РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2013 в 08:16, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы заключается в решении поставленных задач, а именно:
- раскрыть сущность и формы расчётов;
- исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
- раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, проанализировать их состав и структуру;

Скачать архив (82.44 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая.doc

— 516.00 Кб (Скачать файл)

За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов задолженности;

3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом необходимо помнить о том, что сроки создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете все же могут не совпадать. Например, такая ситуация может возникнуть, если фирма-должник ликвидируется и долги остаются непогашенными. В бухгалтерском учете необходимо всю сумму задолженности по данному контрагенту включить в резерв, так как имеется информация о невозможности погашения задолженности контрагентом. В налоговом же учете основания для создания резерва по этому контрагенту могут не возникнуть по причине того, что срок для создания резерва не наступил. Так как Налоговый кодекс предусматривает создание резерва по истечении 45 и 90 календарных дней после срока оплаты, предусмотренного договором.

Если у одного и того же контрагента одновременно имеются сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность, то компания вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении сомнительной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает ее (компании) кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-03-06/1/528).

3.3 Списание просроченной дебиторской задолженности

   Как видно из условий формирования резерва сомнительных долгов, далеко не каждое предприятие имеет правомочия на его создание, ведь мало кто из налогоплательщиков определяет для целей налогообложения выручку от реализации товаров, работ, услуг по отгрузке.
      Если суммы сомнительных долгов на предприятии не были соответствующим образом зарезервированы, то при списании дебитоской задолженности следует руководствоваться другой нормой Положения о бухучете.
      В частности, в соответствии с п.67 Положения о бухучете дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, по решению руководителя предприятия подлежит отнесению непосредственно на финансовые результаты деятельности предприятия.
      В бухгалтерском учете предприятия при этом делаются следующие записи:

Если подобное списание производится вследствие неплатежеспособности должника, то эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Указанные суммы подлежат отражению на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов".

Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и по каждому списанному в убыток долгу.
Убытки, возникшие от списания приведенных выше видов дебиторской задолженности, при исчислении налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.

Учитывая довольно серьезные налоговые последствия рассматриваемой операции, руководитель предприятия, принимающий решение о списании долгов на финансовые результаты деятельности предприятия, главный бухгалтер, представляющий руководителю необходимые сведения, должны быть уверены в том, что числящаяся на балансе предприятия задолженность отвечает при ее списании всем установленным нормативными актами требованиям.

3.4 Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Во время совершения расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги.

Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

Таблица № 2 – Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Дебет	Кредит	Пояснение	Примечание
90, 91	10 ,41 ,25 ,26 …	Списане себестоимость актива/услуги	Постоплата
62	90, 91	Выручка от реализации	величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость)
90, 91	68	НДС с выручки к уплате	Фирма обязана уплачивать НДС с каждой реализации товаров/услуг
51	62	Поступила оплата от покупателя
51	62.02	Получен аванс	Предоплата.
76	68.02	НДС к уплате с аванса
90,91	10 ,41 ,25 ,26 …	Списана себестоимость реализованной продукции/услуг
62.01	90, 91	Выручка по цене продажи	Включая сумму НДС
90, 91	68	НДС к уплате с выручки
60.01	60.02	Зачет аванса
68	76	Восстановлен НДС с аванса	Фирма имеет право восстановить, уплаченый НДС с аванса
60	62	Произведен взаимозачет задолженностей	Часто используется при товарообмене
62.03	62	Покупатель расчитался векселями	Расчет векселями. Происходит отсрочка платежа
62.03	91	Прибыль по векселям	Начисляется в виде процентов по полученным векселям

4. Учетные документы при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

Прежде всего при любом сотрудничестве между предприятиями, между поставщиком и покупателем заключается договор. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов.

Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся доверенность. Все доверенности в момент выдачи в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и руководителя с наложением оттиска печати предприятия.

По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно отгрузочных документов (счёт-фактура, товарную накладную).

Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия.

При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один экземпляр товарно-транспортной накладной.

В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ штамп, удостоверяющий получение.

5. Расчетная часть

БАЛАНС

Наименование показателя
	01.01.2012	01.04.2012

АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	5125	15900
Результаты исследований и разработок	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-
Материальные поисковые активы	-	-
Основные средства	117500	171700
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
Финансовые вложения	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-
Итого по разделу I	122625	187600
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы В том числе:
Сырье, материалы и др.	75000	31550
Затраты в незавершенном производстве	15384	104909
Готовая продукция и товары для перепродажи	18500	28100
Расходы будущих периодов	12125	12125
Прочие запасы и затраты	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям В том числе: По приобретенным мат	6540	10140
Дебиторская задолженность	18750	-
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	75600	45322
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу II	211899	232146
БАЛАНС	378024	523881

ПАССИВ
			01.01.2012	01.04.2012


III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
		Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	125000	125000
		Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-
		Переоценка внеоборотных активов	-	-
		Добавочный капитал (без переоценки)	65289	65289
		Резервный капитал	-	-
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	13500	13500
		Итого по разделу III	203789	203789
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
		Заемные средства	-	-
		Отложенные налоговые обязательства	-	-
		Оценочные обязательства	-	-
		Прочие обязательства	-	-
		Итого по разделу IV	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства		50000	95750
	Кредиторская задолженность
	В том числе: Поставщики и подрядчики		60000	-
	Задолженность перед персоналом организации		20700	58070
	Задолженность по налогам и сборам		10035	34599,8
	Задолженность перед учредителями по выплате доходов		-	7537,2
	Доходы будущих периодов		-	20000
	Резервы предстоящих расходов		-	-
	Прочие обязательства		-	-
	Итого по разделу V		140735	163757
	БАЛАНС		378024	523881

Журнал хозяйственных операции за квартал.

Номер операции	Содержание хозяйственных операций	I кв.
Номер операции	Содержание хозяйственных операций	д	к	Сумма
1	Перечислено с расчетного счета в бюджет:
	-налог на доходы физических лиц	68.01	51	2666
2	Перечислены платежи в страховые фонды:
	-фонд социального страхования	69.1	51	828
	-пенсионный фонд	69.2	51	5796
	-фонд медицинского страхования	69.3	51	745
3	Получено с расчетного счета в кассу	50.01	51	23700
4	Выдано из кассы:
	-заработная плата	70	50.01	20700
	-на командировочные расходы	71.01	50.01	3000
5	Депонирована невыданная заработная плата	70	76.04	-
6	Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50.01	-
7	Приобретено и оплачено с расчетного счета программное обеспечение, включая НДС (18%): Поступили НМА по себестоимости Выделен НДС *Оплата поставщику	08.05 19 60.01	60.01 60.01 51	12000 2160 14160
8	*Принято на учет приобретенное программное обеспечение	04.01	08.05	12000
9	Получен налоговый вычет по НДС по приобретенному программному обеспечению	68.02	19	2160
10	Погашена задолженность покупателей за отгруженную им продукцию	51	62.01	18750
11	Получен безвозмездно объект основных средств	08.04	98.02	20000
12	Отражены затраты по доведению объекта до рабочего состояния: -начислена заработная плата -начислены отчисления на соц.страхование	08.04 08.04 08.04 08.04	70 69.01 69.02 69.03	5000 145 1100 255
13	Введен в эксплуатацию безвозмездно полученный объект основных средств	01.01	08.04	26500
14	Переданы материалы в производство для изготовления продукции	20	10.01	30000
15	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка. Кредит получен на 3 месяца из расчета 20% годовых. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно.	51	66.01	45000
16	Начислены проценты банку за пользование кредитом	91.02	66.02	750
17	Приобретены и оплачены с расчетного счета основные средства, включая НДС (18 %) Поступили ОС по себестоимости Выделен НДС *Оплата поставщику	08.04 19 60.01	60.01 60.01 51	30000 5400 35400
18	Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства	01.01	08.04	30000
19	Получен налоговый вычет по НДС по приобретенным основным средствам	68.02	19	5400
20	Акцептован счет поставщика за материалы, включая НДС (18 %) Поступили материалы по себестоимости Выделен НДС *Оплата поставщику	10.01 19 60.01	60.01 60.01 51	20000 3600 23600
21	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	60.01	51	60000
22	Начислена амортизация основных средств:
	-основного производства	20	02	1200
	-общехозяйственного назначения	26	02	800
23	Начислена амортизация нематериальных активов, исходя из срока их эксплуатации 5лет	20	05	1225
24	Выдано из кассы в подотчет на приобретение материалов	71.01	50.01	500
25	Приобретены подотчетным лицом и оприходованы материалы: -стоимость материалов -НДС (18 %) Поступили материалы по себестоимости Выделен НДС	10.01 19	71.01 71.01	400 72
26	Получен налоговый вычет по НДС по материалам, приобретенным подотчетным лицом	68.02	19	72
27	Возвращена подотчетным лицом в кассу неизрасходованная сумма	50.01	71.01	28
28	Ликвидируются в связи с износом основные средства: -первоначальная стоимость -сумма амортизации Списана амортизация Списана остаточная стоимость	02 91.02	01.01 01.01	12200 11900 11900 300
29	Перечислено с расчетного счета подрядчику за работы по ликвидации основных средств	60.01	51	2891
30	Списаны работы, выполненные подрядчиком по ликвидации основных средств	91.02	60.01	2450
31	Отражен НДС по выполненным подрядчиком работам	91.02	60.01	441
32	Оприходованы материалы, полученные от разборки основных средств	10.01	91.01	150
33	Определяется и списывается финансовый результат от ликвидации основных средств	99	91.09	3041
34	Переданы в производство материалы для изготовления продукции	20	10.01	34000
35	На основании авансового отчета списываются фактические расходы по командировке: -в пределах установленных норм -сверх установленных норм	20 91.02	71.01 71.01	3000 100
36	Выдана из кассы сумма средств, перерасходованных при командировке	71.01	50.01	100
37	Начислена заработная плата: -рабочим -руководителям и специалистам	20 26	70 70	42000 19000
38	Удержан из заработной платы налог на доходы	70	68.01	7930
39	Начислены отчисления на соц.страхование
	-в фонд социального страхования	20 26	69.01 69.01	1218 551
	-в пенсионный фонд	20 26	69.02 69.02	9240 4180
	-в фонд обязательного медицинского страхования	20 26	69.03 69.03	2142 969
40	Выпущена из производства готовая продукция	43	20	60000
41	Отгружена покупателям готовая продукция, включая НДС (18%) *Отражена выручка	62.01	90.01	76700
42	Зачислена на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию, включая НДС (18%)	51	62.01	76700
43	Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, по проданной продукции	90.02	68.02	11700
44	Списана фактическая себестоимость проданной продукции	90.02	43	50400
45	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции	90.09	99	14600
46	Списаны общехозяйственные расходы в конце месяца	20	26	25500
47	Удержано банком за обслуживание	91.02	51	1120
48	Начислены банком проценты за денежные средства, хранящиеся на расчетном счете	51	91.01	750
49	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет:
	-налог на имущество	91.02	68.08	490
	-налог на прибыль	99	68.04	2311,8
50	Списаны прочие доходы и расходы	99	91	1710

Информация о работе РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ