Ревизия денежных средств

Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, с изменениями от 14 декабря 2012 г. № 74, с изменениями и дополнениями от 8 февраля 2013 г. № 11 [4].

Далее рассмотрим документы, регулирующие операции с денежными средствами.

Банковский Кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З (в ред. от 13 июля 2012 г. № 416-З) [12].

Данным кодексом регламентируется проведение банковской деятельности: принципы банковской деятельности, виды банковских операций, государственное регулирование банковской деятельности.

Рассмотрены вопросы взаимоотношений субъектов и участников банковских правоотношений; правовой статус, цели и функции национального банка; операции национального банка; государственная регистрации банков; особенности создания банков с иностранным капиталом; лицензирование банковской деятельности; реорганизация и ликвидация банков; активные и пассивные банковские операции.

Указ Президента Республики Беларусь от  29.06.2000 г. №  359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами,  индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в ред. от 24 октября 2011 г. № 482) [16].

Указом установлена очередность при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, которую обязаны соблюдать юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели. Утвержден порядок расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

 вне очереди производить  платежи в счет:

- неотложных нужд в  размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских  кредитов) за предыдущий месяц;

- погашения задолженности  по выплате заработной платы  в суммах, соответствующих 1,5 размера  бюджета прожиточного минимума  для трудоспособного населения, скорректированного в период  между утверждениями его размеров  на индекс потребительских цен  на каждого работника с учетом  коэффициентов повышения тарифных  ставок рабочих в установленном  порядке исходя из списочной  численности работников и размеру  оплаты отпусков, выплаты страховых  взносов на эти суммы по  обязательному страхованию от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  и в Фонд социальной защиты  населения Министерства труда  и социальной защиты, выходных  пособий, алиментов, пособий по государственному  социальному страхованию, а также  подоходного налога, исчисленного  из данных сумм доходов, подлежащих  налогообложению;

- погашения банковских  кредитов, выданных на выплату  задолженности по заработной  плате, в пределах 1,5 размера утвержденного  бюджета прожиточного минимума  на одного работающего, сумм обязательных  страховых взносов в Фонд социальной  защиты населения Министерства  труда и социальной защиты, страховых  взносов по обязательному страхованию  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  и подоходного налога, исчисляемых  из размера данной заработной  платы;

в первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные  целевые бюджетные и внебюджетные  фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие  в случае осуществления Правительством  Республики Беларусь, областными, Минским  городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами платежей  по погашению и обслуживанию  кредитов, полученных под гарантии  Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами, и проценты по ним);

- по исполнительным документам  о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на  содержание детей, находящихся на  государственном обеспечении, сумм  по возмещению вреда, причиненного  жизни или здоровью гражданина, а также в случае потери  кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного  преступлением или административным  правонарушением, сумм по государственному  социальному страхованию граждан;

- за реализованное (переданное  для собственного либо иного  использования) имущество, обращенное  в доход государства или взыскание  на которое обращено в счет  неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- за реализованные материальные  ценности государственного и  мобилизационного материальных  резервов;

- по исполнению обеспеченных  залогом обязательств по банковским  кредитам за счет средств, полученных  от реализации заложенного имущества  в соответствии с законодательством;

- в счет погашения задолженности  по кредитам, выданным банками  Республики Беларусь под гарантии  Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и  городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам  по ним;

- в счет погашения задолженности  по активам, приобретенным открытым  акционерным обществом «Банк  развития Республики Беларусь»  в соответствии с перечнем  таких активов и порядком, утверждаемыми  Советом Министров Республики  Беларусь, у банков Республики  Беларусь, и по кредитам, предоставленным  данным обществом на финансирование  проектов, включенных в программы, утверждаемые Президентом Республики  Беларусь и (или) Правительством  Республики Беларусь [16].

Инструкция  об  организации  исполнения  платежей  с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (в ред. от 30.08.2011 г. № 356) [6].

Осуществление платежей в счет неотложных нужд производится юридическим лицом, его обособленным подразделением или индивидуальным предпринимателем за счет денежных средств, забронированных банком на его текущем счете.

Постановление Национального банка от 17.01.2008г. № 4 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» с изменениями и дополнениями от 12 ноября 2012 г. № 574 [17].

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством.

Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в кассах банков, расходуются на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, поступившие в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам в качестве возврата наличных денег, ранее полученных по чеку в обслуживающих банках и выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, и оплату труда, расходуются юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на те цели, на которые были получены по чеку в обслуживающих банках.

Согласно п.4 инструкции юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы в соответствии с законодательством сдают наличные деньги: - в обслуживающие банки; - работникам службы инкассации; - в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Выручка сдается юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, открывшим текущий (расчетный) банковский счет, частным нотариусом в обслуживающий банк в течение времени, установленного банком для обслуживания юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.

По решению юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, частного нотариуса выручка может быть сдана в подразделение обслуживающего банка, иной банк либо организацию Министерства связии информатизации Республики Беларусь. [17].

Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2013 г. № 185 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь»[22].

Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством сдают наличную иностранную валюту:

- в обслуживающие и (или) иные банки;

- работникам службы инкассации.

Наличная иностранная валюта сдается в обслуживающий банк с зачислением на один из текущих (расчетных) банковских счетов, открытых для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, в течение времени, установленного банком для их обслуживания.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличную иностранную валюту сверх установленного лимита остатка кассы не более 3 рабочих дней, включая день получения наличной иностранной валюты в обслуживающем банке, только для оплаты труда. По истечении этого срока (на 4-й рабочий день) не использованная по назначению наличная иностранная валюта депонируется и сдается в обслуживающий банк.

Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличной иностранной валюты, но не реже одного раза в 7 календарных дней[22].

Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 г. № 112 «Об утверждении Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»[23].

Инструкция определяет порядок работы по организации наличного денежного обращения на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях и обязательна для выполнения Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, их филиалами (отделениями) и их структурными подразделениями.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, сборов (пошлин), страховых платежей, могут сдаваться лицами, уполномоченными согласно законодательству взимать такие платежи, непосредственно в Национальный банк, банки или организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь как на основании соответствующего договора между Национальным банком, банком и получателем денежных средств, так и при отсутствии договора в соответствии с законодательством.

Обслуживающие банки выдают юридическим лицам, подразделениям, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам наличные деньги на цели, предусмотренные законодательством.

Обслуживающие банки осуществляют контроль за поступлением и выдачей наличных денег юридическим лицам, подразделениям, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам[24].

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 «Об утверждении инструкции о банковском переводе» с изменениями от 19 ноября 2012 г. № 583 [18].

Данная инструкция описывает общие положения о кредитовом переводе, особенности осуществления дебетовых переводов, особенности осуществления международных клиринговых переводов.

Закон Республики Беларусь от 10.01.2000 г. № 357-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (от 20 мая 2013 г. № 27-З) [15].

Законом установлены правовые основы применения электронных документов, определены основные требования, предъявляемые к электронным документам, а также права, обязанности и ответственность участников правоотношений, возникающих в сфере обращения электронных документов.