Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2014 в 13:41, контрольная работа
Налоговая система – важный элемент экономики государства – служит так же мощным стимулирующим или, на оборот, угнетающим фактором деятельности предприятия. Каждый налогоплательщик может сам выбрать методологию ведения бухгалтерского налогового учета. И от этого будет зависеть вся его последующая деятельность.
Введение ……………………………………………………………………. 2
1. Значение и задачи учета расчетов с бюджетом.¬¬¬¬¬¬..................................... 3
2. Классификаторы платежей в бюджет ………………………………… 4
3. Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом ………. 7
4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) …………………………….7
1.1 Стандартные налоговые вычеты. Изменения 2011 и 2012 г.г…… 8
1.2 Налоговая база и налоговые ставки……………………………………11
1.3 Особенности определения налоговой базы по НДФЛ с некоторых доходов……………………………………………………………………….13
5. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц…………………16
6. Учет расчетов по единому социальному налогу……………………….17
Выводы и предложения……………………………………………………….22
Список используемой литературы……………………………………...…23
Синтетический учет НДФЛ ведется на счете 68, субсчет68.1 «НДФЛ», который при платеже в бюджет дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Аналитический учет НДФЛ ведется на предприятии в разрезе сотрудников, для чего на каждого работника заполняется личная карточка, в которую помимо анкетных данных заносятся данные о статусе, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Такая карточка ведется в электронном виде в программе«1С», и на основании данных этой карточки и результатов расчета заработной платы формируется справка формы«2-НДФЛ» и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц. В справке формы «2-НДФЛ» отражаются следующие данные: данные о налоговом агенте, данные о физическом лице – получателе доходов, помесячно суммы доходов по видам, помесячно суммы предоставленных вычетов по видам, а также сводные данные по полученным доходам, облагаемой сумме доходов, по суммам налога начисленного и удержанного.
По истечении отчетного года предприятие направляет налоговому органу отчет о полученных работниками доходах в виде реестра с приложением справок формы«2-НДФЛ», в срок до 30 марта года, следующего после отчетного.
Перечисление суммы налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете по дебету субсчета 68.1и кредиту счета51 «Расчетные счета».
6. Учет расчетов по единому социальному налогу.
Единый социальный налог. (с 01.01.2010г. утратил силу, см. ФЗ № 212-ФХ от 24.07.2009г В соответствии с гл. 24 НК
РФ единый социальный налог зачисляется
в государственные внебюджетные
фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования и фонды Плательщиками ЕСН являются: 1)Работодатели (в отношении выплат физическим лицам), 2)Индивидуальные предприниматели (кроме плательщиков, переведенных на УСНО или на уплату ЕНВД), адвокаты (в отношении собственных доходов). ЕСН уплачивается работодателями с выплат производимых физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым договорам и авторским договорам. От уплаты налога освобождаются: 1) суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, налогоплательщиком являющегося инвалидом I, II или III группы; 2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал
которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций
инвалидов и в которых учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (ст. 239 НК РФ). Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если: у налогоплательщиков- у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде. В ст. 238 НК РФ приведены выплаты, не подлежащие налогообложению ЕСН, в их числе все виды государственных пособий и законодательно установленные компенсационные выплаты. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Специфика ЕСН заключается в том, что он формируется как сумма взносов, получателями которого является федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, фонды медицинского страхования. ЕСН уплачивается по так называемой регрессивной шкале ставок. Это значит, что чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога. Регрессивная шкала ставок ЕСН применяется к выплатам, производимым каждому отдельному работнику. Шкала ставок ЕСН построена таким образом, что самая большая часть налога подлежит зачислению в федеральный бюджет. Однако на практике эта часть ЕСН попадает на счета Пенсионного фонда РФ. Дело в том, что на заработную плату и прочие облагаемые выплаты физическим лицам начисляются также взносы на обязательной пенсионное страхование. Величина этих взносов уменьшает сумму ЕСН, подлежащую зачислению в федеральный бюджет. В течение отчетного периода
по итогам каждого месяца налогоплательщики
исчисляют ежемесячные Согласно ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 05.12.2001г. организации и индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Согласно п.2 ст.14 Закона страхователи обязаны: 1)зарегистрироваться в
качестве страхователя по 2)своевременно и в полном
объеме уплачивать страховые
взносы в бюджет Пенсионного
фонда Российской Федерации и
вести учет, связанный с начислением
и перечислением страховых 3)представлять в 4)выполнять требования
территориальных органов 5)обеспечивать реализацию
прав застрахованных лиц, 6)своевременно и в полном
объеме перечислять в бюджет
Пенсионного фонда Российской
Федерации дополнительные 7)выполнять иные обязанности,
предусмотренные Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Страховы взносы на обязательное
пенсионное страхование, как и ЕСН,
начисляются с применением Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам расчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период. К примеру, Сумма страховых взносов за январь, составила 30 руб. (условно), за январь-февраль – 65 руб., за январь-март – 90 руб. Первый авансовый платеж вносится в размере – 30 руб., второй авансовый платеж – (65-30) - 35 руб., третий авансовый платеж – (90-65) – 25 руб. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Уплата страховых взносов (авансовых платежей) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, т.е. страховая часть трудовой пенсии, накопительная часть трудовой пенсии. В бухгалтерском учете расчеты по страховым взносам п Пенсионный фонд РФ и ЕСН отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета: · «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России»; · «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»; · «Страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии»; · «Страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии»; · «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный ФОМС»; · «ЕСН в части, зачисляемый в территориальный ФОМС» и др. Суммы ЕСН учитываются в целях налогообложения прибыли. Основные записи на счетах по расчетам по ЕСН и Пенсионному фонду следующие:
|
Выводы и предложения
Анализ состояния учета расчетов с бюджетом на предприятии ООО «Галатея» показывает, что этот учет организован в соответствии с требованиями законодательства, обеспечивает необходимый уровень достоверности взаиморасчетов с бюджетом. Надлежащее состояние учета расчетов с бюджетом в большой мере обеспечивается использованием электронных средств учета – программы«1С - бухгалтерия».
Вместе с тем ,в используемой на предприятии ООО «Галатея »программе «1С»отсутствует функция по автоматическому начислению вычета НДС по авансам выданным, и восстановления сумм НДС при поступлении товаров в счет этих авансов. Соответствующие записи в книгах покупок и продаж также автоматически не формируются. Отсутствие такой функции связано с тем, что норма учета НДС по авансам выданным действует лишь с 2010 г. В связи с этим операции по авансам выданным поставщикам товаров и услуг бухгалтеру приходится обрабатывать«вручную».
Предложение: доработать используемую бухгалтерскую программу «1С» в части учета начисления и вычетам НДС по авансам выданным поставщикам товаров и услуг,с возможностью автоматического формирования соответствующих записей в книгах покупок и продаж, и на их основе формирования сумм НДС в соответствующих строках «Декларации по НДС».
Список используемой литературы
1. Вайцеховская А.Я. Налоговый и финансовый учет. // ЭКО - 2007. - №12.
2. Евстигнеев Е.Н. - "Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие" - М.: ИНФРА-М, 2007.
3. Евмененко Т.О., Земляченко С.В. Единый социальный налог и страховые взносы // Бухгалтерский учет, 2007, №7.
4. Никитов Н.Н. Единый социальный налог - проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер, 2008, №6.
5. Пансков В. Г. "Налоги и налогообложение в Российской Федерации" - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.3-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. -1-е изд. - М: "Ось-89", 2008.
8. http://www.glavbukh.ru БСС „Система Главбух".
9. Налоговый кодекс Российской Федерации ,с изменениями
10. Источники глобальной сети интернет .