Расчеты с учредителями

Подробно на примере№5

При ликвидации общества после окончания расчетов с кредиторами, на оставшееся в распоряжении общества имущество, в пределах размера уставного капитала производится распределение имущества между учредителями. В бухгалтерском учете данная операция оформляется записью.

Дебет  80 "Уставный капитал"                                                                         Кредит 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал"

Подробно на примере  № 7

Увеличение  уставного капитала общества может производиться по средством дополнительной эмиссии (выпуска ценных бумаг) для акционерных обществ, принятия решения об увеличении участниками общества с ограниченной ответственностью. Записи в бухгалтерском учете отражаются аналогично, как и формирование уставного капитала при создании юридического лица. Только в данном случае надо учитывать тот факт, что регистрация изменений в учредительные документы производится только после полной оплаты размера увеличения уставного капитала.  

Примеры №3,4

4. Учет уставного капитала (суть, основание, порядок оформления).

Учреждение хозяйственного общества путем внесения вклада в  ее уставный капитал – это односторонняя  сделка, осуществление которой создает  базу для возникновения и нормального  функционирования юридических лиц.

Уставный капитал обладает несколькими важными функциями, через наличие которых раскрывается его правовая природа:

- учредительная (стартовая). Только организация, обладающая обособленным имуществом, может признаваться юридическим лицом и приступить к осуществлению деятельности в соответствии со статьей 48 Части 1 Гражданского Кодекса РФ;

- обеспечительная (гарантийная). Законодательством установлены минимальные размеры уставного капитала, которые гарантируют соблюдение интересов кредиторов организации:

• Для  ООО – не менее 10 000 рублей (статья 14 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г);
• Для ОАО – не менее 1000 Минимального размера оплаты труда (МРОТ) который составляет 100 рублей, (статья 26 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г.) ;
• Для ЗАО – не менее 100 МРОТ(статья 26 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г.).

Для отдельных  видов деятельности, которые носят  повышенную важность для граждан, юридических лиц и государства действующее законодательство устанавливает специальные правила в части формирования уставного капитала, а также его размера. В частности соответствующие особенности установлены для:

организаций, которые осуществляют торговлю алкогольной продукцией в розницу (минимальный размер уставного капитала для таких организаций устанавливается органами государственной власти соответствующего субъекта в размере не более 1 000 000 рублей – пункт5 статьи 16 ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» №171-ФЗ от 22.11.1995г. );

кредитных организаций (минимальный размер уставного капитала банка – не менее 300 000 000 рублей, а небанковской кредитной организации – не менее 90 000 000 рублей – статья 11 Федерального закона №395-1 «О банках и банковской деятельности» от  02.12.1990г.);

страховых организаций (минимальный размер уставного капитала страховой компании должен составлять не менее 60 000 000 рублей и при этом он зависит от коэффициента, на который умножается указанная сумма – пункт 3 статьи 25 Федерального закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015-I от 27.11.1992г.).

Таким образом, при регистрации юридического лица, определении его уставного капитала и его формировании необходимо обращать внимание не только на организационно-правовую форму соответствующей компании, но также и на особенности осуществляемой ею деятельности, которые определены в законодательном порядке. Но стоит все-таки отметить, что определение размера уставного капитала по виду деятельности организации является исключением из общих правил, установленных Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об АО», ФЗ «Об ООО» и другими нормативно-правовыми актами, которые и содержат основополагающие положения в части установления размера уставного капитала.

- закрепляющая. Структура уставного капитала отражает объем имущественных прав учредителей в виде долей в уставном капитале, принадлежащих каждому учредителю;

- контрольная. Осуществление взноса в уставный капитал юридического лица требует обязательной государственной регистрации в налоговом органе – будь то учреждение новой организации, или же внесение изменений об увеличении размера уставного капитала в ее учредительные документы.

Итак, внесение вклада в  уставный капитал с позиций гражданского законодательства является залогом  дальнейшего осуществления организацией своей деятельности. Эта операция направлена на формирование собственных  средств юридического лица, и поэтому очень важно помнить, что она носит общий инвестиционный характер, а не является целевым поступлением (в отличие, например, от вкладов в различные фонды).

Логика такова, что  именно получатель вклада решает, каким  образом он будет его использовать. Напротив, лицо, вносящее этот вклад в уставный капитал, не вправе заранее предопределить порядок и цели его использования. То есть, сам по себе вклад носит абстрактный общеразвивающий характер.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций

счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной  регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту  счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Счет 80 также  применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".

Имущество, внесенное  товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные  счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации Часть 1 (Федеральный закон  №51-ФЗ от 30.11.1994г.  с изменениями и дополнениями);
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть 1 (Федеральный закон №146 от 31.07.1998г. с изменениями и дополнениями);
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть 2 (Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2000г. с изменениями и дополнениями);
4. Федеральный  закон № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. ( с изменениями и дополнениями);
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. (Утвержден приказом  Минфина №94н от 31.10. 2000г. с изменениями и дополнениями);
6. Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г ( с изменениями и дополнениями);
7. Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» №171-ФЗ от 22.11.1995г. (с изменениями и дополнениями);
8. Федеральный закон №395-1 «О банках и банковской деятельности» от  02.12.1990г. (с изменениями и дополнениями);
9. Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» № 4015-I от 27.11.1992г. ( с изменениями и дополнениями).

В работе использованы правовые системы:

 

1. Кодексы и законы РФ (сайт http://www.zakonrf.info);
2. Консультант плюс (сайт http://www.consultant.ru);
3. Гарант (сайт http://www. base.garant.ru);
4. КОДЕКС (сайт http://www.kodeks.ru).

Сайты:

1.Президент России   http://www.kremlin.ru;

2. Бух.1С   http://www.buh.ru.;

 

 

 

 

 

 

Пример 1.

5 апреля 2013года на собрании участников  решено создать ООО «Урал» с уставным капиталом в размере 150 000 рублей, планируемый вид деятельности оптовая торговля продуктами питания.

Состав участников и их доли:

- Иванов Максим Петрович   45 000 рублей (9/30 доли);

-Сидоров Кирил  Иванович   25 000 рублей (5/30 доли);

- Махмудова  Галлия Асхатовна  30 000 рублей (6/30 доли);

- ООО «Альба»  50 000 рублей (10/30) доли.

Собранием одобрено внесение  доли ООО «Альба» товаром, а Ивановым М.П. вычислительным комплексом. Оценка имущества произведена.

     Отражаем в бухгалтерском учете задолженность учредителей п взносам в уставный капитал: Дт. Сч. 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт сч. 80 «Уставный капитал»

Иванов М.П. на сумму 45 000 рублей;

Сидоров Кирил  Иванович на сумму 25000 рублей;

Махмудова Галлия Асхаковна на сумму 30 000 рублей;

ООО «Альба»  на сумму 50 000 рублей.

2. Принят от  ООО «Альба»  товар по оценочной  стоимости в счет взноса в  уставный капитал:

Дт. Сч. 41 «Товары»  Кт. Сч.75.1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» на сумму 50 000 рублей;

3. Ивановым М.П.  внесена оргтехника в счет  взноса в уставный капитал

Дт. Сч.08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»  Кт. Сч 75.1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» на сумму 45 000 рублей.

Дт. Сч.01. «Основные средства» Кт. Сч.08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств»  на сумму 45 000 рублей  вычислительный комплекс введен в эксплуатацию.

4.  Внесены денежные в кассу Сидоровым и Махмудовой в счет вклада в уставный капитал

Дт. Сч.50 «Касса» Кт.сч. 75.1«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»  на сумму 25000 рублей и 30 000 рублей соответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пример 2.

   По итогам полугодия 2013года  ООО «Урал»  получило положительный финансовый результат – прибыль. Уставом общества предусмотрена ежеквартальная выплата дивидендов.

На собрании участников 25 июля 2013года решено направить  часть прибыли в размере 90 000 рублей на выплату дивидендов. Производим расчет пропорционально внесенным долям участников (все доли на момент принятия решения о выплате дивидендов оплачены).

Оформляем бухгалтерские  записи по начислению дивидендов:

Дт. Сч 84 «Нераспределённая прибыль» Кт.сч 75.2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»

 - Иванову Максиму Петровичу  в размере   27 000 рублей (9/30 доли);

-Сидоров Кирил  Иванович  в размере 15 000 рублей (5/30 доли);

- Махмудова  Галлия Асхатовна  в размере 18 000 рублей (6/30 доли);

- ООО «Альба» в размере 30 000 рублей (10/30) доли.

 

 Рассчитываем  налог с дивидендов и отражаем в бухгалтерском учете с  учетом особенностей отраженных в п.3. ст.275 Налогового Кодекса РФ (Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение  суммы дивидендов, подлежащих распределению  в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая  налоговая ставка, установленная  подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или  пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;

д - общая сумма  дивидендов, подлежащая распределению  налоговым агентом в пользу всех получателей;

(в ред. Федерального  закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

Д - общая сумма  дивидендов, полученных самим налоговым  агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.):

 

Дт.сч. 75.2 «Расчеты с учредителями по выплате  доходов» Кт сч 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Удержан  налог  с дивидендов в размере :

- 2430 рублей (27000/90000*9%*90000) с Иванова Максима Петровича;

- 1350 рублей (15000/90000*9%*90000) с Сидорова Кирила Ивановича;

- 2700 рублей (18000/90000*15%*900000) с Махмудовой Галлии Асхатовны ( не резидент РФ);

- 2700 рублей (30000/90000*9%*90000) с ООО «Альба».

 

Перечислены дивиденды  на счета участников общества

Дт. Сч. 75.2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» Кт. Сч. 51 «Расчетный счет» на сумму :

- Иванову Максиму Петровичу  в размере   24 570 рублей;

-Сидоров Кирил  Иванович  в размере 13 650 рублей ;

- Махмудова  Галлия Асхатовна  в размере 15 300 рублей ;

- ООО «Альба» в размере 27 300 рублей .

 

Усложним данный пример.   ООО «Урал»  10 апреля 2013 года приобрело долю в уставном капитале  ООО «Юлия». Выплата  дивидендов оговорена в уставе –  ежеквартально. По итогам полугодия 2013 года  полученную прибыль решено направить на выплату дивидендов.