Синтетический учет основных средств

·  Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

·  Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

·  Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

     Для ведения кассовых  операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания приказа  о назначении кассира руководитель  предприятия обязан ознакомить  его с правилами ведения кассовых  операций и заключить с ним  договор о полной материальной  ответственности.

   Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение  своих обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности  кассира возлагаются на другого  работника, с которым, заключают  договор о полной материальной  ответственности. В случае внезапного  оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом  ценности передают другому кассиру  в присутствии инвентаризационной  комиссии с обязательным составлением  акта.

   Кассир согласно законодательства  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную  материальную ответственность за  сохранность всех принятых им  ценностей и за ущерб, причиненный  предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Кассовые операции занимают  одно из центральных мест в  хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных  средствах возникает постоянно  и связана с выплатой заработной  платы, пособий, средств на командировочные  и хозяйственные расходы, оплатой  услуг наличными и т.п. В то  же время в кассу ежедневно  могут поступать платежи наличными  за услуги, в погашение долга  работниками, поступления с расчетного  счета или от заказчиков и  др.

   Начальники, главные бухгалтеры  и заведующие кассами расчётно-кассовых  центров обязаны обеспечить строгое  соблюдение правил совершения  эмиссионно-кассовых операций, осуществлять  контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы, и перечислением денег из оборотной кассы сверх установленного лимита в резервные фонды.

   С каждым работником, осуществляющим  операции с денежной наличностью  и другими ценностями, начальник  расчётно-кассового центра заключает  договор о полной материальной  ответственности. Указанную ответственность  кассовые работники несут в  соответствии с действующим законодательством.

   На заведующего кассой  расчётно-кассового центра возлагается  материальная ответственность, связанная  с хранением банкнот и монеты  резервных фондов, оборотной кассы  и других ценностей, находящихся  в кладовых, и совершением операций  с ними.

   Кассовые работники несут  полную материальную ответственность  за недостачу денег и ценностей  в сформированных ими пачках. корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатёжные и поддельные банкноты и монету, независимо от того, в каком учреждении Банка России обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный денежный знак.

   Все работники расчётно-кассового  центра, которым поручается работа  с ценностями и совершение  операций с ними, обязаны знать  и строго соблюдать установленный  порядок работы с денежной  наличностью.

1.4.Учет кассовых операций

   Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

   Дебет счета 50 «Касса», Кредит  счета 51 «Расчетный счет».

   В процессе предпринимательской  деятельности организации постоянно  ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

   Во-первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение — касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

     Руководство организации  несет ответственность, если по  его вине не были созданы  условия, обеспечивающие сохранность  денежных средств при их хранении и транспортировке.

    Во-вторых, для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям, по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

   В-третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. На момент написания учебника этот лимит составляет 60 тыс. рублей.

   В-четвертых, организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

   Для ведения кассовых  операций в штате организации  должна быть предусмотрена должность  кассира. Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться  с порядком ведения кассовых  операций и заключить с администрацией  договор о полной индивидуальной  материальной ответственности за  сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать  другому лицу выполнение своих  обязанностей. У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Хранение в кассе наличных  денег и других ценностей, не  принадлежащих данной организации, запрещается.

   Все кассовые операции  должны оформляться унифицированными  формами первичной учетной документации.

   В кассу организации наличные  деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в  банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных  подотчетных сумм и пр. Для  получения денег со своего  расчетного счета в банке организации  выдается чековая книжка. Чтобы  снять наличные деньги с расчетного  счета, бухгалтер заполняет денежный  чек, подписывает его вместе с  руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение  получаемой суммы.     

   Отрывная часть чека остается  в банке, а корешок чека (с указанием  суммы) служит оправдательным документом  для организации.

   Факт любого наличного  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (форма  № KO-I). Ордер выписывается на основании  соответствующих оправдательных  документов, на которые кассир  ставит штамп с надписью «Получено»  и датой. После проверки соответствия  записей приходный ордер подписывается  главным бухгалтером (или уполномоченным  им лицом), заверяется печатью  и регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен  таким образом, что по его данным  контролируется целевое назначение  полученных и израсходованных  наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера  кассовым документам, проверяется  полнота произведенных кассиром  операций. Далее приходный кассовый  ордер передается кассиру, который  оприходует наличные деньги, подписывает  ордер и квитанцию к нему  и регистрирует операцию в  кассовой книге. При получении  наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция  от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного  бухгалтера и кассира, печатью  или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

   Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится  только в день их составления. Все кассовые ордера после  их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или  «Оплачено». При выдаче заработной  платы, стипендий, премий и пр. основанием  для выплат служат расчетно-платежные  или платежные ведомости. В этих  случаях на каждого получателя  расходный кассовый ордер не  составляется. По истечении срока  выдачи денег по ведомостям (трех  рабочих дней) против фамилий  лиц, не получивших причитающихся  им денег, кассир ставит штамп  «Депонировано» и составляет  реестр депонированных сумм. На  всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый  ордер.

   Учет движения денег в  кассе ведется кассиром в кассовой  книге (форма № КО-4). Каждая организация  ведет только одну кассовую  книгу. Эта книга должна быть  прошнурована и опечатана печатью  организации, а страницы в ней  пронумерованы. Записи в кассовой  книге обычно производятся кассиром  в двух экземплярах через копировальную  бумагу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами), под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

   Если же в организации  есть операционные кассы для  проведения наличных расчетов  с покупателями или заказчиками  через ККМ, то в главную кассу  сдается журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Он служит для учета и контроля этих расчетов. ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.

    В ряде случаев организациям  взамен ККМ разрешается использовать  для расчетов наличными денежными  средствами документы строгой  отчетности. Бланки этих документов  изготавливаются типографским способом, имеют строго установленную форму  и выпускаются специализированными  предприятиями. Им присваивается  определенная серия и индивидуальный  номер.

   Приходные и расходные  кассовые документы, журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров и кассовая книга могут  вестись как ручным, так и автоматизированным  способами. Если бухгалтерский учет  ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года  кассовая книга и отчет кассира  выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется  в хронологическом порядке и  опечатывается. Одновременно в таком  же порядке сшивается и отчет  кассира.

   Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

   При отражении поступления  денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи: