Разделение затрат на условно постоянные и переменные

Как показывает анализ производственной отчетности  отделочного цеха за последний период, средний выход  продукции составляет 6 ед. стандартной  продукции на продуктивный человеко-час. Эксперт по анализу рабочего времени провел оценку методов труда в отделочном цехе и считает, что рабочие будут изготавливать 8 ед.  продукции на человека в час и что следует ввести систему сдельной оплаты труда, при которой производственным рабочим платили бы 0,55 усл.ден.ед. за каждую обработанную единицу продукции. Вероятно, при необходимости рабочие  будут продолжать работать сверхурочно в обозначенных выше пределах, но поскольку они будут работать сдельно, никаких надбавок выплачиваться не будет.

Согласно плана в следующем году выпуск продукции будет колебаться от минимума в 7 000 ед. в неделю до максимума в 12 000 ед. в неделю, при этом производство чаще всего будет достигать 9 600 ед. в неделю. Ожидаемая цена  реализации продукции в следующем году – 10 усл.ден.ед. за единицу, а предусматриваемые переменные производственные затраты на изделие, поступающее в отделочный цех, составят  8 усл.ден.ед. на единицу. Переменные производственные накладные расходы в отделочном цехе, исключая надбавки за сверхурочную работу производственных рабочих, составят  0,48 усл.ден.ед. на час работы производственного рабочего и, как ожидается, переменные накладные расходы будут меняться в прямой зависимости от продуктивно отработанных часов. Отделочный цех не несет прямых расходов на материалы. Постоянные накладные расходы предприятия в целом составляют 9 000 усл.ден.ед. в неделю. Запаса полуфабрикатов и готовых изделий не делается.

Требуется определить влияние  предлагаемой системы материального  стимулирования в отделочном цехе на маржинальную прибыль компании.

Решение:

1. Определим максимальный выпуск продукции  при существующей  и предгаемой системе оплаты труда:

- при существующей  системе оплаты труда:

Q мах = 55 * 30 *6 = 9900 ед. прод.

- при предгаемой системе  оплаты труда:

Q мах = 55 * 30 * 8 = 13200 ед. прод.

2) Определение финансовых  результатов для различных объемов  выпуска при существующей системе  оплаты труда:

Таблица 1

Показатели	7000	9600	9900
Выручка	70000	96000	99000
Переменые затраты: - переменные производственные - переменные производственные  накладные расходы - переменная часть  зарплата	56560 56000   560 -	79368 76800   768 1800	82017 79200   792 2025
Маржинальная прибыль	13440	16632	16983
Постоянные расходы: - накладные асходы - гарантированная зарплата Чистая прибыль	12600 9000 3600 840	12600 9000 3600 4032	12600 9000 3600 4383

 

3) Определяем финансовый  результат при предлагаемой системе  оплате труда:

 

Таблица 2

Показатели	7000	9600	9900	12000
Выручка	70000	96000	99000	12000
Переменные затраты:	60410	82848	85437	103560
-переменные производственные	56000	76800	79200	96000
-переменные  - производственные накладные	560	768	792	960
-з/п	3850	5280	5445	6600
МП	9590	13152	13563	16440
Постоянные расходы:
-накладные	9000	9000	9000	9000
Прибыль	590	4152	4563	7440

Задача 3

Автотранспортное предприятие  располагает парком автобусов для  перевозки пассажиров. По подсчетам  экономистов, эксплуатационные расходы  составляют 10,4 тыс. руб. на 1 км при пробеге 100 000 км в год и 13,4 тыс. руб. на 1 км при пробеге  75 000 км в год.

Требуется:

1. Определить с помощью метода мини-макс переменную и постоянную составляющие в общей сумме эксплуатационных расходов;
2. Представить переменные и постоянные затраты в виде формулы
3. Y = A + B х X;

Рассчитать, какова будет  сумма эксплуатационных расходов, если автобус пройдет  85 000 км в год.

Решение:

     MAX                                             MIN

1) Q – 100 000                                  75 000

TS - 1 040 000                                   1 005 000

2)    ∆Q 25 000 = 100 000 – 75 000

       ∆TS 35 000 = 1 040 000 – 1 005 000

3)   vs = 35 000 / 25 000 = 1.4

4)   VS max =1.4 * 100 000 = 140 000

      VS min = 1.4 * 75 000 = 105 000

5)   FS max = 1 040 000 – 140 000 = 900 000

      FS min  = 1 005 000 – 105 000 = 900 000

6)   TS (Q = 1.4 * 85 000 + 900 000) = 1 019 000

       На 1 км = 1 019 000 / 85 000 = 11.9 тыс. руб.

Задача 4

Материалы были введены  в процесс Х в его начале, а стоимость обработки добавляется  в течение всего процесса.

Таблица 3  -  Исходные данные

Показатели
НЗП на начало периода	6 000 ед., готовых на 3/5, стоимость использованных материалов–  24 000 ден.ед., стоимость обработки  –  15 300 ден.ед.
В течение периода  начато производство продукции	16 000 ед.
Стоимость материалов, добавленных за период	64 000 ден.ед.
Стоимость обработки, добавленная  в течение периода	75 000 ден.ед.
НЗП на конец периода	4 000 ед., готовых на 3/4

Нормативная себестоимость  единицы продукции на данный период составляет 7,8 усл.ден.ед., из которых 3,8 усл.ден.ед. – затраты на материалы, 4 усл. ден.ед. – стоимость обработки.

Требуется составить  отчет об исполнении сметы.

Решение:

1. Определяем затратыприходящиеся на 1 эквивалентную единицу.

Таблица 4

Затраты	Ст-сть в д.е НЗП  на н.п.	Затр. доб. за пер. д.е.	Итого затр. в д.е.	Гот. прод., в шт.	Эквивал. ед. в НЗП к.п.	Общее кол-во экв. ед.	Затр. приход. на 1 экв. ед.
Материалы	24000	64000	88000	18000	4000	22000	4,0
Обработка	15300	75000	90300	18000	3000	21000	4,3
Итого:	39300	139000	178300	-	-	-	8,3

1. Расчет эквивалентной ед. продукции произведенной за отчетный период.

Таблица 5

Затраты	Общее число экв. ед.	Эквивал. ед. в НЗП на н.п.	Эквивал. Ед. ГП произ. в  отч. Пер.
Материалы	22000	6000	16000
Обработка	21000	3600	17400

 

2. Составление отчета об исчислении сметы.

Таблица 6

Затраты	Фактич. себест. экв.ед.	Нормат. себест. экв. ед.	Отклонения
Материалы	64000	60800	3200
Обработка	74820	69600	5220

 

Задача 5

Компания производит продукт ХУ, используя попроцессное калькулирование. Данные за ноябрь  Х1 года приведены в таблице 2 .

Таблица 7       Текущие затраты за ноябрь  Х1 года

Показатели	Расчет
Затраты на материалы	25 000 кг по 2,48 усл.ден.ед. за 1 кг
Затраты на труд	8 000 час по 5,5 усл.ден.ед.за 1 час
Накладные расходы	63 000 усл. ед.

     Также известно:

1. потери составили составляют 4% вводимых ресурсов;
2. стоимость продажи нормативных потерь составляет 2 усл. ед. за 1 кг.;
3. готовая продукция составляет 15 000 ед.;
4. НЗП на конец периода составляет 6 000 ед. и полностью завершено по материалам , на 2/3 завершено по трудозатратам  и на ½ – по накладным расходам;
5. НЗП на начало периода отсутствовало.

Требуется:

1. составить расчет стоимости незавершенного производства и изготовленной продукции;
2. подготовить расчет нормативных потерь.

Решение:

 Определяем затраты,  приходящиеся на 1 эквивалентную единицу:

Таблица 8

Затраты	Затр. пер. д.е.	НЗП на н.п. в шт.	Гот. прод. шт.	Итого	Затр. на 1 экв. ед.
Материаы	62000	6000	15000	21000	2,95
Обаботка	44000	4000	15000	19000	2,32
Накладные	63000	3000	15000	18000	3,5
Итого:	169000	-	-	-	8,77

      1)  расчет  готовой продукции и НЗП

Таблица 9

Показатель	Сумма
Себестоимость НЗП:	37480
-материалы	17700
-обработка	9280
- накладные расходы	10500
Себестоимость ГП	131550

 

    2)  подготовить  расчет нормативных потерь.

Таблица 10

Показатель	Сумма
Материалы. кг.	25000
% нормат. потерь	4%
Нормат потери в нат. ед.	1000
Стоимость нормат. потерь	2 у.е.
Нормат. потери в ден. ед.	2000 у.е.

 

Задача 6

Компания производит приспособления, облегчающие ведение  домашнего хозяйства, в том числе кастрюлю–пароварку которая пользуется постоянным спросом. Ожидается, что в текущем X4 году объем продаж может достигнуть 1 млн. штук. Практическая мощность компании по выпуску данной продукции 1 150 тыс единиц, но объем 1 млн. рассматривается компанией как нормальная мощность для текущего года. Информация о цене и затратах на единицу продукции показана в таблице.