Расчеты с подотчетными лицами

На приобретенные подотчетным  лицом материальные ценности к авансовому отчету должны быть приложены накладная  или приходный ордер на оприходование средств.

Суточные выплачиваются  командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Согласно статьи 168 Трудового Кодекса РФ их размер определяется руководителем организации самостоятельно. Однако для целей налогообложения суточные учитываются в размерах, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ суточные освобождаются  от налогообложения НДФЛ в размере 700 рублей за каждый день нахождения в  командировке на территории РФ.

С 1 января 2009 г. нормирование суточных для целей налогообложения  прибыли отменено. Теперь организации  могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о командировках и т.п.). При установлении размера суточных организации (за исключением бюджетных) ничем не ограничены. Организация может установить любой размер суточных, причем он может быть различным для разных должностей или, например, для разных городов. Если работники ездят в командировки за границу, то необходимо разработать нормативы суточных и для зарубежных командировок. С 2009 года в расходах в целях налогообложения прибыли учитываются суточные в размере, установленном в данной конкретной организации.

Нормы расходов организаций  на выплату суточных в пределах в  целях налогообложения прибыли, расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и  реализацией, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. №93.

Поэтому в учетной политике для целей бухгалтерского учета  может быть лишь уточнена схема бухгалтерских  записей для случаев, когда выплата  суточных производится в размерах, превышающих необлагаемые суммы.

Организация, выполняя функции  налогового агента, обязана начислить  НДФЛ на сумму превышения фактических  суточных над необлагаемой этим налогом  суммы суточных. Удержание НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику.

Если подотчетное лицо рассчитывается наличными денежными  средствами с другой организацией, то необходимо помнить, что в настоящее  время предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 рублей.

Если работник не полностью  израсходовал выданную подотчетную  сумму, то в день сдачи в бухгалтерию  авансового отчета он должен вернуть  в кассу организации неиспользованную сумму аванса. При этом работнику  выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру (форма №КО-1). Копию этой квитанции следует приложить к авансовому отчету для подтверждения полного расчета по полученной подотчетной сумме.

Учет операций по расчетам с подотчетными лицами, с одной  стороны, является несложным, но с другой, именно здесь допускается большое  количество ошибок, так как данные расчеты затрагивают несколько  разделов как бухгалтерского, так  и налогового учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Заключение

В настоящее время достаточно большая доля бухгалтерской работы на каждом предприятии приходится на организацию учета расчетов с  персоналом. Поэтому правильность организации  подобных расчетов имеет большое  значение для точного формирования финансовых результатов деятельности организации и состоянии сохранности  ее имущества.

Подводя итог по вопросам, рассмотренным  в теме, можно отметить, что порядок  возмещения и размеры расходов по командировкам и расходов на хозяйственные  нужды являются обязательными при  осуществлении расчетов с подотчетными лицами; учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется посредством  первичных документов установленной  формы, основными из которых являются расходный и приходный кассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчет и некоторые  другие; учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая  часть

1. Заполнить журнал хозяйственных  операций по расчетам с подотчетными  лицами и  с персоналом по  прочим операциям, определить  корреспонденцию счетов, определить  обороты по дебету (О_д), кредиту (О_к) счета, сальдо конечное (С_к).

2. Открыть карточки счетов 71, 73.

3. Открыть к синтетическим  счетам 71 и 73 карточки счетов аналитического  учета.

4. Документально оформить  операции, заполнить первичные документы  и учетные регистры: бланк командировочного  удостоверения на основании приказа  о направлении работника в  командировку; первичные документы  по выдаче средств подотчетному  лицу на командировку; авансовый  отчет об израсходованных денежных  средствах; приходные и расходные  кассовые ордера.

5. Заполнить Журнал-ордер  № 7 «Регистры с подотчетными  лицами».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами за январь 2011 г., сч.71

 

№ п/п	Дата	Первичные документы	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
				Дт	Кт
1	17 янв	Авансовый отчет, ПО	Принят авансовый отчет  от директора Ивченко В том числе: на расходы на командировку	26	71	26000
2			расходы приобретение материалов, материалы сданы на склад и оприходованы	10	71	3000
3	17 янв	Выписка с банка, приходный кассовый  ордер, чек	Получено с расчетного счета в кассу на командировки и хозяйственные расходы	50	51	40000
4	17 янв	Приказ, РКО	Выдано Гормашову на командировочные расходы	71	50	35000
5	17 янв	Приказ, РКО	Выдано Кировой на приобретение материалов	71	50	5000
6	18 янв	Авансовый отчет, ПО	Приобретенные Кировой материалы  сданы на склад и оприходованы	10	71	4000
7	18 янв	Авансовый отчет, ПКО	Неиспользованную сумму  аванса Кирова вернула в кассу	50	71	1500
8	18 янв	Авансовый отчет	Составлен авансовый отчет  по командировке главного бухгалтера Гормашова	26	71	34000
Итого						145500

 

 

 

 

Карточка счета 71           

	№ 71
	Дт	Кт
Остаток на начало	42000	2000
17 янв.	35000              5000	26000 3000
18 янв.		4000 1500 34000
Остаток на конец	13000	500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Карточка счета аналитического учета 71

Ивченко

Дата	№ операции	С кредита счета в дебет аналитического счета					С кредита аналитического счета в дебет
						Итого	26	10		Итого
01.01.10.	С-до					41000
17.01.10							26000	3000		29000
Оборот							26000	3000		29000
	С-до					12000

 

Гармашов

Дата	№ операции	С кредита счета в дебет аналитического счета					С кредита аналитического счета в дебет
		50				Итого	26			Итого
01.01.10.	С-до									2000
17.01.10		35000				35000
18.01.10							34000			34000
Оборот		35000				35000	34000			34000
	С-до									1000

 

Кирова

Дата	№ операции	С кредита счета в дебет аналитического счета					С кредита аналитического счета в дебет
		50				Итого	10	50		Итого
01.01.10.	С-до					1000
18.01.10		5000				5000	4000	1500		5500
Оборот		5000				5000	4000	1500		5500
	С-до					500

71: С_н по синтетическому счету - по варианту, в том числе по аналитическим счетам: С_н дебетовое Ивченко= 41000, С_н кредитовое Гармашов= 2000, С_н дебетовое Кирова= 1000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Унифицированная форма №  Т-9

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 06.04.01 № 26

			Код
	Форма по ОКУД		0301022
ООО «Наменование»		по ОКПО

(наименование организации)

	Номер документа	Дата
ПРИКАЗ	1	16.01.2010

(распоряжение)

о направлении  работника в командировку

Направить в командировку:

 

	Табельный номер
Гормашов Иван Петрович

(фамилия, имя, отчество)

бухгалтерия

 

(наименование профессии  (должности))

главный бухгалтер

 

(наименование структурного  подразделения)

Красноярск

 

(место назначения (страна, город, организация))

 

 

 

 

сроком на

1

календарных дней

 

с “

17

”

января

20

10

года

по

“

18

”

января

20

10

года

 

с целью	Приобретение товарно-материальных ценностей
Командировка за счет средств			организации
Основание:		служебная записка
(служебное задание, другое  основание (номер, дата))

 

Руководитель организации

директор

Ивченко И. И.

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

С приказом (распоряжением) ознакомлен

“

17

”

января

20

10

года

(подпись работника)