Расчет фактической себестоимости продукции. Анализ безубыточного уровня предпринимательской деятельности

В курсовой работе для определения  постоянной и переменной части затрат необходимо использовать метод высшей и низшей точек.

Для этого разделим совокупные расходы предприятия (R) на постоянную и переменную части. Для определения отклонения в объемах продаж  и в затратах  в максимальной точке и минимальной точке необходимо использовать формулы:

Δ G= Gmах- Gmin,         где G- количество проданной продукции.

ΔЗ = Зmах- Зmin,           где З - расходы общие.

Рассчитаем ставку переменных расходов на единицу продукции: Ст=Δ З/ Δ G

Тогда общая сумма переменных расходов: Р = Ст х Gmах,

Рассчитаем постоянную часть  расходов: а = R – P

Норма маржинального дохода показывает, как изменится маржинальный доход организации при увеличении выручки от продаж на 1 руб.

Nмд = (Общий маржинальный доход /Выручка от продаж) * 100 %, или

Nмд= (Удельный маржинальный доход/Цена единицы продукции) * 100, %.                 

Выручка в точке безубыточности рассчитывается по формуле:

Постоянные расходы/(1- переменные расходы/выручка) или выручка в  точке безубыточности = Постоянные расходы/Nмд.

Таблица 22

Исходные данные об учётных ценах и ценах продажи  на изделие

Показатели	Наименование изделий
	ЭС (ден. ед.)	СТ (ден. ед.)	ПР (ден. ед.)
Учётная цена	200	400	180
Цена продажи	290	450	300

Таблица 23

Информация о  движении готовой продукции в  октябре

Наименования продукции	Остаток на начало месяца, шт.	Произведено, шт.	Продано, шт.	Остаток на конец месяца, шт.
ЭС	1	20	20	1
СТ	2	15	17	0
ПР	5	8	10	3

 

Данные произведенной продукции – исходные данные к заданию 2

Продано, шт. = Остаток на начало месяца + Произведено - Остаток  на конец месяца

Таблица 24

Расчет распределения  отклонений  фактической себестоимости  готовой продукции от учетной  стоимости 

№ п.п.	Наименование показателя	По учётной стоимости, (д. ед.)	Отклонения (+,-), д. ед.	Фактическая себестоимость (д. ед.)
	Остаток готовой продукции  на начало месяца	1900	1300	3200
	Получено готовой продукции  из производства	11440	3204	14644
	Итого поступило с остатком	13340	4504	17872
	% отклонений фактической  себестоимости от учетной стоимости  продукции		34
	Отгружена (реализована) готовая  продукция  за  месяц	12600	4284	16884
	Остаток готовой продукции  на конец месяца	740	247	988

 

 

Остаток готовой продукции  на начало месяца по учётной стоимости:

200*1+400*2+180*5=1900 д. ед.

Получено готовой продукции  из производства по факту (Таблица 19). 

Получено готовой продукции из производства, по учетной стоимости = Произведено, шт.* учетную цену.

Получено готовой продукции  из производства, по учетной стоимости = =200*20+400*15+180*8=11440 д. ед.

% отклонений фактической  себестоимости от учетной стоимости  продукции = [(Сумма отклонений  на нач. мес. + Сумма отклонений отч. мес.) / (Стоимость ГП на нач. мес. по учетным ценам + Стоимость ГП отч. мес. по учетным ценам)]*100%:

% отклонений фактической  себестоимости от учетной стоимости  продукции= (4504/13340)*100% = 34%

Отгружена (реализована) готовая  продукция  за  месяц по учётной  стоимости = 200*20+ 400*17+ 180*10=12600 д. ед.

Сумма отклонений приходящейся на стоимость отгруженной продукции = 12600* 34% =  4284 д. ед.

Отгружена (реализована) готовая  продукция  за  месяц по факту =           12600+ 4284 =   16884 д. ед.

Остаток готовой продукции  на конец месяца = Итого поступило с остатком - Отгружена (реализована) готовая продукция  за  месяц.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 25

Объём продаж и  сумма совокупных расходов организации (помесячно)

Месяц	Кол-во проданной продукции	Общая сумма расходов (д. ед.)
Январь	55	16775
Февраль	52	15860
Март	50	15500
Апрель	48	14800
Май	45	14000
Июнь	50	17600
Июль	48	45400
Август	49	16100
Сентябрь	48	15600
Октябрь	47	17245
Ноябрь	49	16700
Декабрь	50	17100

Кол-во проданной продукции  ( Таблица 23)=20+17+10=47

Общая сумма расходов (д. ед.) для 47 шт. проданной продукции = отгружена (реализована) готовая продукция  за  месяц по факту +расходы на продажу=16884+361=17245 д.ед.

Δ G= 55-45= 10  ΔЗ = 16775-14000= 2775

Ст.= 2775/10= 277,5

Ст * Gmах = 277,5*55 = 15262,5

Ст * Gmin = 277,5*45 = 12487,5

а = Зmах - Ст * Gmах= 16775 - 15262,5 = 1512,5  где а – постоянные расходы

у = а + bх

у =  1512,5 + 277,5х 

Таблица 26

Краткосрочный расчет прибыли предприятия за октябрь, д. ед.

№ п\п	Наименование показателя	Изделия						Итого
		ЭС		СТ		ПР
		Ден. ед.	%	Ден. ед.	%	Ден. ед.	%	Ден. ед.	%
1.	Выручка	5800	100	7650	100	3000	100	16450	100
2.	Переменные расходы	5550	96	4718	62	2775	93	13043	79
3.	Маржинальный доход	250	4	2932,5	38	225	7	3407,5	21
4.	Постоянные расходы	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1512,5
5.	Финансовый результат	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1895

 

Выручка = количество проданной  продукции * цену продажную;

Переменные расходы = 277,5х  где х - количество проданной продукции.

Маржинальный доход = Выручка - Переменные расходы

Выручка в точке безубыточности рассчитывается по формуле:

Постоянные расходы/(1- переменные расходы/выручка)

или,  выручка в точке безубыточности = Постоянные расходы/Nмд.

Выручка в точке безубыточности = 1512,5/ (1-13043/16450) = 7302 д. ед

 

Таблица 27

Расчет нормы  маржинального дохода каждого вида продукции в общей выручке  за октябрь, ден. ед.

№ п\п	Наименование показателя	Изделия						Итого
		ЭС		СТ		ПР
		Ден. ед.	%	Ден. ед.	%	Ден. ед.	%	Ден. ед.	%
1.	Выручка	5800	100	7650	100	3000	100	16450	100
2.	Маржинальный доход	1201	7	1585	10	621	4	3407	21
3.	Постоянные расходы	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1512,5
4.	Финансовый результат	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1895

Nмд = (Общий маржинальный доход /Выручка от продаж) * 100 %, или

Nмд= (Удельный маржинальный доход/Цена единицы продукции) * 100%. Nмд= (3407/16450)* 100%= 21%

Таблица 28

Распределение постоянных расходов по видам продукции за октябрь, д. ед.

№ п\п	Наименование показателя	Изделия						Итого
		ЭС		СТ		ПР
		Ден.ед.	%	Ден.ед.	%	Ден.ед.	%	Ден.ед.	%
1.	Выручка	5800	100	7650	100	3000	100	16450	100
3.	Маржинальный доход	1201	7	1585	10	621	4	3407	21
4.	Постоянные расходы	533,5	Х	703	Х	276	Х	1512,5
5.	Финансовый результат	Х	Х	Х	Х	Х	Х	1895