Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2012 в 07:57, курсовая работа
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных
Таблица 1.
Методы контроля для выявления типичных нарушений расчетов
с подотчетными лицами
| Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций | Метод сбора аудиторских доказательств | |||||||
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1.3. | Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
1.4. | Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
1.5. | Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
1.7. | Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы |
|
|
+ |
|
|
+ |
|
|
2.1. | Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку |
|
|
+ |
|
|
|
|
|
2.2. | Отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
2.3. | Несоблюдение установленных норм командировочных расходов |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
2.4. | Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм |
|
|
|
|
|
+ |
|
+ |
3.1. | Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
3.2. | Некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
4.1. | Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
4.2. | Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
5.1. | Несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
5.2. | Отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм |
|
|
|
|
|
+ |
|
+ |
6.1. | Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
+ |
|
|
6.2. | Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
6.3. | Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 |
|
|
|
|
|
+ |
+ |
|
Методы сбора аудиторских доказательств:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации;
2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
3. Устный опрос;
4. Получение письменных подтверждений;
5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
7. Проверка арифметических расчетов;
8. Анализ.
Таблица 2.
Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Вопрос | Ва-риант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура | Но-мер вы-вода |
1
| Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды
| Нет |
|
| 1 |
Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Проц. 1.1.1 |
| ||
2
| Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам
| Нет |
|
|
|
Да | Журнал-ордер № 7 | Проц. 1.1.2 | 2 | ||
3
| Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки
| Нет |
|
| 3 |
Да | Письменные распоряжения руководителя | Проц. 2.1.2 |
| ||
4
| Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия
| Нет |
|
| 4 |
Да | Приказ руководителя о возмещении | Проц. 2.2.1 |
| ||
5
| Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
| Нет |
|
| 5 |
Да |
| Проц. 2.1.4 |
| ||
6
| Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов
| Нет |
|
| 6 |
Да | Письменное распоряжение руководителя | Проц. 4.1.1 |
| ||
7
| Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения
| Нет |
|
| 7 |
Да |
| Проц. 4.1.2 |
| ||
8
| Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки
| Нет |
|
| 8 |
Да |
|
|
|
Таблица 3.
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Нарушения | Основание (документ №) |
1 | 2 | 3 |
1 | Авансовый отчет не утвержден руководителем | п.7 д-та [2] |
2 | Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета | п.7 д-та [2] |
3 | Нет даты утверждения авансового отчета | п.7 д-та [2] |
4 | Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли | п.12 д-та [2] |
5 | Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей | п.7 д-та [2] |
6 | Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) |
|
7 | Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) |
|
8 | В первичных документах отсутствуют оттиски печати |
|
9 | Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам |
|
10 | В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) | п. 7 д-та [2] ГК РФ |
11 | В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. |
|
12 | Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» | п. 2.21 Положения |
13 | Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам | п.11 д-та [5] приказ руководителя |
14 | На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов |
|
15 | В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) |
|
16 | В авансовом отчете на указаны проводки |
|
17 | На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) |
|
1 | 2 | 3 |
18 | Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно |
|
Проверка документов по командировкам | ||
19 | В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) | п.9 д-та [2] п.6 д-та [11] |
20 | На счете гостиницы отсутствует ее печать |
|
21 | В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей | документ [2] |
22 | Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы | п. 9 док-та [14] |
23 | В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
|
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"
26
Информация о работе Расчет с подотчетными лицами по загранкоммандировкам