Министерство
образования и науки РФ
ФГАОУ
ВПО «Северо-Восточный федеральный
университет
им.
М.К. Аммосова»
Финансово-экономический
институт
Кафедра
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Контрольная работа
По дисциплине «Контроль и ревизия»
По теме «Ревизия кассы»
На примере СХПК «Эрэл»
Выполнила:
студентка
Бурнашева
Наталья Андреевна
V курса,
группы БУ-08-1
Проверила:
Прокопьева Диана Халиевна
Якутск 2013
Денежные средства являются составной
частью оборотных активов. Они необходимы
предприятию для осуществления
расчетов между поставщиками и подрядчиками,
для осуществления платежей в
бюджет, расчетов с кредитными учреждениями,
для выдачи работникам зарплаты, премий
и для осуществления других видов
выплат.
Денежные средства поступают
на предприятие от покупателей
и заказчиков за проданные
товары и оказанные услуги, от
банков в виде ссуд, от учреждений
и организаций в порядке временной
помощи и др. Денежные средства
предприятия находятся в кассе
в виде наличных денег, денежных
документов, на счетах в банках,
в выставленных аккредитивах, открытых
особых счетах и др.
Бухгалтерский учет денежных
средств имеет важное значение
для правильной организации денежного
обращения, организации расчетов
и кредитования на производстве.
Учет денежных средств имеет
значение в укреплении платежной
дисциплины и в эффективном
использовании финансовых ресурсов
предприятия. Поэтому очень важен
контроль за соблюдением кассовой
дисциплины, правильностью и эффективностью
использования денежных средств,
обеспечением сохранности денежных
документов, находящихся в кассе
предприятия.
Организации независимо от
организационно-правовых форм и
сферы деятельности для осуществления
расчётов наличными деньгами
должны иметь кассу и вести
кассовую книгу по установленной
форме.
Ведение кассовых операций
возложено на кассира, который
несёт полную материальную ответственность
за сохранность принятых ценностей.
Принимая кассира на работу, руководитель
организации должен ознакомить
его с Порядком ведения кассовых
операций и заключить и ним
договор о полной индивидуальной
материальной ответственности. Если
обязанности кассира выполняет
главный бухгалтер, то договор
заключают с ним. Если кассир
(главный бухгалтер) подписал
договор о полной индивидуальной
материальной ответственности, то
сумму недостачи наличных денег
в кассе можно взыскать с него в полном
объёме. Договор составляют в двух экземплярах:
один экземпляр остаётся у кассира, второй
передают в кадровую службу или бухгалтерию.
В кассе можно хранить
небольшие наличные денежные
суммы в пределах лимита, необходимого
для оплаты неотложных платежей.
Лимит устанавливается предприятию
банком на основании представленного
расчета. Деньги сверх установленного
лимита сдаются, а банк зачисляет
их на расчетный счет организации.
Предприятия могут хранить
в своих кассах наличные деньги
сверх установленных лимитов
только для выдачи на заработную
плату, выплаты социального характера
и стипендии не свыше 3 рабочих
дней (для предприятий, расположенных
в районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях,
- до 5 дней), включая день получения
денег в учреждении банка. По
истечении этого срока не использованные
по назначению суммы наличных
денег сдаются в учреждения
банков и впоследствии указанные
средства выдаются в очередности,
установленной федеральными законами,
иными правовыми актами Российской
Федерации и разрабатываемыми
в соответствии с ними банковскими
правилами.
Прием наличных денег в
кассу ведется по приходным
кассовым ордерам, а выдача - по
расходным кассовым ордерам, к
ним прилагаются документы, на
основе, которых получены или
выданы деньги.
Лицу, вносящему наличные в
кассу, на руки выдается квитанция
от приходного кассового ордера.
Никакие другие кассовые документы
на руки не выдаются.
Суммы операций записывают
в ордерах не только цифрами,
но и прописью.
Приходные ордера подписывает
главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное, а расходные - руководитель
организации и главный бухгалтер
или лица, ими уполномоченные. В
тех случаях, когда на прилагаемых
к расходным кассовым ордерам
документах, заявлениях имеется разрешительная
подпись руководителя организации, подпись
руководителя на расходных кассовых ордерах
не обязательна.
Приходные кассовые ордера
и квитанции к ним, расходные
кассовые ордера и заменяющие
их документы должны быть заполнены
четко и ясно чернилами или
шариковыми ручками или выписаны
на пишущей (вычислительной) машине.
Подчистки, помарки или исправления,
хотя бы и оговоренные, в
этих документах не допускаются.
Прием и выдача денег по
кассовым ордерам могут производиться
только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия
по временной нетрудоспособности,
премии, стипендии выдают из кассы
не по кассовым ордерам, а
по платежным и расчетно - платежным
ведомостям, подписанным руководителем
организации и главным бухгалтером.
Если деньги выдаются по доверенности,
то в тексте расходного ордера
после фамилии, имени и отчества
получателя денег указываются
фамилия, имя и отчество лица,
которому доверено получение
денег. Когда деньги выдают
по ведомости, перед распиской
в получении денег кассир указывает:
“По доверенности“. Доверенность
остается в документах дня
как приложение к расходному
кассовому ордеру или платежной
ведомости.
Для учета денег, выданных
из кассы доверенным лицам
(раздатчикам) по выплате заработной
платы, и возврата остатка наличных
денег и оплаченных документов
кассир ведет Книгу учета принятых
и выданных кассиром денежных
средств. Выдача и возврат денег
и оплаченных документов оформляются
подписями.
По истечении установленных
сроков оплаты труда, выплаты
пособий по социальному страхованию
и стипендий кассир должен: в
платежной (расчетно-платежной) ведомости
против фамилии лиц, которым
не произведены указанные выплаты,
поставить штамп или сделать
отметку от руки: “Депонировано“;
составить реестр депонированных
сумм; в конце платежной (расчетно-платежной)
ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих
депонированию суммах, сверить их
с общим итогом по платежной ведомости
(приложение) и скрепить надпись своей
подписью; записать в кассовую книгу, фактически
выплаченную сумму и поставить на ведомости
штамп: “ Расходный кассовый ордер № _
“
Бухгалтерия производит проверку
отметок, сделанных кассиром в
платежных (расчетно-платежных) ведомостях,
и подсчет выданных и депонированных
по ним сумм.
Депонированные суммы сдают
в банк и на сданные суммы
составляют один общий расходный
кассовый ордер.
Указанием Центрального банка
РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении
предельного размера расчетов
наличными деньгами в Российской
Федерации между юридическими
лицами по одной сделке" установлен
предел расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами, он
составляет 100 000 рублей по одной
сделке. Норматив применяется к
расчетам наличными деньгами
одного юридического лица с
другим за приобретенные товарно-материальные
ценности в один день. Причем не имеет
значения, как производятся расчеты - по
одному или нескольким денежным документам.
Приходные и расходные кассовые
ордера или заменяющие их документы
по передаче в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых
документов. Расходные кассовые ордера,
оформленные на платежных (расчетно-платежных)
ведомостях на оплату труда и других,
приравненных к ней платежей регистрируются
после их выдачи.
Все операции по поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает
в кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована и опечатана
сургучной или мастичной печатью.
Количество листов в ней должно быть
заверено подписями руководителя организации
и главного бухгалтера. В конце
рабочего дня кассир подсчитывает в
кассовой книге итоги операций за
день и выводит остаток денег
в кассе на следующий день. Записи
в кассовой книге ведут шариковой
ручкой или чернилами через копировальную
бумагу на двух листах. Один лист книги
отрывной, его сдают в конце дня со всеми
приходными и расходными документами
в качество отчета по кассовым операциям
под расписку в кассовой книге. Подчистки
и не оговоренные исправления в кассовой
книге запрещаются. Сделанные исправления
заверяются подписями кассира и главного
бухгалтера организации.
Руководители организации обязаны
оборудовать кассу и обеспечить
сохранность денег в помещении
кассы, а также при доставке их
из учреждения банка и сдаче в
банк. В тех случаях, когда по вине
руководителей организации не были
созданы необходимые условия, обеспечивающие
сохранность денежных средств при
их хранении и транспортировке, они
несут в установленном законодательством
порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть
изолировано, а двери в кассу
во время совершения операции
- заперты с внутренней стороны.
Доступ в помещение кассы лицам,
не имеющим отношение к ее
работе, воспрещается.
Кассы организаций могут
быть застрахованы в соответствии
с действующим законодательством.
Ключи от металлических шкафов
и печати хранятся у кассиров,
которым запрещается оставлять
их в условленных местах, передавать
посторонним лицам либо изготавливать
неучтенные дубликаты. Учтенные
дубликаты ключей в опечатанных
кассирами пакетах, шкатулках
и др. хранятся у руководителей
организаций. Не реже одного
раза в квартал проводится
их проверка комиссией, назначаемой
руководителем организации, результаты
ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель
организации сообщает о происшествии
в органы внутренних дел и принимает
меры к немедленной замене замка
металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных
денег и других ценностей, не
принадлежащих данной организации,
запрещается.
В организации должна регулярно
проводиться инвентаризация наличных
денег. Порядок и сроки проведения
инвентаризации определяет руководитель.
Однако есть случаи, когда проведение
инвентаризации обязательно. Так,
в обязательном порядке инвентаризация
проводится:
- перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты
хищения наличных денег;
- если наличные деньги были
частично или полностью уничтожены
из-за стихийного бедствия, пожара,
других чрезвычайных ситуаций.
Инвентаризацию проводит специальная
комиссия, назначенная приказом руководителя.
В организации могут также проводиться
внезапные ревизии кассы. Такая
ревизия возможна по инициативе руководителя
организации; по требованию налоговой
инспекции.
Ревизию также проводит специальная
комиссия, назначенная приказом руководителя.
Если ревизию проводят по требованию
налоговой инспекции, в состав комиссии
включают ее сотрудника (проверяющего).
В случае внезапного оставления
кассиром работы (болезнь и др.),
так же проводится ревизия
кассы, находящиеся у него под
отчетом ценности немедленно
пересчитываются другим кассиром,
которому они передаются, в присутствии
руководителя и главного бухгалтера
организации или в присутствии
комиссии из лиц, назначенных
руководителем организации. О
результатах пересчета и передачи
ценностей составляют акт за
подписями указанных лиц.
В малых организациях, не
имеющих в штате кассира, обязанности
последнего может исполнять главный
бухгалтер или другой работник
по письменному распоряжению
руководителя организации при
условии заключения с ним договора
о материальной ответственности.
Денежные средства, хранящиеся
в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 50 “ Касса
“. В дебет его записывают
поступление денежных средств
в кассу, а в кредит- выбытие
денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут
быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации»
учитывают денежные средства
в кассе. Если организация проводит
кассовые операции с иностранной
валютой, то к счету 50 «Касса»
открывают субсчета для обособленного
учета движения каждой наличной
иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная
касса» учитывают наличие и
движение денежных средств в
кассах товарных контор (пристаней)
и эксплуатационных участков, остановочных
пунктов, речных переправ, судов,
в билетных и багажных кассах
портов, вокзалов, кассах отделений
связи и т.п. Этот субсчет
открывается организациями при
необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы»
учитывают находящиеся в кассе
организации почтовые и вексельные
марки, оплаченные авиабилеты, марки
государственной пошлины и другие
денежные документы.
Синтетический учет денежных
документов осуществляется в
журнале-ордере № 3. По окончании
отчетного периода остатки по
журналу-ордеру сверяют с данными
книги движения денежных документов.
Регистрами учета, в которых
отражают кассовые операции при
журнально-ордерной форме учета,
является журнал-ордер № 1 по
кредиту счета 50 “Касса” и
ведомость № 1а по дебету
счета 50 “Касса”. Записи в
журнале -ордере производят итогами
за день на основании расходной
части отчетов кассира с приложенными
первичными документами.