Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4.Используя исходные данные, получившееся значение риска необнаружения, опишите в соответствии с приведенной методикой механизм формирования аудиторской выборки и рассчитайте полную прогнозную величину ошибки.

     1 этап. Определение генеральной совокупности, т. е. совокупности данных, которая будет подвергнута выборочному исследованию. Количество документов генеральной совокупности и их общая сумма указаны в таблице 4.

Таблица 4.

Вариант	8
Количество элементов  генеральной совокупности	142
Сумма элементов генеральной  совокупности, тыс. руб.	2 629
Сумма элементов выборки, тыс. руб.	555

 

    2 этап. Определение числа элементов выборки.

     Неотъемлемый риск – средний; риск средств контроля – низкий; риск необнаружения – более высокий.

Количество элементов  выборки можно найти по формуле (1):

[Эл] = [Кп] x [Кс] (1)

где [Эл] – количество элементов  выборки, [Кп] – коэффициент проверки, а [Кс] – коэффициент совокупности.

Коэффициент проверки можно  найти, зная три значения показателей  надежности.

[Кп] =1,05

Коэффициент совокупности можно  найти по формуле (2):

[Кс] = ( [Ос] – [Нб] – [Кл] ) / [Ст], (2)

где – [Ос] – общий объем  проверяемой совокупности в денежном выражении, [Нб] – суммарное денежное значение элементов наибольшей стоимости, [Кл] – суммарное денежное значение ключевых элементов, [Ст] – степень  точности (степень точности равна  уровню существенности, помноженному на 0,75).

[Ст] =800*0,75=600

[Кс]=2 629/600=4,4

Если по результатам вычислений аудитор получил значение коэффициента совокупности, которое меньше, чем 10, он должен взять значение, равное десяти.

[Эл]=1,05*10=10,50=10

Таким образом, количество элементов  выборки равно 10.

3 этап. Определение интервала выборки.

     Интервал выборки равен отношению числа элементов генеральной совокупности к числу элементов выборки.

Интервал выборки = 142/10=14

4 этап. Осуществление аудиторских процедур в ходе выборки.

     В учебных целях считается, что выборочная проверка первичных документов по данному участку бухгалтерского учета проведена, и при этом найдено ошибок в учете на сумму 10000 руб.

    5 этап. Определение полной прогнозной величины ошибки.

     Чтобы определить полную прогнозную величину ошибки, надо разделить сумму ошибок, обнаруженных в выборке, на суммарную стоимость проверенных элементов выборки и умножить результат на суммарную стоимость всех элементов совокупности.

Полная прогнозная величина ошибки = (10/555)*2 629=52,58тыс. руб.

5. Сравнив полную прогнозную  величину ошибки и уровень  существенности, сделайте вывод  о достоверности данной статьи  бухгалтерской отчетности.

     Поскольку уровень существенности составляет 800 тыс. руб., полная прогнозная ошибка равна 6,58 % уровня существенности. В общем случае в результате экстраполяции результатов выборочной проверки на всю проверяемую совокупность возможен следующий вариант:

- если общая прогнозная  ошибка меньше уровня существенности, то с учетом иных аудиторских  доказательств достоверность проверяемой  совокупности может быть подтверждена;

- если полная предполагаемая  ошибка намного меньше (в несколько  раз) уровня существенности или  точности, то аудитор может ограничиться  требованием исправить обнаруженные  отклонения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Четвертая часть.

     ЗАО «Актив» 01.12.2010 приобрело облигации ООО «Пассив» за 66000 руб. Номинальная стоимость ценных бумаг – 72000 руб. Срок погашения облигаций – 1 год. По облигациям ООО «Пассив» ежемесячно платит 0,5% от номинальной стоимости.

    В учете ЗАО  «Актив» данные операции были  отражены так:

01.12.2010 – Д 58 К 51 –  66000

01.12.2010 – Д 58 К 99 –  6000

31.12.2010 – Д 76 К 99 –  360

Оцените ситуацию. Дайте  рекомендации.

     Целью аудита  учета финансовых вложений  является – получение  подтверждения законности деятельности экономического субъекта  за проверяемый период. Источники информации: учетная политика организации, книга учета ценных бумаг, первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе  приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций; приема-передачи вкладов в совместную деятельность;  свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие организации; приема-передачи ценных бумаг; платежные поручения  и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; документы, устанавливающие обязательства сторон  по сделкам, в том числе: учредительные документы, выписки из реестра акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.; сертификаты акций и другие ценные бумаги; договоры займа; договоры  о совместной деятельности   (договоры простого товарищества);  журналы ордера, машинограммы, ведомости  по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходи расходы» и др., регистры  налогового учета по налогу на прибыль, главная книга, формы учетных документов по инвентаризации, Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

     Основные законодательные и нормативные документы:

1.Гражданский кодекс РФ

2.Трудовой кодекс РФ

3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996, с изменениями и дополнениями.

4.Федеральный закон «Об  акционерных обществах» №208ФЗ  от26.12.1995г., с изменениями и дополнениями.

5. Приказ Минфина России  «Об утверждении Положения по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, № 34н  от 29.07.1998, с последующими изменениями  и дополнениями.

6. Приказ Минфина РФ  «Об утверждении  Положения  по бухгалтерскому  учету   «Учет активов и обязательств  организации, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»  ПБУ 3/2006 №147н от 25.12.2007г.

7.Приказ Минфина РФ  «Об утверждении  Положения  по бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская  отчетность организации» ПБУ  4/99» №43н от 06.07.1999г

8. Приказ Минфина РФ  «Об утверждении  Положения  по бухгалтерскому  учету  «Учет  финансовых вложений» ПБУ 19/02»  №126н от 10.12.2002г., с изменениями и дополнениями и другие.

     Проводка по  доведению до номинальной стоимости  формируется одновременно с начислением  дохода по ценной бумаге. Так  как доход начисляется ежемесячно, следовательно, и доведение до  номинальной стоимости должно  рассчитываться каждый месяц  равными долями. Поэтому, целесообразно  в учете ЗАО «Актив» отражать  операции следующим образом:

01.12.2010- Д58 К51- 66 000 - приобретение облигаций

31.12.2010-Д76 К91- 360- начисление  дохода по облигациям

31.12.2010- Д58 К91- 500 – доведение  до номинальной стоимости.

 

 

 

 

 

Заключение.

      В данной  курсовой работе были рассмотрены  теоретические основы аудита - определение  объема проверки, предварительное  обследование, заключение договора  на проведение аудиторской проверки. А также  особенности аудита  расчетов с поставщиками и  подрядчиками, покупателями и заказчиками.

     Аудит в России чуть более чем за 10-летний период прошел интенсивный путь развития, догнав по многим критериям практическую аудиторскую деятельность зарубежных компаний.

     Как и любое  новое направление науки, аудит  нуждается в разработке концептуальных, методических основ, совершенствовании  его методических и организационных  форм.

     Теоретическая  и методическая основа аудита  имеет широкий спектр интерпретаций  понятийного аппарата в экономической  литературе. Однако целостной концепции  современного аудита, специфичного  для российских условий, до  настоящего времени нет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1.Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

2.Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., - 583 с.

3.Аудит; Учебник/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономистъ, 2009. - 494 с.

4.Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2009. - 448 с.

5.Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: ЭКЗАМЕН, 2007.

6.Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2007. - 384 с.: ил. - (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

7.Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2009 - 264 с.

8.Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/ под. ред проф. С.М. Бычковай. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 416 с.

9.Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «ЭЛИТ 2000», «ЮНИТИ-ДАНА», 2007. - 400 с.

10.Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2008.

11.Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: АО «ДИС», 2008.

12.Макоев О.С., Ревизия и контроль/ Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

13.Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности 2007 г.: изд. на русском языке. - М.: ИНФРА-М, 2009.

14.Панков В.В. Международные стандарты аудита. М.: Юрист, 2007.

15.Подольский В.И., Уринцов А.И., Щербакова Н.С. Информационные системы бухгалтерского учета/ Учебник. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

16.Правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2008. - 328 с.

17.Пятенко С.В. Организация работы аудитора и ко6нсультанта: Учебно-практическое пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - 376 с.

18.Скобара В.В. Аудит; методология и организация. - М.: «Дело и сервис», 2006. - 576 с.

19.Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 206 с.

20.Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: Статинформ, Учебное пособие, 2006г.

21.Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 143 с.

22.Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.

23.Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/ Под ред. Н.А. Ремизова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 240 с.

24.Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 208 с.