

2.1. Организационно-экономическая характеристика

ОАО «Сибайский элеватор»

Город Сибай по праву является столицей Зауралья и  поэтому ОАО «Сибайский элеватор» занимает выгодное стратегическое положение, через город проходит важный железнодорожный и транспортный узел, связывающий его с сельскохозяйственными районами РБ: Баймакский, Хайбуллинский, Абзелиловский, Бурзянский, г. Баймак, г. Учалы и близлежащими районами Челябинской и Оренбургской областей.

Уставный капитал ОАО «Сибайский элеватор» составляет 93759000 рублей. Все акции ОАО «Сибайский элеватор» являются обыкновенными. Форма выпуска – бездокументарная. 31 января 2011 года Министерство земельных и имущественных отношений Республики Башкортостан проведен аукцион по продаже находящихся в государственной собственности пакетов акций ОАО «Сибайский элеватор» в размере 100% уставного капитала общества, победителем в котором был признан ООО «Кондитер Сибая».

ОАО «Сибайский элеватор» является предприятием третьего звена агропромышленного комплекса.

Открытое акционерное общество «Сибайский элеватор» создано в соответствии с Федеральными законами «О приватизации государственного и муниципального имущества», «Об акционерных обществах» и Законом Республики Башкортостан «О приватизации государственного имущества в республике Башкортостан». Данное предприятие является правопреемником Дочернего унитарного предприятия  «Башхлебпродукт». 

Открытое акционерное общество «Сибайский элеватор», является крупным заготовительным и перерабатывающим предприятием Башкирского Зауралья. Высокое качество продукции позволяет развивать производство ОАО «Сибайский элеватор», являющееся одним из самых крупных не только в Республике Башкортостан, но и на всем Южном Урале.

Элеватор расположен на северо-западной территории г.Сибай  РБ,  на площади 26 га. Основные производственные площади занимают 12,0 га,  вспомогательные -14,0 га. Основными видами деятельности ОАО «Сибайский элеватор» является переработка зерна. Его общая зерновая емкость составляет 220 тыс. тонн. В основные функции элеватора входят прием, сушка и хранение зерна, а также его переработка. Выпускается мука высшего и первого сортов.

В 1953 году началось строительство первых объектов Баймакского предприятия «Заготзерно» в рабочем поселке Сибай.

Строительство велось бурными темпами и довольно успешно. Уже в 1957 году кроме 8 складов и 2 СОБов с зерносушилками вводится элеватор емкостью 20 тыс. тонн. В 1959 году общая зерновая емкость составила 71,8 тыс. тонн. В дальнейшем деятельность предприятия расширяется и развивается. В 1962 году вступила в строй мельница простого помола производительностью 35 тонн в сутки, которая затем в результате двух реконструкций стала вырабатывать сортовую муку. Производительность ее увеличилась более чем в 2 раза.

В 1971- 1977 гг. был построен новый элеватор зерновой емкостью 120 тыс. тонн с двумя мощными зерносушилками РД-2*25.

Для  ОАО «Сибайский элеватор» характерно постоянное развитие, укрепление материально-технической базы, ее совершенствование. Так, для количественной сохранности зерна внедрены электронные машины, в оперативном учете в расчетах с клиентами внедрена компьютерная обработка документов. В 1996 г. внедрена новая котельная, которая работает на газу.  В 2000г. построена новая зерносушилка ДСП-50, все зерносушилки работают на газу. Периодически проводится реконструкция технологического оборудования и внедряется новая техника.

Помимо заготовки зерна ОАО «Сибайский элеватор» вырабатывает муку. Учитывая возросшую потребность прилегающих районов в муке высокого качества, в 1989 г. было начато строительство мельницы производительностью 120 тонн в сутки (с выработкой муки первого и высшего сортов, манной крупы и отрубей), и в феврале 1996 г. была сдана в эксплуатацию. В состав мельницы входят зерноочистительное, размольное, выбойное отделения, склад готовой продукции.

Одним из основных участков является производственно-техническая лаборатория. Ее работники ведут большую работу по повышению качества заготовленного для помола зерна. Работа лаборатории организована так, что определение качества зерна и продукции во всех этапах производится быстро и в полном объеме. Она оснащена самым современным оборудованием и укомплектована опытными специалистами.

На выставках достижений производства продовольственных товаров, проводимых в республиканском и городском масштабе, продукция ОАО «Сибайский элеватор» удостоена наградами:

• «Золотой диплом» получен за качество муки и крупы манной;
• за качество хлеба – диплом Министерства внешней связи и торговли РБ;
• диплом Министерства сельского хозяйства Республики Башкортостан в номинации «Лучшие образцы муки, крупы и хлебобулочных изделий» за муку высшего сорта;

- диплом за передовые показатели в работе ОАО «Сибайский элеватор».

Кроме того, ОАО «Сибайский элеватор» отмечен грамотой в номинации «Самый широкий ассортимент»,  также продукция элеватора (а именно мука высшего сорта) является  лауреатом «Лучшие товары Башкортостана», «100 лучших товаров России» уже с 2007г. В ноябре 2011 года присвоена очередная премия «100 лучших товаров России» за муку пшеничную хлебопекарную.

Сибайский элеватор на сегодняшний день является крупнейшим зернозаготовительным и перерабатывающим предприятием не только Башкирского Зауралья, но и республики.

В 2010 году переработано 15792 тонн зерна, произведено 11558 тонн муки, в т.ч. 6006 тонн высшего сорта и 5552 первого сорта, а также 3625 тонн отрубей

С начала 2010 года наблюдалось снижение объема производства и реализации готовой продукции, сказываются последствия засухи 2009-2010 гг., что привело к повышению закупочных цен на зерновое сырье. Отсутствие доступного сырья привело к простоям, это привело к повышению себестоимости выпускаемой продукции, к повышению отпускных цен на готовую продукцию, к снижению спроса вследствие удорожания продукции, что привело к снижению выручки.

В ОАО «Сибайский элеватор» имеется подсобное хозяйство, в котором выращивается более 510 голов свиней и 169 голов лошадей.

ОАО «Сибайский элеватор» имеет свои магазины, столовую, пекарню, фасовочный цех, строительный цех и другие вспомогательные подразделения.

Основными видами деятельности являются:

1. Заготовка, в том числе приемка, сушка, переработка зерна, маслосемян, сортовых и гибридных семян, зерновых, масличных культур, травяной муки, производство муки, крупы, комбикормов из государственного и давальческого зерна и сырья, производство отрубей, хлеба, хлебобулочных изделий, покупка, производство и реализация кормовых добавок.
2. Хранение зерна и продуктов его переработки, зерна госрезерва, государственных ресурсов и давальческого зерна; правильное размещение, перемещение и использование зерна и других хлебопродуктов, поставленных для республиканских (федеральных) государственных нужд.
3. Производство, заготовка, переработка и реализация продуктов сельского хозяйства. Изготовление их них полуфабрикатов.
4. Производство и реализация технологического оборудования, запасных частей, упаковочных и других материалов, новых видов продукции, внедрение прогрессивных технологий, научно-технических разработок, проектных работ, строительство и ремонт объектов производственного назначения и социальной сферы, выпуск машин и электрооборудования, технологического оборудования для промышленных и гражданских целей.
5. Торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля.
6. Проведение операций, связанных с инвестированием средств, полученных от прибыли, в ценные бумаги, депозиты, применением в хозяйственном обороте долговых обязательств и других ценных бумаг, имитируемых государством и другими организациями.
7. Организация общепита.
8. Изготовление макаронных изделий.

Производство продукции комбинировано и специализировано по цехам. Это дает возможность для более эффективного использования техники и роста производительности труда.

В целом организационная структура ОАО «Сибайский элеватор относится к линейно-функциональному типу структуры, в частности к такой его разновидности, как централизованно-функциональная.

Организационная структура управления  ОАО «Сибайский элеватор» представлена в приложении 1.

Она характеризуется с одной стороны тем, что функциональные руководители могут предписывать способы выполнения работы руководителям  линейных подразделений, с другой стороны, возглавляя  свои отделы, выполняют по отношению к их работникам чисто административные функции, то есть реализуют уже линейные полномочия.

Основными достоинствами структуры управления ОАО «Сибайский элеватор» являются:

1. следствие специализации существенно возрастает качество

управления;

2. путем централизации на высшем уровне важнейших решений

обеспечивается  единая направленность работ, концентрация  в необходимый момент на решающем направлении  реализации политики  предприятия всех ресурсов;

3. за счет четкости и надежности коммуникаций появляется

возможность без задержки  доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения.

В то же время в такой структуре существует ряд недостатков:

• существует перегрузка руководителей текущими делами  и

недостаток у них информации, что зачастую приводит к несвоевременным и необоснованным решениям;

• из-за практического отсутствия горизонтальных связей

затруднена координация деятельности подразделений, возникают задержки, простои;

• вследствие различных целей отдельных подразделений

организации, сложности их согласования возникают конфликты, препятствующие формированию благоприятного социально-психологического климата.

 

2.2. План и программа аудиторской проверки

ОАО «Сибайский Элеватор»

 

При Планировании аудита необходимо руководствоваться требованиями правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», утверждённого Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. N 696

Общий план аудита должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

Под планированием аудита понимают систему мероприятий, направленную на эффективное и своевременное проведение аудиторской проверки. Оно заключается в определении стратегии и тактики аудита, объёма аудиторской проверки, составлении общего плана аудита и как уже было сказано выше составлении программы аудита.

План аудита

Проверяемая организация ОАО «Сибайский Элеватор»

Период аудита с 01.01.2010 по 31.12.2010 г.

Таблица 5

План аудита

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения
1	2	3
1.	Аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности	с 01.03.11 по 10.03.11 гг.
2.	Аудит составления и содержания бухгалтерского баланса	с 11.03.11 по 20.03.11 гг.
3.	Формирование аудиторского заключения	с 21.03.11 по 30.03.11 гг.

 

Программа аудиторской проверки

Программа аудита – это совокупность методов и приёмов аудита, оформленная документально по установленной форме; включает перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, также характер, сроки, объём и конкретных исполнителей.

Разработанная программа учитывает положения Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской отчётности», №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита».

Программа оформляется документально, каждой аудиторской процедуре присваивается номер, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах. Аудиторская программа составлена в виде программы проведения аудиторских процедур по существу.

Программа аудита построена в виде таблицы, где перечислены разделы аудита, аудиторские процедуры и рабочие документы аудитора.

Программа аудита.

Проверяемая организация ОАО «Сибайский Элеватор»

Период аудита с 01.01.2010 по 31.12.2010 г

Таблица 6

Программа аудита

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий	Период	Источник информации	Методы получения доказательств
1	2	3	4	5
1	Аудит составления бухгалтерской отчетности
1.1	Проверка правильности составления бухгалтерского баланса, состав и содержание	2011 г.	Альтернативный баланс	Прослеживание, опрос, арифметический расчет, составление альтернативного баланса
1.2	Аудит соответствия данных по всем счетам главной книги показателям бухгалтерского баланса		Тест тождественности оборотно-сальдовой ведомости строкам бухгалтерского баланса	составление сравнительной таблицы
1.3.	Аудит достоверности показателей во всех существенных отношениях	2011	-	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
1.3.1	Аудит ОС (наличие, движение, начисление амортизации)	2011	Договоры купли-продажи, расчеты, регистры	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
1.3.2	Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами	2011	Первичные документы (договоры, акты сверки, расчетные документы, акты взаимозачетов)	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
1.3.3	Аудит расчетов по кредитам	2011	Кредитные договоры, договоры займа, залога, дополнительные соглашения	Опрос, проверка документов, арифметические расчеты
2.	Формирование аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского баланса
	формирование пакета рабочих документов, составление аудиторского отчета	2011	представление рабочей документации руководителю группы	Сбор итоговых данных