Расчетно-графическая работа по: «Внутрихозяйственному контролю»

Министерство образования  и науки, молодежи и спорта Украины

 

 

Кафедра учета и аудита

 

 

 

 

Расчетно-графическая  работа

По дисциплине: «Внутрихозяйственный контроль»

 

 

 

 

Выполнила студентка 

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Симферополь, 2012г.

Содержание 

Задание 1……………………………………………………………………………3

Задание 2……………………………………………………………………………9

Задание 3……………………………………………………………………………9

Список литературы………………………………………………………………..13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

Контроль — объективно необходимое слагаемое хозяйственного механизма при любом способе производства. На микроэкономическом уровне, т.е. на уровне управления экономической единицей, различают внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организации субъектами управления (органы государства, контрагенты по финансово-хозяйственным договорам, потребители, общественность), и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации (собственники, администрация, персонал). От эффективности внутреннего контроля зависит эффективность функционирования хозяйствующих субъектов (экономических единиц), а эффективность функционирования хозяйствующих субъектов в совокупности — одно из условий эффективности всего общественного производства. В современных условиях внутренний контроль как управленческая функция должен осуществляться на всех уровнях управления.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой   независимую   оценку   соответствия   деятельности предприятия поставленной задачей. Необходимость во внутрихозяйственном контроле вызванная тем, что высшее звено управления не занимается контролем повседневной деятельности. Учитывая это, ему необходима информация о деятельности низших уровней управления или подтверждение достоверности отчетов руководителей низших уровней. Внутрихозяйственный контроль включает контрольные функции, которые обеспечиваются руководителями (собственниками) предприятий, организаций, учреждений, концернов, ассоциаций соответственно  действующего законодательства.

Цели внутрихозяйственного контроля

- обеспечение в целом  по экономическому субъекту исполнительской  дисциплины и прежде всего  по выполнению уставных задач,  утвержденных заданий, образовательных  и научных программ, приказов  руководителя экономического субъекта;

- осуществление политики  руководства в области основной (образовательной, научной), хозяйственной  и финансовой деятельности в  каждом структурном подразделении  и филиале, каждым работником;

- достижение заданных  результатов использованием определенных  бюджетом, сметами средств бюджета  и внебюджетных источников;

- обеспечение законности  и целевого использования, а  также сохранности денежных средств  и материальны ценностей.

 

Задачи внутрихозяйственного контроля

• предоставление информации о процессах, которые происходят;
• предоставление помощь в принятии наиболее целесообразных управленческих решений;
• оценка правильности принятых решений, своевременности 'и результативности их выполнения;
• своевременное выявление и устранение условий и факторов, которые мешают эффективному ведению производства;
• корректирование деятельности субъекта хозяйствование и его структурных подразделов.

 

В таблице 1 представлены основное преимущество и недостаток внутрихозяйственного контроля.

Таблица 1

Преимущество	Недостаток
Внутрихозяйственный контроль помогает руководству осуществлять непрерывное наблюдение и проверку работы на предприятии, устанавливать  причины нарушения законодательства, следить за правильностью распределения  и потребления общественного  продукта и использование финансовых ресурсов. является непрерывным, универсальным (сплошным), системным, строго документальным	Внутрихозяйственный  контроль недостаточно эффективен  на стадии формирования планов  проверок и последующего контроля  над устранением выявленных недостатков.

 

Система внутрихозяйственного контроля должна быть надежной и отвечать ряду требований (рисунок 1).

Рис.1

 

Назначение контроля как  одной из важнейших функций управления – изучить и выявить фактическое  состояние дел в различных  сферах хозяйственной жизни, чтобы  объективно отображать реальность, проверять  исполнение принятых решений, выявить  соответствие деятельности предприятия  и должностных лиц интересам  владельца, общества, государства.

В процессе контроля существует несколько основных этапов. На рисунке 2 отображен этот процесс.

Рис.2

Организация эффективной  системы внутреннего контроля позволит:

• обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях конкуренции;
• сохранить  и эффективно использовать ресурсы и возможности организации;
• своевременно выявлять и минимизировать коммерческие, финансовые и внутрифирменные риски в управлении организацией;
• сформировать адекватную современным перманентно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.

 

В организационную основу системы внутреннего контроля заложены принципы, обеспечивающие непрерывное  действие контрольных механизмов и  функций на всех направлениях банковской деятельности и уровнях принятия решений. К ним, в частности, относятся:

• принцип разделения обязанностей,
• принцип непрерывности,
• принцип предметности и конкретности,
• принцип объективности,
• принцип всеохватности и многоплановости,
• принцип информационной достаточности для принятия решения и ограничения доступа к информации, не относящейся к проведению конкретной операции и/или превышающей лимит функциональной необходимости в рамках должностных обязанностей,
• принцип использования различных видов контроля в зависимости от функциональной принадлежности объектов контроля, текущей необходимости и комплексности поставленных задач.

 

В рамках реализации указанных  принципов основные усилия службы внутреннего  контроля (исходя из общей ситуации и в перспективе создания высокотехнологичного банка) направлены на следующие основные аспекты деятельности банка:

1. Контроль создания единого технологического уклада (правил и процедур) проведения всевозможных операций и услуг.
2. Контроль соответствия технологического уклада, формализованного в виде положений, приказов, инструкций, методик, процедур и реальной практики банка.
3. Контроль за адекватным учетом в рамках единого технологического уклада, а также созданием и эффективным функционированием в рамках единого технологического уклада механизмов последующего контроля операций банка.
4. Соответствие внутренних положений, приказов, инструкций, методик, процедур внешнему Законодательству.

 

Структурная организация  службы внутреннего контроля может  осуществляться двумя способами.

 

В первом случае служба внутреннего контроля может включать в свой состав подразделение внутреннего контроля, внутренний аудит, подразделение, занимающееся управлением рисками, а также ряд других аналитических и контролирующих подразделений банка. Фактически речь идет о многофункциональном департаменте, который должен охватывать различные аспекты деятельности банка.(схема 1)

Схема 1

Организация службы внутреннего контроля

 

 

 

 

 

 

Во втором случае, служба внутреннего контроля может быть создана как отдельное структурное  подразделение банка, осуществляющее взаимодействие с другими контролирующими  подразделениями. При таком варианте служба внутреннего контроля должна быть наделена соответствующими полномочиями и правами (схема 2).

 

Схема 2

Организация службы внутреннего контроля

Выбор структурной организации  в первую очередь зависит от особенностей банка, наличия в нем соответствующих  ресурсов, сложившейся практики его  деятельности. Однако, в обоих случаях цели функции и методы работы службы внутреннего контроля будут идентичными и не будут нарушать технологического уклада банка по различным аспектам его деятельности.

Обязанности, возлагаемые на работника  внутрихозяйственного контроля

• Обеспечение текущего анализа финансового положения.
• Проведение регулярных проверок структурных подразделений.
• Информирование руководства о всех выявленных случаях нарушений нормативных актов всех уровней (включая локальные).
• Информирование руководства о вновь выявленных рисках.
• Документирование проверок и оформление заключений по ним.
• Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков.
• Осуществления контроля за выполнением этих рекомендаций.

В таблице 2 представлен план проверки службы внутрихозяйственного контроля денежных средств в банке.

Таблица 2

№ п\п	Запланированный вид работ	Период	Исполнитель
1	инвентаризация кассы  и обследование условий хранения денежных средств	01,03,11	Петров И.И.
2	проверка правильности документального  оформления операций	01,03,11	Петров И.И.
3	проверка полноты и  своевременности оприходования денежных средств	02,03,11	Петров И.И.
4	проверка полноты сдачи  денег в кассу банка	02,03,11	Смирнов А.А.
5	проверка правильности списания денег в расход	02,03,11	Смирнов А.А.
6	проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины	03,03,11	Смирнов А.А.
7	оформление результатов  проверки	03,03,11	Смирнов А.А.

 

Задание 2

№	Типичные операции	Учётный документ	Возможные ошибки	Название нарушения
1	Оприходование запасов, полученных от поставщиков	ПН, НН	Отсутствие документа/ завышение расходов	Несвоевременное оприходование
2	Списание производственных запасов в производство	Накладная -требование	Отсутствие документа	Присвоение
3	Инвентаризация	Акт инвентаризации	Выявлена недостача	Присвоение
4	Отнесение суммы недостачи на МОЛ	Бух.справка	Отсутствие договора о мат.ответс-ти	Отсутствие договора о мат.ответс-ти
5	Правильность заполнения первичных документов	Первичные документы	Нет подписи, печати	Инертное
6	Идентификация запасов	Карточка складського  учета	Нет инвентарного номера	Отсутствие ярлыка
7	Определение величины запасов	Акт инвентаризации	Арифметические	Ошибка вычисления