Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Мая 2013 в 18:59, доклад
Бух отчётность это единая сис-ма данных, об имущественном и финансовом положении организации, о результатах её хозяйственной деятельности.
Составляется отчетность на основе данных б.у. в структурированном виде по установленным формам. На сегодня форма установлена приказом МИНФИНА № 66н от 02.07.2010.
Виды финансовой отчётности
Если стоимость ЧА окажется меньше УК более чем на 25%, по окончанию квартала, полугодия, 6 или 9 месяцев, то общество обязано с периодичностью 1 раз в месяц публиковать в специализированных СМИ уведомления о снижении стоимости ЧА общества.
Способы повышения стоимости чистых активов:
Порядок оценки стоимости ЧА установлен совместным приказом Минфина № 10Н и ФКЦБ №03/6/ПЗ.
Отражение в отчётности по налогу на прибыль.
Основной
документ приказ Минфина №114 Н от
19 ноября 2002г. «учёт расчётов по налогу
на прибыль организации». ПБУ в
редакции от 24 декабря 2010 года. Его могут
не применять Государственные
До 2001 года существовала другая система учета разниц бух учета и налогового учёта.
Формирование различий в бух и налоговом учёте.
Временные разницы
ВВР
Налог > Бух (ОНА)
ОНА < ВВР * ст.НПр
Д09К68 НПр
Д68 НПр К09
Д91 К09
Постоянные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бух прибыль и убыток отчётного периода, но не учитывается при определении налоговой базы, отчётного и последующих периодов. И доходы и расходы которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчётного периода, но не признаются для целей Б/У. Постоянные разницы создают постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы.
Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бух прибыль и убыток в одном отчётном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчётных периодах. ВР в зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль делятся на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Если налоговая прибыль больше бухгалтерской, то величина этой разницы является отложенным налоговым активом. Отложенный налоговый актив это вычитаемая ВВР * НПР, При уменьшении этой разницы. Если налоговая прибыль меньше бух, то мы создаём отложенное налоговое обязательство ОНО = НВР * стоимость. Проводки будут: Д68 НПр К77; Д77 К68 НПр; Д77 К91.
Задача
Принято к Б/У ОС. Амортизация - 3000р. В налоговом – 2500.
3000 * 36 месяцев (3 года) = 108000
108000 : 2500 = 43
ВВР = 3000 – 2500 = 500 руб.
Отложенный налоговый актив создаём: 500 * 20% = 100
Д20К02 – 3000
Д09К68 (Налог на Прибыль)
С 37 месяца начинаем записывать: Д09К68 НПр
Задача 2
Предприятие приобрело лицензию на осуществление определённого вида деятельности. Стоимость этой лицензии 3600 руб. срок действия 3 года.
В налоговом учёте стоимость списывается единовременно, в бух учёте равномерно в течении срока действия лицензии.
Д97К76 – 3600 стоимость лицензии отнесена на расходы бедующих периодов.
Д20К97 = 100 * 3 = 300
НВР = 3600 – 300 = 3300
ОНО = 3300 * 20% = 660
Д68 НПр К77 – 660
Д77К 68 НПр
При составлении бух отчётности организация имеет право (учётная политика) : отражать в балансе развернутую сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств раздельно или сальдировано при наличии условий:
Формирование инфы в отчёте о прибылях и убытках.
Отчёт о прибылях и убытках, это единственный отчёт, в котором заинтересованным пользователям предоставляется инфа о финансовых результатах деятельности организации.
ПБУ 9 и 10.
Обычные виды деятельности,
осуществляются в соответствии с
уставом, организация имеет коды
ОКВЭД (общероссийский классификатор
видов экономических
Выручка - в ней отражается кредитовое сальдо балансового счёта 90.1 минус субсчёт (90.3 + 90.4).
Себестоимость – Д90.2 ← 41, 43, 20, 40, 42,
Валовая прибыль –
Коммерческие расходы – (44 счёт) 90.7
Управленческие расходы – (26 счёт) 90.6
Прибыли и убытки – 90.9 → 99 счёт
Прочие доходы и расходы:
Существенные расходы и доходы должны быть перечислены в том числе.
ОВЕРДРАФТЫ – это срочные и большие кредиты. Так же существуют овернайты.
Текущий налог на прибыль это налог, который совпадает с налоговой декларацией.
Если в течение года были операции, напрямую связанные с 84 счётом (в связи с изменением в учётной политике, выплатой дивидендов, выплаты, проведенные напрямую с чистой прибыли).
Этапы формирования учётной политики.
Выявляем виды деятельности которые осуществляет организация
Выявляем организационную структуру предприятия
Выявляем организационную структуру управления предприятием
Выявляем непрофильные активы
– находящиеся на балансе клубы,
общежития, дома отдыха, они тесно
не связаны с выполнением
Практика выработала следующее правило учётной политики, но при этом учётная политика состоит из 3 разделов:
В подотчет электронные билеты выдаём на 71 счёт! В этом плане очень важна методология.
Журнально – ордерная, мемореально – ордерная либо смешанная (автоматизированная).
Если у нас ОС более 40000 и мы учитываем его как МПЗ, то надо учитывать их на забалансовом учёте и открывать на него карточку. Именно до этих пор мы имеем право списывать на них расходы по обслуживанию.
Внесистемный учёт ведётся в библиотеках.
Компьютер целиком учитывается
(монитор, клавиатура и блок), каждые
его части считаются
Уровень существенности является главным в раскрытии инфы в отчётности.
Пояснения формируются в табличной, текстовой или смешанной форме.
Учётная политика в организации действует единая, независимо от организационной структуры этого предприятия.
Учётная политика может меняться
в случае: изменения законодательства
и изменении нормативных
Некоторые внесенные изменения предполагают внесение изменений в отчётность ретроспективно или перспективно.
Ведение новых способов учёта по новым объектам учёта, не является изменением.
Консолидированная бухгалтерская финансовая отчётность.
Это отчётность которая на сегодняшний день не подается в органы гос власти, но через год после утверждения МСФО, организации обязаны публиковать отчётность вместе с аудиторским заключением и консолидировать отчётность. Предоставляться консолидированные отчёты будут предоставляться в исполнительные органы федеральной власти, участникам акционерам холдинга группы компаний. Кредитные организации в ЦБ РФ. Консолидированная отчётность бывает промежуточная и годовая.
В дочерних предприятиях материнская компания получает 50%, а во взаимосвязанных до 30%.
Группа организаций или
компаний, это группа из 2х или
более, юридических лиц, где одна
компания (материнская) контролирует остальные.
Главным критерием для
Закон №208 ФЗ от 27 июля 2010 о консолидированной финансовой отчётности.
Консолидация отчётности распространяется на: кредитные организации; страховые, и иные организации, ценные бумаги которых обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Консолидированная отчётность
составляется по правилам МСФО, наряду
с консолидированной
Консолидированную отчётность
обычно составляет и отвечает за её
достоверность материнская
Консолидированная бух отчётность подлежит обязательному аудиту, и в большинстве подлежит публикации, публикация будет с 15 года и предоставляться в органы.
Формирование инфы по сегментам.
Формирование отчётных сегментов регулируется ПБУ 12/2010.
В зависимости от управленческой или организационной структуры холдинга выделяется необходимая для составления консолидированной отчётности инфа. Эта инфа:
Сигмент считается отчётным если по отношению к ниму выполняется хотя бы одно условие приведённое ниже:
При выборе отчётных сегментов в консолидированную отчётность важно: чтобы не менее 75% выручки от продаж было включено в эти сегменты.
Вышло в свет постановление
правительства № 179 от 3 марта 2012г. «о
представлении годовой