Шпаргалка по "Бухгалтерскому балансу"

Д20К01- спис-ы ОС, переданные в эксплуатацию стоимостью до 10 тыс.руб

 

77. Учет вложений во внеоб.А*вы. К ВОА относят: НМА, ОС, незаверш-ые кап влож-я, з-ты по формир-ию осн-го стада, ст-ть оборуд-ия, треб-щего монтажа и предназнач-го д/ установки, д-дные влож-я в МЦ, долгоср-ые фин влож-ия. Вложения во ВОА – долгоср-е Jции. Долгоср-ые Jции – з-ты орг-ции на создание, ув-ие размеров, а тже приобрет-е ВОА длит-го польз-ия (>е 1г), не предназнач-х д/ продажи, за искл-м долгоср-х фин влож-й в гос ц/б, ц/б и УК др орг-ций.

Долгоср-ые Jции св-ны со след-щими дей-ми:

- осуществл-м  кап строит-ва в форме нового  строит-ва, а тже реконструкции,  расширения и технич-го перевооружения  дей-щих п/п и объектов непроизв-ой  сферы;

- приобрет-м  зданий, сооруж-ий, оборуд-ия, транспортных  ср-в и др отд-х объектов ОС;

- приобрет-м  земельных участков и объектов  природопольз-ия;

- приобрет-м  и созд-м A*вов нематер-го хар-ра (патентов, лицензий, программных продуктов...).

БУ влож-ий во ВОА ведется в соот-ии с порядком, установл-м ПБУ 2/94 "Учет дог-ров (контрактов) на кап строит-во", ПБУ долгоср-х Jций, а тже Планом сч БУ фин-во – хоз-ой деят-ти орг-ций и Инструкцией по его прим-ию. БУ влож-й во ВОА ведется по их видам и объектам на сч08 по субсч:

08/1 "Приобрет-е  зем участков";

08/2 "Приобрет-е  объектов природопольз-ия";

08/3 "Строит-во  объектов ОС";

08/4 "Приобрет-е  отд-х объектов ОС";

08/5 "Приобрет-е  НМА";

08/6 "Перевод  молодняка ж-х в осн-ое стадо";

08/7 "Приобрет-е  взрослых ж-х"…

Учет долгоср-х Jций ведется по факт-м р-дам:

* в целом по  строит-ву и по отд-м объектам (зданию, сооруж-ю...), входящим в него;

* по приобретаемым  отд-м объектам ОС, зем участкам, объектам природопольз-ия и НМА.

При строит-ве объектов застройщик ведет учет з-т нарастающим  итогом с н-ла строит-ва в разрезе  отч-х пдов до ввода объектов в действие / полного произ-ва соответ-щих Aт и з-т. По Дту08 отраж-т факт-ие з-ты на строит-во и приобрет-е соотв-щих A*вов, а тже з-ты на формир-ие осн-го стада. Сформир-ая 1вонач-ая ст-ть объектов ОС, НМА и др A*вов, принятых в эксплуатацию и оформл-х в установл-м порядке, спис-ся со сч08 в Дт сч01, 03 "Д-дные влож-я в МЦ", 04… На отд-м субсч 08/6 учит-ся молодняк ж-х, к-рый подлежит переводу в осн-е стадо, по факт-ой с/с-ти со сч11.

Д01К08 - перевод молодняка в осн-ое стадо.

В кце отч-го года уточняется оценка скота на сч01 после составл-ия отчетной калькуляции, а разница м/у ст-тью скота, переведенного в теч-е отч-го года в осн-ое стадо, и его факт-ой с/с-тью спис-ся доп-но / сторнируется со сч 11 на сч 08 при одноtном уточнении на сч01, т.е на этом сч д учит-ться ж-ые исходя из факт-ки произ-х з-т.

Если взрослые ж-ные приобретены у др орг-ций, то по Дту 08/7 отраж-ся р-ды, св-ные с  их приобрет-м, и р-ды по доставке. По рнчной ст-ти с добавл-м произ-х  р-дов по доставке ж-ных в орг-цию  осуществл-ся оприход-е взрослых ж-х при плч-и их безвозмездно от др юр / физ лиц.

Сальдо по сч08 указ-т на величину влож-й орг-ции  в незаверш-е строит-во, незаконч-ые операции по приобрет-ю ОС, нематер-х  и др ВОА, а тже по формир-ию осн-го стада.

Анал-ий учет по сч08 ведется по каж строящемуся / приобрет-му объекту, а тже по видам ж-х. Д/ анал-го учета з-т по видам и составу кап влож-й исп-т след-щие вед-ти:

№18 – д/ учета  з-т по незаконч-м, несданным Атам, з-т отч-го пда и с н-ла года, а тже спис-х сумм по введенным  в эксплуатацию объектам;

№18-1 – д/ учета  з-т, составляющих 1вонач-ую ст-ть сданных  в эксплуатацию объектов по их видам.

Кроме того, м  исп-ть ж/о №10/1, 13, 16.

Спис-ие факт-ки осуществл-х з-т на кап влож-я  производится в БУ след-щими записями.

1. В случае  осуществл-я строит-но-монтажных Ат хоз спбом:

Д08К02 - при исп-ии ОС д/ Ат по кап строит-ву; К10 при исп-ии строит-х М-лов; К16 "Отклон-е в ст-ти МЦ" при спис-и разницы в ст-ти приобрет-х МПЗ; К23 при привлеч-и Аков вспомог-х произ-в; К26 при спис-ии упр-ческих услуг; К43 при исп-ии произведенной ГП д/ строит-но-монтажных Ат хоз спбом; К60 при спис-и услуг сторонних орг-ций по доставке М-лов…; К69 при спис-и ЕСН на ОТ Аков, привлеч-х к строит-но-монтажным Акам; К70 при спис-и начисл-ой суммы по ОТ строит-го персонала…

2. В случае  принятия сч-фактур застройщиком (заказчиком) от др орг-ций по  вып-ым ими и сданным проектно-изыскательским  Атам: Д08/"Проектно-изыскат-ие Аты"К60.

3. На осуществл-ие  строит-ва ОС подрядным спбом,  а тже на вып-ие монтажных,  пусконаладочных и иных неразрывно св-х со строящимся объектом Ат заключ-ся дог-р строит-го подряда. В этом случае заказчик при плч-ии от подрядчика сообщения о готовности к сдаче рез-тов вып-х по дог-ру строит-го подряда Ат обязан обеспечить их приемку с оформл-м в БУ: Д08/"Строит-во ОС"К60.

4. Если п/п-ие  взамен Ктов и ЗС принимает  незаверш-ые Аты по кап строит-ву: Д08/3К66(67).

5. Оприх-ие объектов  незаверш-го кап строит-ва, переданных  учредителем в сч погашения  задолж-ти: Д08/3К75/Расчеты по вкладам в УК.

6. В случае  передачи обособл-м подраз(:)иям незаверш-го кап строит-ва Д08/3К79/Расчеты по выделенному имуществу.

7. При оприх-ии  переданных объектов незаверш-го  кап строит-ва участником, ведущим  общие дела по дог-ру простого  товарищ-ва Д08/3К80/Вклады товарищей.

8. Оприх-ие переданных объектов незаверш-го кап строит-ва в сч целевого финансир-ия Д08/3К86.

9. При обнаруж-ии  в рез-те проведенной и/т-ции  неучтенных ТМЦ, подлежащих спис-ию  на строит-но-монтажные Аты: Д08К91/Прочие доходы.

10. Оприх-ие незаверш-х  кап влож-й, плч-х п/п-ем безвозмездно (в т.ч по дог-ру дарения): Д08/3К98/Безвозмездное поступление.

 

78. Учет внутрихоз-х расч. БУ у юр лиц, и-щих филиалы / иные стр-рные подраз(:)ия, м осуществ-ся в разл формах в зав-ти от назнач-ия стр-рных подраз(:)й, источников финансир-ия их р-дов, стр-ры упр-ия ими, территор-го расплж-ия и др особ-тей. Порядок ведения БУ у головной орг-ции зав-т тже от наличия / отсутствия ба-кого сч у филиалов и отд-го баланса.

Если филиалы / дробособле-е подраз(:)я вы(:)ы  на отд-й баланс, то д/ расч головной орг-ции с обособл-ми подраз(:)ми исп-т сч 79. Субсч:

79/1 "Расч по  вы(:)му имущ-ву";

79/2 "Расч по  текущим операциям";

79/3 "Расч по  дог-ру доверит-го упр-ия имущ-вом"…

На субсч 79/1 учит-т  состояние расч с обособл-ми подраз(:)ми орг-ции, выделенными на отд-ые самостоят-ые балансы, по переданным им внеоб и об А*вам.

Операции по передаче имущ-ва от головной орг-ции  филиалу не м рассм-ся как реал-ция. Данная операция отраж-ся в БУ сторон след-щим образом:

1)У головной  орг-ции: Д79/1К01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть ОС, переданного филиалу; Д02К79/1 – спис-а сумма начисл-ой а/м-ции переданного ОС; Д79/1К10 – переданы М-лы; Д79К19 – списан НДС по переданным цен-тям.

2) У филиала: Д01К79/1 – отражена ст-ть ОС, плч-го от головной орг-ции; Д79/1К02 - отражена сумма начисл-ой а/м-ции плч-го ОС.

Поученные от головной орг-ции ОС приходуются на балансе  филиала на основании Акта (накладной) приемки-передачи ОС. Д10К79/1 – оприх-ны М-лы от головной орг-ции; Д19К79 – отражен НДС; Д68К19 – зачтен НДС.

На 79/2 учит-т состояние всех прочих расч орг-ции с подраз(:)ями, вы(:)ыми на отд-ые балансы, - по взаимному отпуску МЦ, продаже пр-ции, передаче р-дов по общеупр-ческой дея-ти, выплате з/п Акам подраз(:)Ий…

На 79-3 орг-ции  учит-т расч, св-ые с исполнением  дог-ров доверит-го упр-ия имущ-вом. Дог-р доверит-го упр-ия имущ-вом регулирует отн-ия м/у 3мя сторонами: учредителем упр-ия, доверит-ым управл-щим и выгодоприобрет-лем.

Учредитель упр-ия – орг-ция / физ лицо, передающее др стороне любое имущ-во в доверит-ое упр-ие на опред-ый срок.

Доверит-ый упр-щий  – орг-ция / физ лицо, приним-щие  имущ-во в доверит-ое упр-ие и обязующиеся  в теч-ие оговоренного срока упр-ть этим имущ-вом в интересах учредителя упр-ия либо выгодоприобрет-ля.

Выгодоприобрет-ль – орг-ция (физ лицо), плч-щие д-ды от имущ-ва, нах-щегося в доверит-м упр-ии. Выгодоприобрет-ль м.б учредителем / любой иной орг-цией (физ лицом).

Передача имущ-ва в доверит-ое упр-ие не влечет за собой  перехода права собств-ти на него к  доверит-ому упр-щему.

Анал-ий учет по сч79 ведут по каж обособл-му подраз(:)ию орг-ции.

В балансе орг-ции  внутрихоз расч не отраж-ся, т.е в  отч-ти орг-ции остатки по сч обособл-х  балансов присоед-ся к остаткам по соответств-щим  сч головной орг-ции.

Если обособл-ые подраз(:)ия не и-т отд-го баланса, то д/ учета их операций открывают субсч к сч 20, 23, 29.

 

79. Учет выбытия ОС. Д/ учета выбытия ОС к сч01 м открываться субсч ВОС. По Дту отраж-т 1вонач-ую ст-ть объектов ОС, по Кту сумму начисл-ой а/м-ции.

Выбытие объектов ОС происходит в рез-те:

1. Продажа ОС:

Д01/ВОСК01 - списана 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – спис-а начисл-я а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ием ее в состав пр р-дов.

Пр р-ды орг-ции  по продаже объекта учит-ся непоср-но на сч91.

Д91К76(70) – отраж-ы р-ды по продаже объекта;

Д62,76К91 – отраж-а выручка от продажи объекта, причитающаяся к плч-ю;

Д91К68 – отраж-а задолж-ть бю-ту по НДС от выручки;

Д91(99)К99(91) – отраж-н рез-т от продажи;

Д51К62,76 – отраж-о плч-ие ДС по сделке.

2. Передача ОС в кчве вклада в совместную деят-ть:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – отраж-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ием ее в состав пр р-дов;

Д58К91 – отраж-а сумма вклада участника в оценке, предусм-ой дог-ром.

3. Передача ОС  в кчве вклада в УК:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – спис-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д58К91 – отраж-а сумма вклада в оценке, установл-ой дог-ром;

Д91К68 – отраж-а задолж-ть по НДС с суммы превыш-я остат-ой ст-ти ОС над оценкой вклада;

Д91К99 – отраж-о превыш-е суммы оценки вклада над остат-ой ст-тью объекта или

Д99К91 – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов.

4. Безвозмездная  передача объектов ОС (кроме муницип-х  объектов):

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС- спис-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д91К68 – отраж-а задолж-ть по НДС от ст-ти объекта;

Д99К91 – спис-ы убытки от передачи объекта.

5. Ликвидация  ОС:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – спис-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д01К70,69,60,10,23… – спис-ся р-ды, св-ые с ликвидацией объекта ОС;

Д10К91 – оприх-ны отходы от ликвидации объектов ОС (металлолом, стройМ-лы, зап ч-ти…);

Д99К91 – спис-ы убытки по спис-ю объекта.

Ликвидация объектов ОС производится при участии постоянно дей-щей и/т-ционной комиссии, к-рая назначается приказом рук-ля орг-ции и д вып-ть fции:

-рассм-ие рез-тов  и/т-ции имущ-ва и обяз-в орг-ции  и представл-е предлож-й по  распред-ию ее итогов рук-лю  орг-ции;

-участие в  ликвидации объекта ОС (осмотр объекта и установл-е его непригодности; установл-ие причин его списания);

-выявление лиц,  виновных в преждеtном выбытии объекта;

-опред-ие возвратных  М-лов и их оценка; к-ль за  изъятием из спис-го объекта  цветных и драг Ме-лов; подписание акта на спис-ие ОС формы №ОС-4 "Акт на спис-ие ОС" / №ОС-4а "Акт на спис-ие автотранспортных ср-в").

При ликвидации объекта возвратные М-лы приход-ся по цене их возм-го исп-ния / реал-ции, а  утиль - как вторичное сырье.

6. При выбытии  ОС по причине их обмена на др виды ОС / др имущ-во:

Если ОС обмениваются на ОС / иное имущ-во по =ной ст-ти:

Д01/ВОСК01 – спис-а 1вонач-ая ст-ть объекта;

Д02К01/ВОС – отраж-а начисл-ая а/м-ция;

Д91К01/ВОС – спис-а остат-ая ст-ть объекта на фин рез-т с вкл-ем ее в состав пр р-дов;

Д76К91 – отраж-а дог-рная ст-ть переданных в обмен объектов;

Д91К68 - отражен НДС от ст-ти объектов;

Д08(10,58...)К60, 76 – оприх-ны ОС и др виды имущ-ва, плч-ые в обмен на ОС;

Д60,76К76 - произведен взаимозачет обяз-в;

Д91(99)К99 (91) - отражен рез-т от обмена ОС;

Д76(51)К51(76) - отражено погашение остатка задолж-ти.

7. Недостача  ОС, выявл-ая в рез-те и/т-ции:

Д01/ВОСК01 – спис-ся 1вонач-ая ст-ть недостающего объекта

Д02К01/ВОС – спис-ся а/м-ция

Д94К01/ВОС – спис-ся остат-ая ст-ть недостающего объекта

Д73/2К94 – недостача отнесена в сч МОЛ

Д73/2К98 – в сч МОЛ поставлена разница м/у рнч-ой и балансовой ст-тью объекта ОС