Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

3)Предоставление кредита в форме  овердрафт. Клиенту заемщ открывается лиц сч  на балансовом сч  45201. Одновр клиенту устанавл лимит по предаст кредитов в форме овердрафта. Сумма лимита отраж на внебаланс счете 91317. 

 

18)Учет кредитов, предоставленных физическим лицам.

 

Операции по предоставлению ссуд банком являются активными.

Особенности совершения системы кредитов:

1. Клиент в праве выбирать банк, где условия предоставления совпадают с его интересами.

2. Клиент имеет право открывать  ссудные счета в нескольких  банках

3. Кредитование может производиться:  по укрупненному объекту (при  наличии постоянной потребности  в ссудных ср-вах) и в разовом порядке (для покрытия временного дефицита в платежном обороте заемщика)

4.V предоставленных банком кредитов  зависит от V привлекаемых банком  ср-в.

В основе кредитов лежит кредитный договор, в котором в каждом из сторон сделки наделен определенными правами и обязанностями, т. е. в кредитном договоре оговорены все условия кредитования: срок, сумма, %, условия погашения, обеспечение.

Учет кредитов ведется на балансовых счетах Главы А, раздел 4 «Операции с клиентами», подраздел «Кредиты предоставленные». Счета 2-ого порядка используются в зависимости от срока предоставленного кредита. Для кредитов, предоставленные физ.лицам используются счета 1-ого порядка 455. На данном счете учитываются выданные ссуды физ. лицам резидентам. 457 –учитываются кредиты, выданные физ. лицам нерезидентам.

Предоставление кредита физ.лицам осуществляется в следующем порядке: 1. В безналичной форме путем зачислений денежных средств на счет физического лица открытого в банке. 2. В наличной форме. Денежные средства выдаются через кассу банка.

Погашение предоставляется банку кредитору и уплата % производится:1 Путем взноса заемщика нал. денег в кассу банка. 2 Путем перечисления ден. ср-в со счета заемщика на основании его посменного заявления. 3 Путем удержания из суммы начисленной з/п, если заемщик работник банка.

Особенность предоставления кредита в ин. валюте состоит в том, что предоставление  и погашение ден. ср-в в ин. валюте производится  только в безнал. порядке. Путем перечисления суммы в ин. валюту на счет клиента открытого в данном банке.

В соответствие с законом о "О  банках и банк. деят-ти"№395ФЗ банки обязаны создавать резервы под возможные потери в целях возмещения возможных потерьот невозврата. Сумма резерва относится на расходы банка и используется только для покрытия непогашенной ссудной задолженности по основному долгу. 5 групп риска (от 0% до 100%). При погашении ссуды сумма резервы восстанавливается на доходы банка. Если сумма списана за счет резерва, в течение 5 лет ее сумма учитывается на счете 918 02(А). 

Сумма просроченных процентов на счете 917 04(А).

Начисленные проценты по кредиту отражаются на счете 706 01 (П)"Доходы" и 916 04 (А).

 

19)

20)

21)

22)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23. Учет имущества КБ,К матер.запасам относятся: 1)канцелярские товары 2) упаковочный материал для денег 3)запасные части для техники 4)бумага и т.д. Учет мз ведется на счете 1 порядка 610,по которому открыты счета 2 порядка,номер которых зависит от вида материальных запасов:

1)61002(А) -на этом счете учитывается комплектующие изделия,запасные детали предназначенные для проведения ремонта техники,а так же автомоб.смены.

2)61008 (А)-учитыв.однократно использованные запасы материалов,к которым относятся бумага,бланки,упаковочный материал,заготовки пластиковых карт,топливо и т.д.

3)61009( А) - ведется учет  инструментов, хоз.и канцелярских принадлежностей.

4)61010 (А) - учитыв.книги,справочные материалы,издания записанные на магнитных носителях,учебные пособия ,т.д.

5)61011 (А) -учитыв.имущество поступившее в результате осущ.сделок по договору отступного залога до принятия банком решения о его реализации или использ.собственной деятельности. Мз принимаются к учету по их фактической стоимости,которая списывается на расходы банка при передаче материальных запасов в эксплуатацию работников банка. Исключение составляет необоротные запасы 61011(А). В бух.учете приобретение материалов отражается:

1) оплата стоимости покупаемых  материалов Дт 60312(А) Кт 40702 (П), 30102 (А)

2) при поступлении материалов  от поставщика Дт 610 Кт 60312 (А)

3) при передаче в эксплуатацию  работникам банка Дт 70606 (А) Кт 610

Материалы могут приобретаться  за нал.расчет в пределах установленным законом норм. Для этого приказом по банку назначается материально ответственное лицо, которому открывается лицевые счета для учета сумм выданного аванса 60307 (П), 60308 (А). При выдаче суммы аванса: Дт 60308(А) Кт 20202 (А). В бух учете приобретенные материалы отражаются на основании авансового отчета подотчетного лица, к которому должны быть приложены товарные чеки Дт 610 Кт 60307( П)

 

 

 

24.Интенверезация имущества банка и отражение ее в учете.Инвентаризация основных ср-в и матер.запасов проводится в общеустановленном порядке. Целью проведения является проверка достоверности данных бух.учета и фактис. Наличия ценностей. Инвентаризация проводится в след. Случаях: 1) при передаче имущ.банка в аренду 2)при преобразовании банка 3)перед составлением годового отчета по состоянии на 1 ноября или на 1 декабря 4)при смене должностных лиц ответственные за сохранность ценности 5)при установлении фактов хищений, злоупотреблении и порчи имущества. Инвентаризация проводится комиссией,которая назначается приказом по банку. Результаты инвентар.оформляются актом,который подписывают члены комиссии и лица ответственные за сохранность ценностей. Акты утверждаются руководителем банка. По всем фактам недостач и излишков члены комиссии должны получить письменное объяснение от виновных лиц. Излишки материальных ценностей приходуются по соответствующим счетам баланса,их стоимость относится в доходы банка. Сост. Проводка Дт 60401(А), 60901(А) Кт 70601 (П). Суммы недостачи материальных ценностей предъявляется ко взысканию с виновных лиц. Сост.проводки: 1) списание с балансового учета суммы недостачи материальных ценностей Дт 61209(-)

Кт 60401( А), 60901(А) 2)списание суммы недостачи материальных ценностей с виновного лица Дт 60308 (А) Кт 61209 (-) 3) погашение недостачи виновным лицом Дт 20202(А) Кт 60307(П)

 

25.Учет кассовых опреаций в КО, Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка .

В зависимости от направления  денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными  организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Банковский учет – строго документальный.

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам  за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с  клиентами – юр. лицами все клиенты  кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации,  имеющие постоянную денежную  выручку 

2)Клиенты – юр. лица, у  которых в процессе кругооборота  средств не возникает налично-денежной  выручки: выручку от реализации  своей продукции, работ или  услуг они получают безналичным  путем.

Такие клиенты при возникновении .Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Приходные операции оформляются  приходными кассовыми ордерами, а  расходные – расходными кассовыми  ордерами.

 

 

26.Учет кредитных  операций осущ.в ин.валюте. КБ в РФ значительную часть своих операций осуществляют в ин. валюте. Бух. учет в банках ведется в двух видах:

1. В виде синтетического (обобщенного) учета.

2. В виде аналитического (детального) учета.

Синтетический учет в банках ведется в национальной валюте, то есть в рублях. Он осуществляется на счетах 1 и 2 порядка, представленных в  Плане счетов. Для того чтобы в  синтетическом учете отразить операции в национальной валюте банкам приходится определять рублевый эквивалент остатков по счетам в ин. валюте.

Он определяется по официальному курсу БР на дату составления баланса. Балансы в кредитных организациях составляются ежедневно и практически  ежедневно меняются официальные  курсы основных ин. валют. Поэтому банки обязаны производить переоценку счетов в ин. валютах.

При переоценке могут возникнуть как положительные, так и отрицательные курсовые разницы. Это зависит от двух факторов:

1. От того, какой объект  переоценивается (актив или пассив  банка).

2. От того, в каком направлении  изменяется официальный курс  ин. валюты (он увеличивается или снижается).

В банковском учете установлен ряд счетов, по которым суммы в  ин. валюте фиксируются в рублевом эквиваленте по курсу на дату их отражения в учете и дальнейшей переоценке не подлежат. Это, прежде всего счета по учету доходов и расходов банка в ин. валюте.

Аналитический учет операций в ин. валюте ведется на лицевых счетах, которые открываются в разрезе синтетических счетов второго порядка. именно из номера лицевого счета видно, в какой валюте банк проводит данную операцию.

Аналитический учет операций в ин. валюте на лицевых счетах ведется в двух измерителях:

1) В единицах ин. валюты.

2) В рублевом эквиваленте  по официальному курсу БР.

Для отражения в учете  операций с ин. валютой используются также курсы покупки и продажи конкретной валюты, которые устанавливает сам банк при проведении, например, валютно-обменных операций.

 

 

27.Учет опреаций КО по покупке,продаже безналичной иностранной валюте.КБ в РФ могут производить расчеты в ин. валюте, как на территории РФ, так и с контрагентами за рубежом. Для осуществления этих расчетов устанавливаются кор. отношения в ин. валюте, как с российскими КБ, так и с банками-нерезидентами. Российский КБ может иметь кор. счета в ин. валюте как НОСТРО, так и ЛОРРО. Учет движения средств отражается на следующих балансовых счетах:

1) На счете 30110, если  кор. счет в ин. валюте НОСТРО открыт в другом российском КБ.

2) На счете 30114, если  кор. счет НОСТРО в ин. валюте открыт в банке-нерезиденте.

3) На счете 30109, если  счет в ин. валюте ЛОРРО открыт другим российским КБ.

4) На счете 30111, если  счет в ин. валюте Лоро открыт банком-нерезидентом.

Российские КБ могут проводить  операции, как с наличной, так  и с безналичной ин. валютой, в том числе операции по покупке-продаже ин. валюты.

На внутреннем валютном рынке  операции по покупке-продаже безналичной  ин. валюты могут совершаться в следующих видах:

1. От своего имени и  за свой счет.

2. От своего имени, но  за счет клиента и по его  поручению (банк выступает посредником).

КБ могут осуществлять операции по покупке-продаже ин. валюты за рубли как на организованном рынке (например, валютная биржа), так и на неорганизованном, то есть напрямую с клиентом банка или с другой кредитной организацией.

 

28.Срочные операции  КБ и их учет. Под срочными операциями подразумеваются операции по купле-продаже финансовых активов, по которым дата заключения договора не совпадает с датой расчетов по сделке.

Фин. активы, с которыми банки  имеют право проводить срочные  операции: ден. средства, ценные бумаги, драгоценные металлы.

При заключении договоров  на проведение срочных сделок у банка  одновременно возникает и право  требования, и обязательства.

Поэтому для учета срочных  операций используются парные счета: активные – для учета требований по сделке, пассивные – для учета обязательств по сделке.

Счета для учета срочных  операций представлены в главе Г  плана счетов "Срочные сделки". Эта глава и состоит из двух разделов: активные и пассивные счета.

Срочные сделки принимаются  к учету в день заключения договора, а в день расчетов по сделке производится списание требований и обязательств со счетов главы Г и перенос  их на счета главы А. Осуществление  расчетов отражаются, таким образом, на балансовых счетах.

Поскольку фин. активы, которые  являются предметом срочных сделок, постоянно изменяют свою стоимость  официальные курсы ин. валют, котировки ценных бумаг, рыночная цена на драг. металлы), у банков возникает необходимость осуществления их переоценки.

Банки имеют право производить  переоценку при каждом изменении  стоимости фин. актива, либо произвести ее только в день расчетов по сделке.

В обязательном порядке переоценка производится в день заключения договора на срочную сделку – на разницу  между курсом сделки, который отражен  в договоре и курсом, официально установленным по данному фин. активу на дату заключения договора.

Курсовые разницы, которые  возникают в результате переоценки требований и обязательств по срочным  операциям могут быть как отрицательными, так и положительными.

Отрицательные курсовые разницы учитываются на соответствующих активных счетах, а положительные – на пассивных.

Т.к. счета по учету положительных  и отрицательных курсовых разниц по срочным сделкам являются парными, то результат очередной переоценки отражается по тому из данных счетов, на котором имелось сальдо начальное. Если при этом возникает овердрафт, то производится перенос сальдо на парный счет с противоположным признаком.

 

29. При осуществлении своей деятельности и ведении бухгалтерского учета кредитная организация руководствуется нормативными документами трех уровней:

1. Первый уровень (высший) – федеральные кодексы Российской  Федерации (гражданский, налоговый), федеральные законы "О банках  и банковской деятельности", "О  Центральном банке", "О бухгалтерском  учете".