Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Д-т сч. 62 “Расчёты с  покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”)

К-т сч. 46 “Реализация  продукции (работ, услуг)”

К-т сч. 47 “Реализация  и прочее выбытие основных средств”

К-т сч. 48 “Реализация  прочих активов”.

Суммы, учтённые на счёте 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”, списываются с него по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств проводкой:

Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”

К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”).

Если по имеющемуся векселю, обеспечивающему задолженность  покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере его поступления делается такая запись:

Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”

К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”). Задолженность по расчётам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, учитывается предприятиями на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно в аналитическом учёте. При выдаче векселей на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потреблённых услуг составляется проводка:

Дебет счёта 10 “Материалы”

Дебет счёта 12 “Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы”

Дебет счёта 23 “Вспомогательные производства” и т.д.

Кредит счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”.

Погашение задолженности, отражается следующим образом:

Дебет счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Кредит счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

В случае, если по выданным векселям предусмотрена уплата процентов, то при их перечислении составляется проводка:

Дебет счёта 20 “Основное  производство”, 23 “Вспомогательное производство” и др.

Кредит счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

Аналитический учёт полученных и выданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.

Предприятия по договорённости с банками могут передать им векселя для дальнейшей работы. Банки могут совершать с векселями следующие операции: принятие на инкассо, для оплаты; учёт векселей; выдача ссуд под обеспечение векселей. Приняв на инкассо или для оплаты векселя, банк берёт на себя ответственность за предъявление его плательщику или производство платежей в установленный срок (инкассирование и домициляция). За выполнение этих функций банк имеет право на вознаграждение. Под учётом векселей следует понимать такую операцию, когда векселедержатель передаёт (продаёт) банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это определённую сумму по векселю за вычетом учётного процента (дисконта). Операция учёта векселей отражается векселедержателем по номинальной стоимости векселя следующей проводкой:

Д-т сч. 51 “Расчётный счёт”  или 52 “Валютный счёт”

К-т сч.66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” или 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Учётный процент, уплаченный банку, записывается следующим образом:

Д-т сч. 80 “Прибыли и убытки”

К-т сч. 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

На основании извещения банка  об оплате дисконтированного векселя плательщик отражает номинальную стоимость векселя проводкой:

Д-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” или

Д-т сч. 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

К-т сч. 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”.

При возврате векселедержателем денег, полученных от банка в результате дисконта векселей, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком своих обязательств по векселю производится запись:

Д-т сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” или

Д-т сч. 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

К-т сч. 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”.

Аналитический учёт дисконтированных векселей ведётся по банкам, осуществившим  учёт векселей, векселедателям и отдельным  векселям. Банки могут открывать предприятиям ссудные счета специального назначения для выдачи кредитов под вексельное обеспечение. Порядок предоставления векселей в обеспечении такой же, как и при учёте, но расчёт по ним не производиться. За пользование банковским кредитом под вексельное обеспечение заёмщик платит проценты в установленном порядке.

Субсчёт 76-₁ “Расчёты по имущественному и личному страхованию”.

Субсчёт 76-₂ “Расчёты по претензиям”.

Субсчёт 76-₃ “Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам”.

Субсчёт 76-₄ “Расчёты по депонированным суммам”.

 

1.3 Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.

 

В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают  расчётные операции с поставщиками и подрядчиками. Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов. Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности. Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира. Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется  товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах. Кроме ввода данных с выписок банка кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности. Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данных предусматривает наличие обязательных реквизитов, номер, дата обработки документа, код основного и корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитических счетов.

При линейно-позиционном  способе учёта, контроль полноты  и своевременности расчётов ведётся  по каждой совершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности. Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков, подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта. Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта. При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм являются: код (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитического счёта. Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Вторая группа машинограмм  аналитического учёта применяется  для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам». Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

С учётом вышеизложенного  на «Оренбургагроснабтехсервис-ДОН» необходимо осуществить автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

2.1.  Организационно – правовая характеристика «Оренбургагроснабтехсервис-ДОН»

 

«Оренбургагроснабтехсервис-ДОН» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью»  № 14-ФЗ от 08.02.98г., а также  Учредительного договора и Устава, новой редакции от  06 ноября 2001г.

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  собственное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать с собственным фирменным наименованием с указанием на место нахождения Общества. Общество в праве открывать счета в рублях и иностранной валюте в учрежденных банков. Общество в праве иметь фирменный знак (символику), штампы, бланки со своим наименованием и другие средства визуальной идентификации.

Общество создалось в целях: - получения прибыли; - удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг в сфере услуг связи; - расширение рынка товаров и услуг; - реализации на основе полученной прибыли социально – экономических интересов учредителей, акционеров и членов трудового коллектива. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных законом. Предметом деятельности Общества является: Предоставление услуг связи с выходом на сети связи общего пользования: - услуги передачи данных - услуги по предоставлению в аренду каналов связи - услуги местной телефонной связи - услуги междугородней телефонной связи - услуги сотовой связи -услуги телематических служб

Проектные работы сооружений связи: - проектирование телефонных сетей связи - проектирование линейных и кабельных сооружений связи - проектирование сетей передачи данных и локальных вычислительных сетей Строительно – монтажные работы средств связи: - линейных и кабельных сооружений -автоматических телефонных станций всех типов - оборудование сетей передачи данных - радиосистем связи, включая антенно- мачтовые сооружения -  систем электроснабжения -предоставление информационных услуг -разработка и внедрение программного обеспечения а также торгово-закупочная, посредническая деятельность в сфере реализации товаров народного потребления, продукции производственно –технического назначения, продукции сельского хозяйства, а так же другой, производимой Обществом продукции. Оптовая и розничная торговля, в том числе организация и эксплуатация магазинов и выездных точек. Дилерская деятельность на товарно – сырьевом рынке.

Основные показатели, характеризующие работу «Оренбургагроснабтехсервис-ДОН» показаны в таблице 1. На основании таблицы можно сделать вывод, что выручка от реализации в 2004 г. по сравнению с 2002 г. снизилась на 186 957 (1 198 991 - 1 385 948) рублей, также и в 2003 г. по сравнению с 2002 г.  уменьшилась на 149 146 (1 546 698 – 1 397 552) рублей. Прибыль от реализации в 2004 г. по сравнению с 2002 г. снизилась на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублей, а в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 49 713 (35 950 – (-13 763)) рублей. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2003 г. по сравнению с 2002 г. уменьшилась на 654 (7738 - 8392) рублей, также уменьшилась в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 894 (6844 – 7738) рублей. Среднесписочная численность работников также уменьшается: в 2003 г. по сравнению 2002 г. на 13 человек, в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 15 человек. Фонд заработной платы из года в год увеличивается. Так в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 17 102 (79814 – 62712) рублей, а в 2004 г. по сравнению с 2002 г. на 15 797 (95611 –79814) рублей. Производительность труда работников в 2003 г. по сравнению с 2002 г. уменьшилась на 519 (7920 – 7401)  рублей, однако в 2003 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 2106 (9507 – 7401)  рублей. Средняя заработная плата периодически возрастает. Так в 2002 г. по сравнению с 2002 г. увеличилась на 451 (1287 – 836) рублей, а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 747 (2034 – 1287) рублей.

Таблица 1.

Основные показатели деятельности «Оренбургагроснабтехсервис-ДОН» за 2002 – 2004 г.г.

Показатели	2002 г	2003 г	2004 г.	отклонения (+ ; -)
				2003г от 2002г	2004г от 2003г
Показатели от реализации, рублей. в действующих ценах в сопоставимых ценах	1385948 1385948	1546698 1197991	1579 234 1397 552	16 075 -186957	32536
Прибыль от реализации, млн. рублей	37150	-13763	35950	-50913	49713
Среднегодовая ст-сть  ос. пр. фондов, млн. рублей	8 392	7 738	6 844	-654	-894
Среднесписочная численность, чел.	75	62	47	-13	-15
Фонд заработной платы, млн. рублей	62 712	79 814	95 611
Производительность труда, млн. рублей в действующих ценах в сопоставимых ценах	7 920 7 920	9 548 7 401	10 743 9 507	1 628 -519	1 195 2 106
Средняя зараб плата  за год	836	1287	2034	451	747
Фондоотдача основных средств	165	200	231	35	31
Рентабельность в %	2,68	-0,89	2,276	-3,57	3,166