Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Резерв создается для  равномерного включения в затраты  отчетного периода, т.к. единовременное списание затрат на ремонт ОС может  привести к резкому увеличению с/ст-ти и могут стать причиной убытка.

Учет при  создании резерва:

1)Создан резерв. При  этом сумма резерва включается  в затраты ежемесячно, исходя  из сметной ст-ти ремонта: Д20,23,25,26-К96;

2)Осущ-ны факт.затраты  по ремонту ОС за счет резерва: Д96-К23,60,69,70..;

3)В декабре излишне зарезервированные  суммы, в случае окончания ремонта  сторнируются: Д20,23,25,26-К96

4)При продолжении ремонта  более 1 года остаток резерва  не сторнируется и по окончании  работ относ-ся на фин.результаты  отч.периода: Д96-К91/1.

Учет без  создания резерва:

1)Фактич.затраты по  неравномерно проведенному в  течение года ремонту отраж-ся: Д97-К10,69,70..;

2)По окончании ремонтных  работ и оформления соотв-х  документов составл-ся запись: Д20,23,25,26-К97.

Бух/записи по учету затрат по ремонту ОС:

1)Приняты к учету  расходы по ремонту ОС, выполненному  хозяйственным сп-м без создания  резерва силами цеха основного  произв-ва: Д20,23,25,26,44..-К10,69,70..

2)Приняты к учету  расходы по ремонту ОС, вып-му  хозяйственным сп-м без создания резерва силами ремонтного цеха: Д20,25,26,44..-К23;

3)Приняты к учету  расходы по ремонту ОС, вып-му  подрядным сп-м без создания  резерва: Д20,23,25,26,44..-К60;

4)Создан резерв расходов  на ремонт ОС: Д20,23,25,26,44…-К96;

5)Осущ-ны факт.расходы  по ремонту за счет резерва при подрядном сп-бе его проведения: Д96-К60;

6)Осущ-ны факт.расходы  по ремонту за счет резерва  при хозяйственном сп-бе его  проведения: Д96-К23,70,69..;

7)Списаны в конце  года излишне зарезервированные  суммы резерва на ремонт ОС (сторнировочная запись): Д20,23,25,26,44…-К96.

6. Учет выбытия  ОС.

ОС, кот.выбывают или не способны приносить эконом.выгоды в  будущем подлежат списанию с б/у.

Основные причины выбытия:

1)Продажа;

2)Прекращение использования  вследствие морального или физического  износа;

3)Ликвидация при аварии, стихийном бедствии и прочих  чрезвыч.ситуаций;

4)Передача в виде  вклада в УК другой орг-ии;

5)Передача по договору  мены, дарения;

6)Внесение в счет  вклада по договору о совместной  деят-ти;

7)Выявление недостачи  и порчи ОС при их инвентаризации.

Бух/записи:

1. Продажа ОС:

1)Списана первонач.ст-ть  ОС: Д01/выбытие ОС -К01;

2)Списана сумма накопленной  амортизации: Д02-К01/выбытие ОС;

3)Списана остаточная  ст-ть ОС: Д91/2-К01/выбытие ОС;

4)Признана выручка  от продажи ОС: Д62-К91/1 (сумма выручки с НДС);

5)Начислен НДС: Д91/3-К68;

6)Определен в конце  отч.месяца фин.результат от продажи  ОС: Д91/9-К99 (прибыль), или Д99-К91/9 (убыток).

2.Прекращение использования вследствие морального или физического износа:

1)Списана первонач.ст-ть  ОС: Д01/выбытие ОС -К01;

2)Списана сумма накопленной  амортизации: Д02-К01/выбытие ОС;

3)Списана остаточная  ст-ть ОС: Д91/2-К01/выбытие ОС;

4)Оприходованы детали, материалы, узлы и др.: Д10-К91/1;

5)Определен фин.результат  в виде убытка: Д99-К91/1.

3.Ликвидация при аварии, стихийном бедствии и др.:

1)Списана первонач.ст-ть  ОС: Д01/выбытие ОС -К01;

2)Списана сумма накопленной  амортизации: Д02-К01/выбытие ОС;

3)Списаны ОС по остаточной  ст-ти, утраченные в связи с  ситуацией: Д91/2-К01/выбытие ОС.

4.Вклад в УК другой орг-ии:

1)Списана первонач.ст-ть  ОС: Д01/выбытие ОС -К01;

2)Списана сумма накопленной  амортизации: Д02-К01/выбытие ОС;

3)Переданы ОС в качестве  вклада в УК по наименьшей  из 2-х оценок:

а) если остаточная ст-ть<согласованной, то Д58-К01/выбытие ОС, по остаточной ст-ти (отражена разница м/у согласованной и остаточной ст-тью Д58-К91/1);

б) если остаточная ст-ть>согласованной, то Д58-К01/выбытие ОС, по согласованной  ст-ти

(отражена разница  м/у остаточной и согласованной  ст-ю Д91/2-К01/выбытие ОС).

5.Недостача ОС при инвентаризации:

1)Списана первонач.ст-ть  ОС: Д01/выбытие ОС -К01;

2)Списана сумма накопленной  амортизации: Д02-К01/выбытие ОС;

3)Отражена недостача  по остаточной ст-ти: Д94-К01/выбытие  ОС;

4)Сумма недостачи по  остаточной ст-ти отнесена на  виновное лицо: Д73/2-К94;

5)Отражена разница  м/у рыночной и остаточной ст-ю:  Д73/2-К91/1;

6)Удержана из з/п  виновного лица ст-ть ОС: Д70-К73/2;

7)В кассу внесена  ст-ть ОС: Д50-К73/2;

8)Списана ст-ть ОС  на прочие расходы, если виновное  лицо не установлено или отказано судом во взыскании: Д91/2-К73/2.

 

1.Понятие, классификация  и оценка материалов.

Материалы - часть МПЗ, которые используется в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для  продажи, а также для управленческих нужд организации.

Классификация:

-по экономическому  содержанию материалы можно разделить  на две группы:

1. собственно материалы,  используемые в качестве предмета  труда.

2. средство труда, срок  службы которых менее одного  года.

- по составу:

1. сырье и материалы.

2. покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

3. топливо.

4. тара и тарные  материалы.

5. запасные части.

6. прочие материалы.

7. материалы, переданные  переработкам на стороны.

8. строительные материалы.

9. инвентарь и хозяйственные  принадлежности.

10. спец. оснастка и  спецодежда в эксплуатации.

11. спец. оснастка и  спецодежда на складе.

- по принадлежности:

1. принадлежащие организации  на праве собственности (материальные  ценности на складе, неполученные  материальные ценности, находящиеся  в пути).

2. не принадлежащие  организации на праве собственности:  ценности, полученные от других  организаций в переработку; ценности, полученные от других организаций  на реализацию; ценности, учитываемые  в залоге, принятые на ответственное  хранение.

 

Аналитический учет материалов строится с помощью учетной единицы материалов (м.б. номенклатурный номер, партия, однородная группа). Оценка: различают оценку при поступлении и при выбытии.

При поступлении материалы  оцениваются по фактической себестоимости. При выбытии разрешены следующие способы списания материалов:

1.по себестоимости  каждой единицы.

2.по средней себестоимости.

3.ФИФО.

 

2. Общие положения  по учетам материалов.

Материалы могут поступать  в организацию:

1.от поставщиков по  договорам купли - продажа, договорам поставки и  другим аналогичным договорам;

2.от подотчетных лиц  в соответствии с их авансовыми  отчетами;

3.из собственного производства;

4.от учредителей в  счет вклада в уставный капитал  организации;

5.от товарищей в  счет вклада в простое товарищество;

6.от дарителей в  случае безвозмездного получения;

7.в результате ликвидации  основных средств.

Материалы принимаются  к учету по фактической себестоимости, способ исчисления которой зависит  от варианта поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Способы оценки материалов при их поступлении в организацию.

№	Вариант поступления	Отражение на счетах бухгалтерского учета	Д	К
1	Приобретение материалов за плату в случаях поступления  от поставщиков	стоимость материалов согласно договору  Учтен НДС Материалы куплены через подотчетное лицо 2. Оприходованы материалы  от прочих лиц	10 19 60 10	60,71 60 71 76
2	Поступление материалов из собственного производства	ФС= сумма затрат, связанных  с производством	10	20,23
3	Поступление материалов от учредителей в счет вклада в уставный капитал	ФС= денежная оценка вклада, согласованная учредителями и сумма  затрат на доставку, приведение до состояния  пригодного для использования	10 10 10 19	75 80 60 60
4	Поступление материалов по договору дарения или безвозмездно, в результате ликвидации основных средств и в результате выявления излишков материалов	ФС исходя из текущих  расходов ФС= сумма денежных средств, которая может быть получена при  продаже	10 10	98/2 91/1
5	Поступление материалов, не принадлежащих организации на праве собственности	ФС= сумма, предусмотренная  в договоре или рыночная цена	002 003	- -

Особенности учета материалов состоит в том, что производить  переоценку материалов запрещено.

 

4.Планом счетов  предусмотрено два основных варианта  учета материалов:

1.с использованием  счета 10;

2.с использованием  счетов 10, 15, 16;

Наличие двух вариантов  учета объясняется тем, что фактическая  себестоимость материала состоит  из стоимости самих материалов и  транспортно-заготовительных расходов. При формировании фактической себестоимости в определенных случаях существует временной интервал м/у поступлением материалов и поступлением расчетных документов по транспортно-заготовительным расходам, если этот временной интервал отсутствует или доля ТЗР не существенна, то используют первый вариант учета в противном случае наиболее приемлем второй вариант учета.

 

5.Учет материалов  на 10 счете по фактической себестоимости.

При учете по фактической  себестоимости суммы ТЗР присоединены к фактической себестоимости  материалов.

1 условие

Расчетные документы  на материалы и на суммы ТЗР  поступает одновременно.

Бухгалтерские записи:

1.акцептованный счет  поставщика и оприходованы материалы  Д10 К60

2.учтен НДС Д19 К60

3.акцептованы счета  посреднических организаций в  связи потреблением материалов  Д10 К60

4. учтен НДС Д19 К60

5.списаны материалы  в производство Д20 К10

2 условие

Расчетные документы  на материалы и на суммы ТЗР  поступают в одном отчетном периоде, тогда фактическая себестоимость  формируется в стоимостной оценке, а материалы списываются в количественной оценке. В конце отчетного периода определяет фактическую себестоимость поступивших материалов за период и расчетным путем определяет стоимость списанных материалов исходя из количественной оценки.

Бухгалтерские записи:

1.акцептованный счет поставщика и оприходованы материалы Д10 К60 (стоимостная оценка) 

2.учтен НДС Д19 К60 (стоимостная  оценка) 

3. акцептованы счета  посреднических организаций в  связи потреблением материалов  Д10 К60 (стоимостная оценка) 

4. учтен НДС Д19 К60 (стоимостная оценка) 

5. списаны материалы  в производство (количественная  оценка) Д20 К10

В конце отчетного  периода определяем фактическая  себестоимость поступивших материалов и стоимость списанных материалов в производство.