Ревизия кассы на примере СХПК «Эрэл»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2013 в 17:31, контрольная работа

Описание работы

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Файлы: 1 файл

ревизия контрольная.docx

— 37.44 Кб (Скачать файл)

Министерство  образования и науки РФ

ФГАОУ ВПО «Северо-Восточный федеральный  университет

им. М.К. Аммосова»

Финансово-экономический  институт

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Контроль и ревизия»

По теме «Ревизия кассы»

На примере СХПК «Эрэл»

 

 

 

Выполнила: студентка 

Бурнашева Наталья Андреевна 

V курса, группы БУ-08-1

Проверила:

  Прокопьева Диана Халиевна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Якутск 2013

Денежные средства являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

 Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей  и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от  банков в виде ссуд, от учреждений  и организаций в порядке временной  помощи и др. Денежные средства  предприятия находятся в кассе  в виде наличных денег, денежных  документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых  особых счетах и др.

 Бухгалтерский учет денежных  средств имеет важное значение  для правильной организации денежного  обращения, организации расчетов  и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет  значение в укреплении платежной  дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов  предприятия. Поэтому очень важен  контроль за соблюдением кассовой  дисциплины, правильностью и эффективностью  использования денежных средств,  обеспечением сохранности денежных  документов, находящихся в кассе  предприятия. 

 Организации независимо от  организационно-правовых форм и  сферы деятельности для осуществления  расчётов наличными деньгами  должны иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. 

 Ведение кассовых операций  возложено на кассира, который  несёт полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.  Принимая кассира на работу, руководитель  организации должен ознакомить  его с Порядком ведения кассовых  операций и заключить и ним  договор о полной индивидуальной  материальной ответственности. Если  обязанности кассира выполняет  главный бухгалтер, то договор  заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал  договор о полной индивидуальной  материальной ответственности, то  сумму недостачи наличных денег  в кассе можно взыскать с него в полном объёме. Договор составляют в двух экземплярах: один экземпляр остаётся у кассира, второй передают в кадровую службу или бухгалтерию.

 В кассе можно хранить  небольшие наличные денежные  суммы в пределах лимита, необходимого  для оплаты неотложных платежей.

 Лимит устанавливается предприятию  банком на основании представленного  расчета. Деньги сверх установленного  лимита сдаются, а банк зачисляет  их на расчетный счет организации. 

 Предприятия могут хранить  в своих кассах наличные деньги  сверх установленных лимитов  только для выдачи на заработную  плату, выплаты социального характера  и стипендии не свыше 3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в учреждении банка. По  истечении этого срока не использованные  по назначению суммы наличных  денег сдаются в учреждения  банков и впоследствии указанные  средства выдаются в очередности,  установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской  Федерации и разрабатываемыми  в соответствии с ними банковскими  правилами. 

 Прием наличных денег в  кассу ведется по приходным  кассовым ордерам, а выдача - по  расходным кассовым ордерам, к  ним прилагаются документы, на  основе, которых получены или  выданы деньги.

 Лицу, вносящему наличные в  кассу, на руки выдается квитанция  от приходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы  на руки не выдаются.

 Суммы операций записывают  в ордерах не только цифрами,  но и прописью.

 Приходные ордера подписывает  главный бухгалтер или лицо, им  уполномоченное, а расходные - руководитель  организации и главный бухгалтер  или лица, ими уполномоченные. В  тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

 Приходные кассовые ордера  и квитанции к ним, расходные  кассовые ордера и заменяющие  их документы должны быть заполнены  четко и ясно чернилами или  шариковыми ручками или выписаны  на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления,  хотя бы и оговоренные, в  этих документах не допускаются.  Прием и выдача денег по  кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления. 

 Заработную плату, пенсии, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы  не по кассовым ордерам, а  по платежным и расчетно - платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером.  Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера  после фамилии, имени и отчества  получателя денег указываются  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение  денег. Когда деньги выдают  по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир указывает:  “По доверенности“. Доверенность  остается в документах дня  как приложение к расходному  кассовому ордеру или платежной  ведомости. 

 Для учета денег, выданных  из кассы доверенным лицам  (раздатчикам) по выплате заработной  платы, и возврата остатка наличных  денег и оплаченных документов  кассир ведет Книгу учета принятых  и выданных кассиром денежных  средств. Выдача и возврат денег  и оплаченных документов оформляются  подписями. 

 По истечении установленных  сроков оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий кассир должен: в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против фамилии лиц, которым  не произведены указанные выплаты,  поставить штамп или сделать  отметку от руки: “Депонировано“; составить реестр депонированных  сумм; в конце платежной (расчетно-платежной)  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих  депонированию суммах, сверить их  с общим итогом по платежной ведомости (приложение) и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “ Расходный кассовый ордер № _ “

 Бухгалтерия производит проверку  отметок, сделанных кассиром в  платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных  по ним сумм.

 Депонированные суммы сдают  в банк и на сданные суммы  составляют один общий расходный  кассовый ордер. 

 Указанием Центрального банка  РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке" установлен  предел расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами, он  составляет 100 000 рублей по одной  сделке. Норматив применяется к  расчетам наличными деньгами  одного юридического лица с  другим за приобретенные товарно-материальные ценности в один день. Причем не имеет значения, как производятся расчеты - по одному или нескольким денежным документам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана  сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качество отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны  оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в  банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при  их хранении и транспортировке, они  несут в установленном законодательством  порядке ответственность.

 Помещение кассы должно быть  изолировано, а двери в кассу  во время совершения операции - заперты с внутренней стороны.  Доступ в помещение кассы лицам,  не имеющим отношение к ее  работе, воспрещается.

 Кассы организаций могут  быть застрахованы в соответствии  с действующим законодательством. 

 Ключи от металлических шкафов  и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты. Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках  и др. хранятся у руководителей  организаций. Не реже одного  раза в квартал проводится  их проверка комиссией, назначаемой  руководителем организации, результаты  ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

 Хранение в кассе наличных  денег и других ценностей, не  принадлежащих данной организации,  запрещается. 

 В организации должна регулярно  проводиться инвентаризация наличных  денег. Порядок и сроки проведения  инвентаризации определяет руководитель. Однако есть случаи, когда проведение  инвентаризации обязательно. Так,  в обязательном порядке инвентаризация  проводится:

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира; 

- если были выявлены факты  хищения наличных денег; 

- если наличные деньги были  частично или полностью уничтожены  из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная  комиссия, назначенная приказом руководителя.

В организации могут также проводиться  внезапные ревизии кассы. Такая  ревизия возможна по инициативе руководителя организации; по требованию налоговой  инспекции.

Ревизию также проводит специальная  комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

 В случае внезапного оставления  кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия  кассы, находящиеся у него под  отчетом ценности немедленно  пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера  организации или в присутствии  комиссии из лиц, назначенных  руководителем организации. О  результатах пересчета и передачи  ценностей составляют акт за  подписями указанных лиц. 

 В малых организациях, не  имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник  по письменному распоряжению  руководителя организации при  условии заключения с ним договора  о материальной ответственности. 

 Денежные средства, хранящиеся  в кассе, учитывают на активном  синтетическом счете 50 “ Касса  “. В дебет его записывают  поступление денежных средств  в кассу, а в кредит- выбытие  денежных средств из кассы. 

 К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

 На субсчете 50-1 «Касса организации»  учитывают денежные средства  в кассе. Если организация проводит  кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса»  открывают субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной  иностранной валюты.

 На субсчете 50-2 «Операционная  касса» учитывают наличие и  движение денежных средств в  кассах товарных контор (пристаней)  и эксплуатационных участков, остановочных  пунктов, речных переправ, судов,  в билетных и багажных кассах  портов, вокзалов, кассах отделений  связи и т.п. Этот субсчет  открывается организациями при  необходимости. 

 На субсчете 50-3 «Денежные документы»  учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные  марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие  денежные документы. 

 Синтетический учет денежных  документов осуществляется в  журнале-ордере № 3. По окончании  отчетного периода остатки по  журналу-ордеру сверяют с данными  книги движения денежных документов.

 Регистрами учета, в которых  отражают кассовые операции при  журнально-ордерной форме учета,  является журнал-ордер № 1 по  кредиту счета 50 “Касса” и  ведомость № 1а по дебету  счета 50 “Касса”. Записи в  журнале -ордере производят итогами  за день на основании расходной  части отчетов кассира с приложенными  первичными документами. 

Информация о работе Ревизия кассы на примере СХПК «Эрэл»