Расчет с подотчетными лицами по загранкоммандировкам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2012 в 07:57, курсовая работа

Описание работы

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных

Файлы: 1 файл

аудит.doc

— 214.00 Кб (Скачать файл)


Приложение 1

Таблица 1.

 

Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов

с подотчетными лицами

 

 

Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций

Метод сбора аудиторских доказательств

 

 

1

2

3

4

5

6

7

8

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.3.

Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

1.4.

Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия

 

 

 

 

 

 

+

 

 

1.5.

Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам

 

 

 

 

 

 

+

 

 

1.7.

Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы

 

 

 

 

+

 

 

 

 

+

 

 

2.1.

Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку

 

 

 

+

 

 

 

 

 

2.2.

Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке

 

 

 

 

 

 

+

 

 

2.3.

Несоблюдение установленных норм командировочных расходов

 

 

 

 

 

 

+

 

 

2.4.

Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

+

3.1.

Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм

 

 

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

 

+

 

3.2.

Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов

 

 

 

 

 

 

+

 

+

 

4.1.

Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети

 

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

+

 

4.2.

Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле

 

 

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

 

 

+

 

5.1.

Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете

 

 

 

 

 

 

+

 

 

5.2.

Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм

 

 

 

 

 

 

+

 

 

+

6.1.

Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

 

 

+

 

 

6.2.

Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода

 

 

 

 

 

 

+

 

+

 

6.3.

Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7

 

 

 

 

 

 

+

 

+

 

 

 

 

Методы сбора аудиторских доказательств:

 

1.      Наблюдение или участие в инвентаризации;

2.      Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

3.      Устный опрос;

4.      Получение письменных подтверждений;

5.      Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

6.      Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

7.      Проверка арифметических расчетов;

8.      Анализ.


Приложение 2

Таблица 2.

 

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

 

№ п/п

Вопрос

Ва-риант

ответа

Информация или документ, который следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

Но-мер вы-вода

1

 

Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

 

Нет

 

 

1

Да

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

Проц. 1.1.1

 

2

 

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам

 

Нет

 

 

 

Да

Журнал-ордер № 7

Проц. 1.1.2

2

3

 

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки

 

Нет

 

 

3

Да

Письменные распоряжения руководителя

Проц. 2.1.2

 

4

 

Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия

 

Нет

 

 

4

Да

Приказ руководителя о возмещении

Проц. 2.2.1

 

5

 

Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения

 

Нет

 

 

5

Да

 

Проц. 2.1.4

 

6

 

Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов

 

Нет

 

 

6

Да

Письменное распоряжение руководителя

Проц. 4.1.1

 

7

 

Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения

 

Нет

 

 

7

Да

 

Проц. 4.1.2

 

8

 

Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки

 

Нет

 

 

8

Да

 

 

 

Приложение 3

Таблица 3.

 

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

 

№ п/п

Нарушения

Основание

(документ №)

1

2

3

1

Авансовый отчет не утвержден руководителем

п.7 д-та [2]

2

Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета

п.7 д-та [2]

3

Нет даты утверждения авансового отчета

п.7 д-та [2]

4

Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли

п.12 д-та [2]

5

Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей

п.7 д-та [2]

6

Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)

 

7

Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)

 

8

В первичных документах отсутствуют оттиски печати

 

9

Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам

 

10

В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)

п. 7 д-та [2]

ГК РФ

11

В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.

 

12

Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»

п. 2.21 Положения

13

Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам

п.11 д-та [5]

приказ руководителя

14

На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов

 

15

В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)

 

16

В авансовом отчете на указаны проводки

 

17

На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)

 

1

2

3

18

Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно

 

Проверка документов по командировкам

19

В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)

п.9 д-та [2]

п.6 д-та [11]

20

На счете гостиницы отсутствует ее печать

 

21

В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей

документ [2]

22

Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы

п. 9 док-та [14]

23

В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель

 

 

[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170

[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"


Приложение 4


 

 

 

 

 

 

 

26

 



Информация о работе Расчет с подотчетными лицами по загранкоммандировкам