Шпаргалка по "Бухгалтерскому финансовому учёту"

Для учета складочного капитала используется пассивный балансовый счет 80 «Уставный (складочный) капитал».

Унитарное предприятие – государственное или муниципальное предприятие, являющееся коммерческой организацией, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество.

Еще одна возможная организационно-правовая форма производственной и коммерческой деятельности – простое товарищество. В соответствии со ст. 1041 – 1054 ГК РФ договор простого товарищества предполагает соединение товарищами своих вкладов и их совместную деятельность без образования юридического лица.

Изменение размера уставного капитала предприятия всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных органах.

Увеличение уставного капитала может осуществляться в случаях:

привлечения дополнительных средств от участников (учредителей) или при дополнительном приеме участников (учредителей), а также в случае дополнительной эмиссии акций или увеличения их номинала;

направления на его увеличение нераспределенной чистой прибыли, добавочного и резервного капитала, а также начисленного учредительского дохода (дивидендов);

получения унитарными предприятиями дополнительных средств в виде дотаций от государственных и муниципальных органов.

Уменьшение уставного капитала предприятием может осуществляться в случаях:

выхода участников (учредителей) из состава организации или выкупа акций акционерным обществом с последующим аннулированием;

доведения размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашения за счет него непокрытого убытка, а также покрытия убытка за счет снижения размеров вкладов (паев) участников или номинальной стоимости акций;

изъятия части уставного фонда унитарного предприятия.

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету согласно совместному Приказу Минфина РФ 71 и ФКЦБ № 149 от 5 августа 1996 года «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества».

Чистые активы = Активы - Пассивы

В случае превышения минимального размера уставного капитала над величиной чистых активов общество должно быть ликвидировано.

Счет 81 «Собственные акции (доли)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.

Учет добавочного и резервного капитала

В процессе хозяйственной деятельности у организации может появиться новое имущество либо возрасти учетная стоимость уже имеющегося имущества, что приводит к росту активов предприятия. Для учета источников поступления новых материальных ценностей или прироста их балансовой стоимости в бухгалтерском учете введено понятие добавочного капитала.

Для учета сумм добавочного капитала и обобщения информации об их накоплении и использовании используется счет 83 «Добавочный капитал» без разделения на субсчета.

Источниками формирования добавочного капитала являются:

прирост стоимости имущества по переоценке и благодаря капитальным вложениям;

эмиссионный доход;

положительные курсовые разницы, образующиеся при вкладе иностранной валюты в уставный капитал предприятия;

средства, ассигнованные из бюджета и использованные на финансирования долгосрочных вложений;

средства предприятия, направленные на пополнение оборотных средств.

Средства от безвозмездного поступления имущества отражаются в составе доходов будущих периодов по счету 98 «Доходы будущих периодов».

В результате переоценки объектов основных средств величина добавочного капитала может не только увеличиваться, но и уменьшаться.

Резервный капитал представляет собой страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер.

Для получения информации о наличии и движении средств резервного капитала предусмотрен счет 82 «Резервный капитал».

Учет нераспределенной прибыли

Обобщение информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря бухгалтерскими записями:

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря бухгалтерскими записями так:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К 99 «Прибыли и убытки».

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

А. при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов предприятия:

Д 80 «Уставный капитал»

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Б. при направлении на погашение убытков средств резервного капитала:

Д 82 «Резервный капитал»

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В. при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников:

Д 75 «Расчеты с учредителями»

К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

Учет средств целевого финансирования

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. используется счет 86 «Целевое финансирование».

Использование целевого финансирования отражается:

А. при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций:

Д 86 «Целевое финансирование»

К 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы».

Б. При использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств:

Д 86 «Целевое финансирование»

К 83 «Добавочный капитал».

В. при направлении предприятием бюджетных средств на финансирование расходов:

Д 86 «Целевое финансирование»

К 98 «Доходы будущих периодов»

 

 

57. Бухгалтерский учёт и распределение накладных расходов.

К накладным относят расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением – это общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Для учета общепроизводственных расходов используют счет 25. Аналитический учет ведется по подразделениям предприятия, т.е. по цехам и участкам, а внутри них по установленной номенклатуре расходов, которая включает:

1. содержание аппарата  управления;

2. содержание прочего общепроизводственного  персонала;

3. эксплуатация и ремонт  производственного оборудования;

4. содержание и ремонт  производственных зданий и инвентаря;

5. расходы по обеспечению  нормальных условий труда и  техники безопасности;

6. расходы по перемещению  грузов внутри предприятия;

7. прочие общепроизводственные  расходы;

8. общепроизводственные расходы  непроизводительного характера (оплата  простоев, оплата продукции оказавшейся  браком).

Затраты собранные в течение месяца на счете 25 оформляют записью:

Dт-25 Кт-02, 05, 10, 69, 70, 71, 76, 96, 97

(отдельно по каждому  подразделению предприятия)

В конце месяца общепроизводственные расходы полностью распределяются и включаются в себестоимость продукции основного производства

Dт-20 Кт-25

Или вспомогательного производства

Dт-23 Кт-25

Если выпускается несколько видов продукции или выполняется несколько видов работ и услуг, общепроизводственные расходы распределяют между отдельными видами продукции пропорционально принятой базе распределения, основная зарплата производственных рабочих, отработанные машино-часы, прямые материальные затраты и др.

Остатка на конец месяца по счету 25 недолжно быть. 

 

К общехозяйственным относят расходы, которые связаны с управлением предприятия в целом и не могут быть сразу включены в затраты основного производства. Для учета общехозяйственных расходов используют счет 26. Аналитический учет ведется по группам расходов, а внутри групп по статьям расходов:

 

Группа А: расходы на управление предприятием

статья 1: зарплата аппарата управления

статья 2: командировки и перемещения

статья 3: представительские расходы

статья 4: содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны

статья 5: прочие расходы (почта, связь и т.п.)

Группа Б: общехозяйственные расходы

статья 6: содержание общеэксплуатационного персонала

статья 7: служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления

статья 8: амортизация основных средств и нематериальных активов

статья 9: содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

статья 10: испытания, опыты, исследования, изобретения и технические усовершенствования

статья 11: обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности

статья 12: подготовка кадров

статья 13: организованный набор рабочей силы

статья 14: прочие общехозяйственные расходы (оплата пособий по временной нетрудоспособности, содержание автотранспорта и т.д.)

Группа В: сборы и отчисления

статья 15: налоги, сборы и прочие обязательные платежи (земельный, транспортный налог)

Группа Г: общехозяйственные расходы непроизводительного характера

статья 16: потери от простоев

статья 17: недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складах.

Собранные в течение месяца общехозяйственные расходы оформляют записью

Dт-26 Кт-02, 05, 10, 23, 50, 51, 52, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 94, 96, 97

В конце месяца общехозяйственные расходы полностью распределяются и включаются в затраты основного производства

Dт-20 Кт-26

За базу распределения, как правило, берут основную зарплату производственных рабочих.

Остатка на конец месяца по счету 265 недолжно быть.

В соответствии с учетной политикой предприятия может быть принят вариант учета затрат по сокращенной производственной себестоимости, в этом случае общехозяйственные расходы на 20 счет не списываются, а относятся в конце месяца на счет продаж

Dт-90.2 (Себестоимость продаж) Кт-26

В данном случае общехозяйственные расходы распределяют между видами продаваемой продукции пропорционально выручке от продаж.

Учет представительских расходов:

Представительские расходы – это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других организаций прибывших для переговоров, а также участников прибывших на заседание правление и ревизионных комиссий. К представительским расходам относят расходы, связанные с проведением официальных приемов с транспортным обслуживанием, с посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием, а также по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Представительские расходы для целей налогообложения являются лимитированными. Лимит составляет 4% от расходов на оплату труда в отчетном периоде. Расходы в пределах лимита и сверх лимита учитываются на счете 26 раздельно (в аналитике).

При расчете налога на прибыль за отчетный период, налоговая база по налогу на прибыль увеличивается на сверх лимитную сумму представительских расходов

 

58.Учет продаж ,прочих доходов и расходов.

Учет реализации продукции, работ, услуг ведется на счете 90 «Продажи».

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету – плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета.

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.